ВИДЫ УСЛУГ

 

 

новости бухгалтера

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 с 27 по 31 мая 2024 года Изменение налоговой системы РФ: Минфин внес законопроект в правительство (31.05.2024)При разработке поправок Минфин опирался на рекомендации Госдумы. Текст законопроекта официально еще не опубликовали. По информации СМИ, среди изменений - введение многоступенчатой шкалы НДФЛ. Так, в зависимости от доходов физлиц планируют установить 5 ставок:- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);- 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;- 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;- 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;- 22% - свыше 50 млн руб. в год.Повышенные ставки применяют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.Правительственная комиссия уже одобрила внесенный пакет законопроектов от Минфина, в том числе поправки в НК РФ. Его рассмотрят 30 мая.Как указал Минфин, изменения могут быть приняты Госдумой уже летом.Документы: Информация Минфина России от 28.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39043)Информация Минфина России от 29.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39044) Закон об уплате НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки опубликован (31.05.2024)С 1 июля 2024 года местом реализации товаров компаниями из ЕАЭС через электронные торговые площадки станет РФ, если товар в момент получения его покупателем-физлицом будет в России. Для предпринимателей из ЕАЭС это правило заработает с 1 января 2025 года (п. 1 ст. 2ч. 1 ст. 4 закона).В НК РФ появилась статья с нюансами исчисления и уплаты НДС при продаже товаров ЕАЭС физлицам через такие площадки (п. 6 ст. 2 закона).Иностранные продавцы и электронные площадки ЕАЭС встанут на налоговый учет в России (п. п. 5 и 6 ст. 1 закона).Налогоплательщики вправе заявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), если они участвуют в продаже товаров через электронные торговые площадки в ЕАЭС (п. 5 ст. 2 закона).Российские продавцы могут возместить НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в ЕАЭС (ч. 1 ст. 3 закона). Для этого надо выполнить 2 условия: продавец должен уплатить налог из своих денег и не выставлять его покупателям. Вычет можно заявить в декларации за III и IV кварталы 2024 года.Документ: Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202405290003) ФНС скорректировала контрольные соотношения для РСВ (31.05.2024)Контрольные соотношения для обновленного расчета по взносам дополнили п. п. 0.48, 1.240, 1.241, 1.242 и 2.18. Речь идет, например, о таких значениях: "Количество подр.1 р.1 СВ по значению поля 001=1" (п. 1.240 соотношений), "Количество подр.3 р.1 СВ при значении поля 001"1 или 2"= 1" (п. 1.241 соотношений). Если число подразделов больше 1, то инспекция потребует представить пояснения или внести исправления. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней.Уточнили соотношения по п. п. 0.25 и 1.154. Как и прежде, соотношение 1.154 ("Значение поля "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа <= гр. 1 стр. 010 подр.1 р. 1 СВ + гр. 1 стр. 010 подр.4 р. 1 СВ") применяют к плательщикам, у которых нет подразделений.Документ: Письмо ФНС России от 28.05.2024 N ПА-4-11/5994@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14953243/) Питание работников: суд разрешил не облагать взносами компенсацию (31.05.2024)Компания по коллективному договору компенсировала сотрудникам стоимость питания в размере 100 руб. за каждую отработанную смену (включая те, что пришлись на выходные дни). Страховые взносы с таких сумм она не платила. Фонд посчитал это ошибкой. Организация обратилась в суд.Суды поддержали компанию. Они указали, что возмещение стоимости питания не зависело от вклада сотрудников в деятельность компании, трудовых успехов, сложности, количества и качества работы. Выплату делали за счет средств организации. Компенсация не являлась вознаграждением за труд. Она не была систематической. Следовательно, это выплата социального характера. Ее не включают в базу для взносов.Отметим, суды часто поддерживают такой подход. Минфин и ФНС считают иначе.Документ: Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023 ФНС: стандартные вычеты по НДФЛ нельзя применить к дивидендам (31.05.2024)К доходам, которые не входят в основную налоговую базу, в общем случае стандартные вычеты не применяют. Дивиденды к такой базе не относятся. Поэтому при исчислении НДФЛ с доходов физлица от долевого участия в организации стандартные вычеты не предоставляют.Отметим, что к доходам в виде процентов по вкладам стандартный вычет применить можно. Ранее об этом писала ФНС.Документы: Письмо ФНС России от 19.03.2024 N ЗГ-2-11/4159@ Клининг и техническая эксплуатация: ФНС привела показатели возможного уклонения от уплаты налогов (31.05.2024)Ведомство указало данные нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации для проведения контрольно-аналитических мероприятий. Если показатели налогоплательщика более чем на 20% ниже, инспекция может посчитать, что он ведет деятельность с высоким риском уклонения от уплаты налогов и страховых взносов.ФНС рекомендовала заказчикам таких услуг тоже сопоставлять совокупную фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей с приведенными значениями. Делать это нужно, чтобы снизить риск вовлечения в схемы уклонения от уплаты налогов и взносов.Документы: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@ Поправки к ТК РФ о доплатах наставникам приняты в первом чтении (31.05.2024)На федеральном уровне хотят закрепить гарантии для сотрудников, которые выступают в роли наставников. По проекту выполнение таких функций - дополнительная работа. За нее положена доплата.Определят и порядок привлечения к наставничеству. Работодатель установит перечень функций и сроки их выполнения с письменного согласия будущего наставника. Доплачивать станут с учетом гарантий из НПА и актов социального партнерства. Если их нет, правила поощрения нужно утвердить локальным актом.Изменения могут вступить в силу 1 сентября 2024 года.Документы: Проект Федерального закона N 575296-8 Пособие по уходу за детьми до 1,5 лет: суд подтвердил, что можно менять любой год расчетного периода (30.05.2024)Сотрудница родила в 2020 году. Для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет она заявила замену 2020 на 2018 год (для расчетного периода). Работодатель направил в фонд эти сведения. Позже она попросила изменить замену года - 2019 на 2018 год. Организация уточнила данные. СФР рассчитал и выплатил пособие с учетом корректировок.После выездной проверки фонд посчитал это ошибкой и решил возместить расходы. Компания подала жалобу, но получила отказ. Расходы по требованию она не возместила. Фонд обратился в суд.Суды поддержали работодателя. 7-й ААС пояснил, что норма о замене лет расчетного периода защищает застрахованных лиц. Замена с 2019 на 2018 год увеличила размер пособия, что по правилам нужно для замены лет в расчетном периоде.Довод фонда о том, что на 2018 год можно менять только 2020 год, суд не принял. Менять можно любой год, который составляет расчетный период. В деле 2018 год предшествовал 2-летнему расчетному периоду (2019, 2020).Замена лет расчетного периода - право застрахованных лиц, которое нельзя ограничивать. Нормы не предусматривают, что в результате такой замены в расчетный период включают непосредственно следующие друг за другом календарные годы.Нет законодательно установленного запрета на изменение сотрудниками заявления о замене расчетного периода. Работодатель не вправе отказать сотруднику в замене лет.Документ: Постановление 7-го ААС от 26.04.2024 по делу N А45-38332/2023 НДС с авансов: в части периода восстановления налога покупателем товара ФНС согласилась с Минфином (30.05.2024)Налогоплательщик должен восстановить НДС в том квартале, в котором налог по купленным товарам подлежит вычету или в котором стороны изменили условия договора (расторгли его) и продавец вернул аванс. Этот налоговый период не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса.Свою позицию налоговики согласовали с Минфином.Отметим, недавно финансисты давали сходные разъяснения.ФНС привела пример В I квартале налогоплательщик перечислил предоплату и принял к вычету НДС, который предъявили последним по этой сумме. Продавец отгрузил товары в II квартале. Покупатель принял их к учету в III квартале. В такой ситуации он должен восстановить налог в III квартале.Документы: Письмо ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@Информация ФНС России от 27.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14945436/) ВС РФ: соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездных проверок не доказывает нарушение (29.05.2024)Налогоплательщики, а также Минюст обратились в суд, чтобы признать недействующим п. 7 критериев отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Заявители настаивали:- по содержанию акт нормативный (дает право налоговой вызывать для дачи пояснений, устанавливает для ряда налогоплательщиков размер вычета по отношению к доходам);- у налоговой нет права устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами. Иначе они вмешиваются в предпринимательскую деятельность, поскольку налогоплательщик вынужден соблюдать показатели, чтобы не попасть в зону риска;- ФНС не может осуществлять нормативно-правовое регулирование и у нее нет полномочий на издание данного акта.ВС РФ заявителей не поддержал. Он в том числе указал:- приказ определяет общую систему планирования выездных проверок, но он не регламентирует порядок их проведения;- планирование проверок и выбор налогоплательщика для проверки происходит на усмотрение налоговой. Она оценивает все аспекты деятельности и отбирает тех, кто попал сразу в несколько зон налоговых рисков;- суммовые показатели (рентабельность продаж и пр.) - это лишь критерии для отбора при планировании выездных проверок;- соответствие критериям не влечет для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий и не доказывает нарушение. Такое соответствие лишь указывает на большую долю вероятности, что его включат в план выездных проверок.Документы: Решение ВС РФ от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы (29.05.2024)Депутаты подготовили рекомендации по итогам парламентских слушаний по вопросам совершенствования налогового законодательства.В документ включили, в частности, такие предложения:- ввести многоступенчатую шкалу НДФЛ с разумной прогрессией. Повышение нагрузки не должно коснуться большинства граждан. Оно не затронет также доходы участников специальной военной операции. Нижний порог шкалы рекомендуют установить исходя из не менее чем двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по РФ. Отметим, средняя зарплата за 2023 год в нашей стране - 74854 руб.;- поддержать наиболее нуждающихся граждан, в т.ч. путем увеличения стандартных вычетов по НДФЛ и введения новых для многодетных семей;- ввести вычеты для тех, кто регулярно проходит диспансеризацию и успешно сдает нормативы ГТО;- сохранить условия применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" до истечения срока эксперимента;- предусмотреть меры налоговой поддержки по стимулированию бизнеса, который вкладывает средства в развитие, расширение производства, новые технологии и т.д. Речь идет о налоге на прибыль;- продлить действие инвестиционного вычета, усовершенствовать его механизм и распространить на федеральную часть налога;- применить повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации и повысить коэффициент по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях;- сохранить стабильные и предсказуемые условия для реализации долгосрочных инвестпроектов (СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР);- признать тех, кто применяет УСН и получает доход свыше 60 млн руб. в год, плательщиками НДС с возможным повышением предельного уровня объема выручки;- предусмотреть амнистию для тех, кто откажется от схем дробления бизнеса;- ввести льготный режим для малого и среднего бизнеса, работающего в обрабатывающем производстве;- устранить пробелы и лазейки в налоговом законодательстве для исключения возможностей ухода от уплаты налогов;- повысить налоговую нагрузку на дорогостоящее имущество и участки.Документы: Информация с сайта Госдумы от 24.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59369/)Рекомендации по итогам парламентских слушаний (https://storage.consultant.ru/site20/202405/27/gd_270524-nalogi.rtf) Ответственность за невыполнение квоты для инвалидов хотят усилить - проект прошел первое чтение (29.05.2024)Планируют увеличить штраф для тех, кто не создает или не выделяет рабочие места для инвалидов, а также отказывает им в трудоустройстве в пределах квоты. Наказывать должностных лиц предлагают на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Сейчас они платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб.Хотят также ввести ответственность за это нарушение для юрлиц. Штраф для них может составить от 50 тыс. до 100 тыс. руб.Напомним, с сентября 2024 года обновят правила, по которым устанавливают квоту.Документы: Проект Федерального закона N 537160-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/537160-8) ФНС обновила методику оценки финансового состояния юридических лиц (28.05.2024)Налоговики в новой редакции изложили методику оценки компаний на базе личного кабинета налогоплательщика юрлица.Организации теперь вправе выбрать в личном кабинете один из 2 шаблонов выписки. Их привели в приложениях к приказу. В шаблонах могут быть разные наборы критериев.Критерии, по которым оценивают параметры финансово-хозяйственного состояния на втором этапе, дополнили такими:- адрес регистрации лица не массовый;- лицо зарегистрировано не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на выписку;- финрезультат по бухотчетности за последний год положительный;- лицо не наказывали по КоАП РФ за нарушение налогового законодательства в течение 24 месяцев перед подачей запроса и др.Напомним, в начале года ФНС и Минстрой изложили совместную позицию о том, как применять сервис оценки юрлица.Документ: Приказ ФНС России от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@ Снижение штрафа СФР - суд учел большой объем больничных, сведения по которым подали вовремя, и другое (28.05.2024)Организация подала сведения для выплаты пособия по больничному с нарушением срока. Фонд ее оштрафовал и не стал снижать штраф.17-й ААС ответственность организации смягчил. Он учел такие обстоятельства:- сведения по большому количеству электронных больничных (свыше 7 000) организация направила вовремя;- были технические проблемы с сертификатом;- нарушение было формальным (ущерба у бюджета нет);- организацию оштрафовали впервые;- она признала вину и добровольно уплатила штраф.При снижении штрафа суды учитывают различные обстоятельства, например незначительность просрочки или значимость организации. Обычно, решая этот вопрос, суды оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов: так шанс уменьшить штраф выше. Подробнее о том, какие обстоятельства в практике считаются смягчающими, см. обзор.Документ: Постановление 17-го ААС от 14.05.2024 по делу N А60-46254/2023 Срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договора ГПХ хотят перенести - проект в Госдуме (28.05.2024)Депутаты рассмотрят поправки к Закону о персонифицированном учете. Планируют установить, что сведения о датах заключения и расторжения договоров ГПХ страхователь подает не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их заключения (расторжения).Сейчас на исполнителей по таким договорам сведения направляют в течение 1 рабочего дня с даты заключения (прекращения) договора.Документ: Проект Федерального закона N 631759-8 ФНС напомнила о сервисах "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков" (28.05.2024)Налоговая служба рассказала о своих разработках, которые удобны для работы с электронными чеками.Для получения и хранения чеков есть бесплатный сервис - "Мои чеки онлайн" (https://lkdr.nalog.ru/). Также доступно мобильное приложение."Мои чеки онлайн" отображает и хранит чеки из интернет-магазинов и традиционных магазинов, которые перешли на электронные чеки. Туда попадают и чеки, которые отсканировали в мобильных приложениях "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков".Приложение "Проверка чеков" обладает похожим функционалом, а также проверяет передачу чека в ФНС. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести данные вручную и запросить проверку у ведомства. Результат отобразится на экране. Если в чеке ошибка или его не выдали, пользователь может сообщить об этом налоговикам.Также приложение "Проверка чеков" подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в системе маркировки.Отметим, проверить чек можно также через сервис для ККТ в разделе Проверка чеков.Документ: Информация ФНС России от 22.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14604551/) С 1 сентября информацию в службу занятости надо подавать по новым формам (28.05.2024)Минтруд обновил формы, по которым работодатели передают информацию в службу занятости. С 1 сентября форм станет 7 вместо 8.Появится новая форма - информация о свободных рабочих местах и вакансиях, в т.ч. о потребности в их замещении.Сведения о работе инвалидов будут только в одной форме - о выполнении квоты для приема на работу.Отчет об отпусках без сохранения зарплаты подавать не придется.Напомним, информацию размещают на портале "Работа России".Документ: Приказ Минтруда от 16.04.2024 N 195н Минфин: амортизацию за время простоя можно учесть в расходах по прибыли (27.05.2024)Амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом в НК РФ нет информации о периоде такого простоя, в т.ч. о его предельном сроке.О том, что прямые и косвенные расходы за время простоя можно учесть при обложении прибыли, ведомство сообщало в прошлом году.Документ: Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 Изменение налоговой системы: Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать (27.05.2024)В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Озвучен ряд предложений, часть из которых одобрил министр финансов. Выделим такие:- сделать разумной прогрессивную шкалу НДФЛ. Новшество не затронет доходы участников специальной военной операции;- оставить прежними ставки НДС;- сохранить на текущем уровне обложение доходов по депозитам;- расширить границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно обязать платить НДС при повышении порога по выручке;- поддержать высокотехнологические проекты. Установить повышающий коэффициент "2" для расходов, что позволит уменьшать базу по налогу на прибыль.Ведомство также рассматривает возможность преобразовать курортный сбор в туристический налог.Напомним, 20 мая Минфин озвучил основные направления реформы налоговой системы. А 30 марта президент дал поручения правительству поддержать бизнес и граждан.Документ: Информация с сайта Госдумы от 23.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59359/)  с 20 по 24 мая 2024 года Излишне уплаченный транспортный налог: Минфин пояснил, как его признавать при обложении прибыли (24.05.2024)Исчисление налогов в большем размере - не ошибка для расчета налога на прибыль. Такую позицию занял Президиум ВАС РФ еще в 2012 году. Налогоплательщик, который уплатил завышенный транспортный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах.Если в следующих налоговых (отчетных) периодах он подает уточненную декларацию по транспортному налогу к уменьшению, то такая корректировка для целей обложения прибыли - новое обстоятельство. Разницу нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.Полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли.Документ: Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 Запрет списывать долги с пенсий детей-инвалидов и некоторых иных доходов: закон одобрен сенаторами (24.05.2024)Совфед принял поправки к Закону об исполнительном производстве, по которым нельзя обратить взыскание:- на федеральные выплаты к пенсиям по потере кормильца;- на социальные пенсии инвалидам (детям и недееспособным), а также доплаты к таким пенсиям.Документ: Проект Федерального закона N 202698-8 Производители косметики и духов: ФНС рассказала о ставке акцизов при импорте спирта из стран ЕАЭС (24.05.2024)У парфюмерно-косметической компании есть свидетельство на производство продукции со спиртом в малой емкости. Сами парфюмерно-косметические продукты со спиртом в малой емкости не признают подакцизным товаром. С ввоза этилового спирта из стран ЕАЭС для создания такой продукции акцизы уплачивают. В 2024 году ставка - 643 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Такое разъяснение Минфина привела ФНС.Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2024 N СД-4-3/5610 Если опекаемого ребенка усыновляют, отпуск по уходу за ним прерывать не надо, считает СФР (24.05.2024)Когда статус сотрудника меняется с опекуна ребенка на усыновителя, выходить на работу из отпуска по уходу за ребенком, а затем оформлять его заново не нужно. Дело в том, что отпуск по уходу за этим же ребенком предоставлен одному застрахованному лицу. Ответ ведомства касается случаев, в которых усыновленному не меняли Ф.И.О., дату и место рождения.Документы: Письмо СФР от 02.05.2024 N 19-02/67390л ФНС напомнила, как получить социальный вычет по НДФЛ через работодателя (23.05.2024)Вычеты на обучение, лечение и спорт можно получить через работодателя в том же календарном году, в котором возникли расходы. В таком случае подавать декларацию по НДФЛ не нужно. Для этого налогоплательщик должен направить в инспекцию заявление о подтверждении права на вычет. ФНС отметила, что проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет. Налоговики сами направят работодателю уведомление, которое подтвердит право на вычет.Ведомство напомнило, что с 26 марта 2024 года действуют обновленные форма и формат заявления. Среди прочего в строке 070 теперь можно указать расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме. Такое право появилось с этого года.Кроме того, налоговики напомнили, что в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под вычет. Подробнее в нашем материале.Документы: Информация ФНС России от 21.05.2024 Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд признал пункт выдачи заказов торговой площадью (23.05.2024)Общество обжаловало действия инспекции по недвижимости, которая включила в торговую площадь здания пункты выдачи заказов. В помещениях нет витрин, ККТ, большую часть площади занимают склады.Несмотря на то что покупатели оплачивают товары через интернет, суды признали деятельность торговой. Она отвечает критериям ст. 378.2 НК РФ:- арендаторы - маркетплейсы. Их основной вид деятельности - розничная торговля через интернет;- маркетплейсы - цифровые платформы, которые специализируются на продаже товаров или услуг;- работа пунктов выдачи заказов - деятельность по продаже товаров по образцу. Их работу регулирует Закон о защите прав потребителей.Документ: Постановление АС Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 Реформа налоговой системы: Минфин озвучил основные направления (23.05.2024)Министр финансов выступил на заседании Госдумы. Он сообщилчто предстоит выстраивать справедливую налоговую систему.Среди прочего планируют:- усовершенствовать прогрессивную шкалу НДФЛ. Одно из решений - семьям с 2 и более детьми предложат вычет по НДФЛ, который можно оформить через соцподдержку;- сохранить инвесторам стабильные и предсказуемые условия для долгосрочных проектов. Это касается всех преференциальных режимов, в т.ч. соглашений с резидентами ОЭЗ и ТОР, соглашений о защите и поощрении капиталовложений, СПИК;- поддержать тех, кто не выводит прибыль в офшоры, не откладывает ее на дивиденды, а направляет на расширение производства и вкладывает в инфраструктуру регионов, в которых работает;- создать стимулы для малого бизнеса становиться средним. Для этого хотят донастроить нынешний спецрежим так, чтобы компании не дробили бизнес, а платили справедливые налоги;- предусмотреть амнистию для тех, кто готов "работать вбелую".Документ: Информация Минфина России от 20.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39023) Суд: уплаченный НПД надо учесть в счет НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры директора (23.05.2024)Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру. Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ.  Предложила заплатить налог и пени. Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:- закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;- по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;- проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник - директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;- допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:- инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;- выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу N А60-29091/2023 Минтруд напомнил, что нельзя отменить обеденный перерыв по заявлению работника (23.05.2024)Специалисту, который работает от 4 ч в день, нужно предоставлять не меньше 30 мин. перерыва для отдыха и питания. Исполнять это правило надо независимо от режима труда, длительности смены и прочего. Так ответило ведомство на вопрос о том, можно ли сократить рабочий день за счет отмены обеда по просьбе специалиста.Отметим, прежде Минтруд уже приводил пример, как свести к минимуму такой перерыв, чтобы отпускать сотрудника домой пораньше.Документ: Письмо Минтруда России от 23.04.2024 N 14-6/ООГ-2476 НДС 0% при экспорте услуг и работ: опубликованы формы реестров для перевозчиков и иных лиц (22.05.2024)ФНС утвердила реестры, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает связанные с экспортом услуги и работы.Формы надо применять с 1 июля 2024 года. Прежние утратят силу.В приказе также есть порядок заполнения форм и форматы их подачи.Напомним, в декабре 2023 года ФНС утвердила реестры для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров.Документ: Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@ Банк России хочет обновить передачу в налоговую инспекцию банками отдельных электронных сообщений (22.05.2024)ЦБ РФ направил на антикоррупционную экспертизу проекты, которые скорректируют порядок сообщения банками в электронном виде налоговикам информации:- о неисполнении (частичном исполнении) поручения;- остатках денег (драгметаллов) на счетах, операции по которым приостановили, и остатках электронных денег, перевод которых приостановили;- электронном средстве платежа.Планируется, что обновления вступят в силу с 2026 года.Документы: Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147733)Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147730) Суды не засчитали отказ от отраслевого соглашения: не хватало протокола консультаций с профсоюзом (22.05.2024)Организация ЖКХ отказалась присоединиться к отраслевому тарифному соглашению. На это были объективные экономические причины. Позже работник обратился в суд, потому что его оклад ниже, чем в соглашении.Три инстанции поддержали сотрудника. Работодатель не приложил к отказу протокол консультаций с выборным органом первичной профсоюзной организации, чем нарушил порядок. Значит, на него все же распространяется отраслевое соглашение. Зарплату специалиста нужно привести в соответствие с этим документом.Не сработал также довод о том, что профсоюз объединяет менее половины персонала, и потому консультироваться с ним по таким вопросам необязательно.Отметим, на то, что работодатели должны устанавливать тарифные ставки с учетом отраслевого соглашения, обращал внимание ВС РФ.Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.04.2024 N 88-8867/2024 КС РФ: налоговики нарушили сроки контрольных мероприятий - начисление пеней за этот период законно (21.05.2024)Жалобу о неконституционности ст. 75 НК РФ суд рассматривать не стал.Налогоплательщик считал, что норма позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, которые возникли из-за нарушения инспекцией сроков контрольных мероприятий.КС РФ указал: пеню начисляют за каждый день просрочки. Вовремя платить налоги и отвечать за неисполнение этой обязанности должен налогоплательщик. Поэтому именно он компенсирует ущерб государству путем уплаты пени.Документ: Определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О Оригиналы документов о деятельности: суд обязал бывшего директора передать их организации (21.05.2024)Учредитель назначил нового директора. Прежний руководитель документы о деятельности юрлица (устав, протоколы, свидетельства, приказы, договоры, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др.) не передал. Общество обратилось в суд.Арбитры обязали бывшего директора передать оригиналы документов.По Закону об ООО общество должно хранить свои документы. Их перечень не исчерпывающий. Закон о бухучете и НК РФ обязывают хранить документы бухгалтерского и налогового учета.Передать документацию новому руководителю должен прежний. Если документы утрачены, их надо восстановить.В данной ситуации бывший директор:- не сообщал обществу, что у него нет документов или он не может их представить и восстановить;- не доказал, что документы уничтожили по истечении срока хранения;- не обосновал ценность документов с точки зрения их экономического и юридического анализа.Отметим, в прошлом году КС РФ не стал рассматривать  жалобу о неконституционности ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете, согласно которой при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации.Ранее ВС РФ указывал, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности (иных документов) и при увольнении передать их новому руководителю.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.02.2024 по делу N А32-24513/2023 Страхователь сдал ЕФС-1 не в срок из-за технического сбоя - суд признал штраф правомерным (21.05.2024)Организация опоздала на 1 день с подачей ЕФС-1 из-за сбоя в информсистеме. Это подтверждали в том числе скриншоты с электронной почты. Фонд оштрафовал страхователя.Суды признали наказание законным. Нарушение работы ПО - организационные вопросы страхователя. Оно не исключает вину организации.А вот АС Уральского округа недавно отменил штраф страхователю, который не передал сведения для выплаты пособия из-за сбоя программы.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2024 по делу N А56-67736/2023 День отдыха с сохранением зарплаты: суд не поддержал начисление взносов (21.05.2024)Страхователь исключил из расчета пособия по беременности и родам дополнительный день отдыха с сохранением средней зарплаты. СФР с этим не согласился и предложил возместить расходы. Он пояснил: при расчете среднего дневного заработка день отдыха не исключают, поскольку на сумму сохраненной зарплаты нужно начислять взносы. Фонд указал, что эту выплату произвели в рамках трудовых отношений. Она не входит в перечень сумм, которые не облагают взносами. День отдыха предусмотрен коллективным договором. Он не относится к числу нерабочих дней.Суды поддержали работодателя. 2-й ААС отметил, что выплата не является оплатой труда. Она не связана непосредственно с работой сотрудника, с режимом или условиями труда, а также с квалификацией, объемом, сложностью, качеством и условиями работы. Нет оснований признавать такую выплату объектом обложения взносами и включать ее в расчет среднего дневного заработка.Отметим, Роструд и Минтруд поясняли: день отдыха за работу в выходной и праздник не снижает зарплату. При этом день отдыха исключают из нормы рабочего времени.Документ: Постановление 2-го ААС от 03.04.2024 по делу N А29-13005/2023 КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции (20.05.2024)Компания оспорила конституционность положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах, иного имущества, сроках направления требования и вынесения решения по проверке. Организация посчитала, что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:- в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;- несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;- суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;- несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.Напомним, суд уже делал аналогичные выводы. Минфин также пояснял, что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.Документ: Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О Минтруд предложил увеличить прожиточный минимум с 2025 года почти на 15% (20.05.2024)Со следующего года прожиточный минимум хотят установить в таких размерах:- 17 733 руб. - на душу населения;- 19 329 руб. - для трудоспособного населения;- 15 250 руб. - для пенсионеров;- 17 201 руб. - для детей.Прирост составит 14,8% к размеру 2024 года.Проект проходит общественное обсуждение.Документ: Проект постановления Правительства РФ  с 13 по 17 мая 2024 года УСН при продаже товаров на маркетплейсе: ФНС пояснила, как продавцу определять базу (17.05.2024)Продавец включает в доход по спецрежиму всю сумму поступлений от покупателя за проданные ему через маркетплейс товары.Сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки, - расход налогоплательщика. Его можно учесть при определении базы по УСН с объектом "доходы минус расходы". У продавца с объектом "доходы" такого права нет.Служба привела примеры расчета базы по УСН для обоих объектов обложения.Документ: Письмо ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2023 год (17.05.2024)В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2023 год:- о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;- рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг);- рентабельности активов по видам деятельности.Эти сведения обновляют ежегодно.Напомним, риск попасть в план выездных проверок высокий, если:- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 02.05.2024) Сотрудник опоздал на рейс и не вернулся из отпуска вовремя - суды не поддержали увольнение за прогул (17.05.2024)Врач взял отпуск за свой счет для поездки за границу. Он опоздал на рейс, и ему пришлось купить новые билеты, чтобы вылететь из страны. Из-за этого денег на обратную дорогу не хватило. Сотрудник сообщил заведующему, что не выйдет на смены, и договорился о заменах с коллегами. Билет домой он смог купить только после того, как авиакомпании вернули деньги. Когда сотрудник вышел на работу, его отстранили, а затем уволили за прогул.Три инстанции признали выбор крайней меры взыскания незаконным. Они среди прочего учли, что сотрудник старался не допустить негативных последствий своих неявок: предупредил непосредственного руководителя, нашел замены. Ранее работник не допускал нарушений, у него не было взысканий.Отметим, вместо увольнения за прогул можно объявить, например, выговор. Как это сделать, подскажет готовое решение.Документ: Определение 2-го КСОЮ от 12.03.2024 по делу N 88-4025/2024 Прогноз ЦБ РФ по ключевой ставке на 2024 год и перспективу (16.05.2024)ЦБ РФ повысил прогноз ключевой ставки на 2024 год до 15 - 16%. При этом с 27 апреля до конца 2024 года средняя ключевая ставка прогнозируется 14,5 - 16%. В 2025 году она в среднем составит 10 - 12% и в 2026 году вернется к 6 - 7%.Прогнозные диапазоны ставки на 2024 - 2025 годы повысили на 0,5 - 2 процентного пункта по сравнению с прогнозами февраля 2024 года. Такой пересмотр предполагает, что Банк России видит высокое инфляционное давление. Оно связано с сохраняющимся большим отклонением российской экономики вверх от траектории сбалансированного роста. Для возвращения инфляции к цели и ее дальнейшей стабилизации вблизи 4% нужен более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий.26 апреля на заседании по ключевой ставке участники обсуждения рассматривали 2 варианта: сохранить ставку на уровне 16% либо повысить ее до 17%.Одним из аргументов за сохранение ставки было то, что инфляция ослабевает.Основным аргументом за повышение ставки было то, что усиливающийся дефицит трудовых ресурсов и бюджетные расходы подогревают рост реальных зарплат и потребительский спрос. В итоге может ускориться инфляция.По итогам обсуждения решили дать более жесткий сигнал о дальнейших действиях ЦБ РФ, указав на более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.Документы: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/Content/Document/File/160782/comment_13052024.pdf)Резюме обсуждения ключевой ставки от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/summary_key_rate_13052024/) ФНС: выплаты за утечку персональных данных облагают НДФЛ (15.05.2024)Перечень не облагаемых НДФЛ доходов закрытый. В нем нет выплат, которые производит оператор-юрлицо при утечке персональных данных физлицу - субъекту этих данных. Поэтому оператор, как налоговый агент, должен исчислить, удержать и уплатить налог. Также он обязан подать отчетность по НДФЛ.Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@ Когда можно наказать работника за разглашение информации о зарплате коллег, пояснил Минтруд (15.05.2024)Специалиста допустимо привлечь к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных, если:- на него возложены обязанности по обработке такой информации;- при их исполнении он нарушил закон.Так ответило ведомство на вопрос о наказании и увольнении специалиста, который раскрывает сведения о зарплате своих коллег.Какая ответственность предусмотрена за разглашение персональных данных, подскажет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1418 ЦБ РФ планирует уточнить нормы о платформе цифрового рубля (15.05.2024)Согласно поправкам с 1 января 2025 года любые пользователи платформы смогут составить бумажное распоряжение о перечислении остатка цифровых рублей (абз. 3 - 4 п. 1.1 и абз. 2 п. 2 проекта). Изначально регулятор решил с того же дня дать такое право, в частности, представителям пользователей и тем из пользователей, кто банкротится.ЦБ РФ исполнит бумажное распоряжение не позже 10 рабочих дней с даты его поступления (п. 1.3 проекта). Сейчас для таких документов срок не предусмотрен.Цифровые рубли переведут среди прочего по распоряжению, которое оформит участник платформы от имени пользователя (п. 1.19 проекта).Регулятор установит правила приема документов, которые подтверждают право распоряжаться остатком цифровых рублей, а также приема к исполнению бумажных распоряжений. Так, если документы и распоряжения поступают участнику платформы от пользователя или его представителя, нужно сначала идентифицировать заявителя (п. 1.27 проекта и абз. 1 п. 2 приложения к нему).Есть и другие изменения. Публичное обсуждение новшеств завершат 22 мая.Документ: Проект указания Банка России (https://cbr.ru/Queries/XsltBlock/File/90538/5254) Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила для юрлиц и ИП раздел с доверенностями (14.05.2024)В разделе "Доверенности" ЛК юрлица и ЛК ИП доступна новая вкладка - "Доверенности между организациями". Теперь пользователи могут увидеть доверенности для работы с контрагентами.В разделе также можно:- просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности;- найти доверенность по ее номеру или реквизитам;- посмотреть список доверенностей организации и тех доверенностей, в которых она выступает представителем.Пользователи могут скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить ее или отказаться от ее полномочий.Документ: Информация ФНС России от 08.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14915306/) Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие (14.05.2024)Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:- для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;- сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;- копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022 Трехлетний срок на вычет НДС нельзя продлить на период подачи декларации, указал суд (14.05.2024)Организация заявила вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2018 года в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Она посчитала 3 года на возмещение налога с момента получения счета-фактуры - с 10 августа 2020 года.Инспекция и суд такой подсчет признали неправомерным: вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после оприходования товаров, работ, услуг, имущественных прав.Суд установил: работы приняли на учет в IV квартале 2018 года. Значит, с момента получения счета-фактуры и до истечения 3 лет с даты оприходования работ организация могла подать декларацию и отразить в ней вычеты.11-й ААС со ссылкой на Определение КС РФ указал: 3-летний срок на вычет не продлевают на период, который есть у налогоплательщика для подачи декларации, а именно - 25 дней с момента окончания квартала. Итоговая обязанность по уплате налога (с учетом вычетов) возникает с даты окончания налогового периода, а не направления декларации.Документы: Постановление 11-го ААС от 16.04.2024 по делу N А55-5553/2023 НДС 0% для гостиниц: правительство расширило перечень услуг (14.05.2024)С 1 сентября 2024 года гостиницы смогут применять нулевую ставку НДС к новым услугам. Так, перечень сопутствующих гостиничных услуг дополнили:- услугами тренажерного зала и зала для фитнеса;- спа-услугами (посещение бассейна, бани, косметические процедуры);- услугами доступа в интернет;- услугой по предоставлению конференц-залов;- услугами охраняемой автостоянки и подземного паркинга.Изменения создадут условия для снижения цен на туристические услуги.Ранее Минфин пояснял, как гостиницам применять нулевую ставку к континентальному завтраку и определять необлагаемую базу при предоставлении алкоголя.Документ: Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 N 596 ВС РФ рассмотрит спор о продлении сроков взыскания налогов при нарушении сроков проверки (14.05.2024)Инспекция нарушила сроки проведения и оформления результатов проверки. Первое рассмотрение итогов состоялось 27 декабря 2019 года, далее проверяющие неоднократно продлевали сроки. Решение налоговая вынесла только 25 мая 2022 года, затем начала процедуру принудительного взыскания: 23 сентября 2022 года направила требование об уплате недоимки, а 24 октября 2022 года вынесла решение о взыскании.Организация из-за нарушения сроков на проверку (свыше 2 лет) оспорила решение о взыскании недоимки, а также инкассовые поручения.Первая и апелляционная инстанции поддержали организацию: инспекция пропустила сроки взыскания. Однако кассация с их выводами не согласилась:- срок на принудительное взыскание (2 года) нужно исчислять с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате долга;- решение по проверке приняли 25 мая 2022 года, в силу оно вступило только 9 сентября 2022 года. Значит, сроки направления требования и решения о взыскании недоимки инспекция не нарушила.ВС РФ обратил внимание на доводы общества:- цель регламентации сроков взыскания налогов и проведения проверок - обеспечить правовую определенность;- большой срок проверки можно признать недопустимым, если это приводит к избыточному применению мер налогового контроля;- последний всегда ограничивает права налогоплательщика и его должны проводить только в пределах сроков;- нарушение процессуальных сроков (рассмотрения материалов проверки, принятия решения по итогам и пр.) соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания недоимки.Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности положений части 1 НК РФ. Он в том числе указал: несвоевременные действия по взысканию долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.ВС РФ уже формировал подход по вопросу продления сроков взыскания. В частности, он указывал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но это можно сделать в пределах 2 лет.Документы: Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 301-ЭС23-26689 Развитие России: президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу (14.05.2024)Глава государства определил 7 целей развития (п. 1 указа):- сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи;- реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотизма и социальной ответственности;- комфортная и безопасная среда для жизни;- экологическое благополучие;- устойчивая и динамичная экономика;- технологическое лидерство;- цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы.Реализацию планов оценят по ряду целевых показателей. Для этого поставили задачи, например:- увеличить МРОТ к 2030 году более чем в 2 раза по сравнению с 2023 годом. МРОТ должен составить не менее 35 тыс. руб. в месяц (пп. "м" п. 2 указа);- утвердить в 2026 году новые системы оплаты труда работников государственных и муниципальных организаций и внедрить их с 2027 года (пп. "н" п. 2 указа);- сформировать к 2030 году современную систему профразвития педагогов для всех уровней образования (пп. "и" п. 3 указа);- обеспечить граждан жильем общей площадью не менее 33 кв. м на человека к 2030 году и не менее 38 кв. м к 2036 году (пп. "б" п. 4 указа);- улучшить качество коммунальных услуг для 20 млн человек к 2030 году (пп. "ж" п. 4 указа);- обеспечить значимый рост энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ, промышленном и инфраструктурном строительстве (пп. "и" п. 4 указа);- добиться как минимум 50-процентной доли отечественных самолетов у авиаперевозчиков к 2030 году (пп. "н" п. 4 указа);- снизить к 2036 году в 2 раза выбросы опасных загрязняющих веществ, которые оказывают наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в городах с высоким и очень высоким уровнем загрязнения воздуха (пп. "б" п. 5 указа);- обеспечить в 2024 - 2030 годах рост дохода на одного работника СМСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП (пп. "д" п. 6 указа);- создать к 2030 году эффективную систему подготовки, профпереподготовки и повышения квалификации кадров для приоритетных отраслей экономики (пп. "и" п. 6 указа);- увеличить к 2030 году выручку малых технологических компаний не менее чем в 7 раз по сравнению с 2023 годом (пп. "е" п. 7 указа);- осуществить к 2030 году переход не менее 80% российских организаций ключевых отраслей экономики на применение базового и прикладного отечественного ПО в производственных и управленческих процессах (пп. "д" п. 8 указа);- увеличить к 2030 году долю оказания массовых социально значимых государственных и муниципальных услуг в электронной форме до 99% (пп. "ж" п. 8 указа);- сформировать систему подбора, развития и ротации кадров для госорганов и местных властей (пп. "з" п. 8 указа).Правительство должно разработать (скорректировать) нацпроекты и представить единый план по достижению национальных целей развития РФ на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года.Документ: Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309 УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, суд подтвердил (14.05.2024)Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился. Компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу N А69-607/2023 Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным (14.05.2024)Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:- решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;- способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);- излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;- исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023 План счетов кредитных организаций: ЦБ РФ подготовил проект с изменениями (14.05.2024)Поправки в основном связаны с изменением режима счетов типа "С". Так, в главе А плана счетов могут исключить строки:- 30430 - торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ;- 30431 - клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ.Сейчас проект проходит публичное обсуждение. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Прием на работу: Роструд уточнил, в какой срок издать приказ (14.05.2024)Работодатель вправе оформлять приказы или распоряжения о трудоустройстве персонала. Ведомство полагает, что при этом следует применять такие же сроки, как для трудовых договоров. То есть издавать документ и объявлять его специалисту под подпись рекомендуют не позже 3 рабочих дней со дня фактического начала работы.Этот срок можно закрепить в локальном нормативном акте, например в ПВТР.Оформить приказ о приеме на работу поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 12.04.2024 N ПГ/06177-6-1 НДФЛ-вычет на недееспособных детей: ФНС указала, в каком размере его дают на инвалида 23 лет (13.05.2024)Родитель-опекун на ребенка-инвалида 23 лет, которого суд признал недееспособным, имеет право на вычет в таких размерах:- 1 400 руб. - если ребенок первый или второй (код вычета 126 или 127), 3 000 руб. - если он третий и последующий (код вычета 128);- 12 тыс. руб. - если ребенок-инвалид признан судом недееспособным, независимо от возраста (код вычета 129).Служба напомнила, что вычет на ребенка или подопечного, которых суд признал недееспособными, не зависит от их возраста.Документ: Письмо ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@ Налог на прибыль: суд признал продажей имущественных прав отказ от выкупа лизингового имущества (13.05.2024)Организация взяла в лизинг автомобиль. После внесения платежей она направила продавцу ходатайство. В нем попросила при оплате выкупной стоимости (1 000 руб.) передать транспорт физлицу. Куплю-продажу оформили на директора (учредителя) общества.Налоговики решили, что общество занизило налог на прибыль, поскольку не отразило продажу имущественных прав. Суды согласились:- взаимозависимость позволила физлицу заключить сделку по цене ниже рыночной;- общество хотело передать в собственность руководителя дорогое имущество;- организация не доказала, что предлагала неопределенному кругу лиц право выкупа на сходных условиях;- право заключения договора купли-продажи передали безвозмездно.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 по делу N А03-6938/2023 Роструд скорректировал чек-листы для проверок работодателей (13.05.2024)Часть вопросов признали утратившими силу либо изложили в иной редакции. Документ начнет действовать 14 мая.Изменения затронули в том числе чек-листы, по которым поверяют, правильно ли организация:- устанавливает режим и продолжительность работы;- предоставляет время отдыха;- соблюдает требования к регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;- учитывает особенности дистанционной работы.По обновленному списку вопросов станут следить за соблюдением трудовых прав мобилизованных работников и тех, кто заключил контракт о военной службе или добровольно содействует Вооруженным силам либо Росгвардии.Документы: Приказ Роструда от 16.02.2024 N 31   с 6 по 8 мая 2024 года НДС с авансов: Минфин указал на нюансы восстановления налога покупателем (08.05.2024)По НК РФ покупатель восстанавливает НДС с аванса. Сделать это он должен в том квартале, в котором налог по купленным товарам подлежит вычету или в котором стороны изменили условия договора (расторгли его) и продавец вернул аванс. Обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса.Отметим, в 2022 году ведомство высказывало иное мнение. Оно рассмотрело случай, когда продавец отгрузил товар в одном квартале, а покупатель принял его в другом. В такой ситуации покупатель должен восстановить НДС с аванса в периоде, когда была отгрузка. Этот вывод основан на позиции КС РФ.Документ: Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 Взносы на травматизм в 2025 году - СФР подготовил показатели для скидки и надбавки к тарифу (08.05.2024)Фонд вынес на общественное обсуждение проект, в котором предложил основные показатели по видам экономической деятельности на следующий год. Показатели применяют для расчета скидок и надбавок к тарифу на травматизм.После того как документ утвердят, страхователи смогут заявить скидку на 2025 год. Напомним, сделать это нужно не позднее 1 ноября текущего года.Документ: Проект приказа СФР Минтруд рассмотрел вопрос об оплате медосмотра в выходной (08.05.2024)Во время отдыха персонал не должен исполнять трудовые обязанности. Если специалиста хотят направить на медосмотр в выходной, делать это нужно по тем же правилам, по которым привлекают к труду в нерабочие дни.Отметим, как правило, за работу в выходные и праздники положена повышенная оплата. В практике уже встречался случай, когда медосмотр в день отдыха суды обязывали оплатить в двойном размере.Подробнее о правилах, по которым привлекают персонал в нерабочие дни, можно узнать из путеводителя.Документы: Письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 14-6/ООГ-2091 Минцифры напомнило ИТ-компаниям о подтверждении аккредитации (07.05.2024)Подтвердить госаккредитацию можно на Госуслугах. Форма будет открыта с 8 мая по 1 июня 2024 года включительно.Ведомство на своем сайте указало, что в форме следует отразить информацию о доле доходов от деятельности в ИТ, дать ссылку на сайт организации. Правообладатели ПО должны привести название и номер продукта в реестре российского ПО, доход от его продажи.Также нужно проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны или подать его по инструкции.Документ: Информация Минцифры России ФНС рассказала о работе двух своих сервисов (07.05.2024)В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь можно узнать больше о контрагентах. В карточке организации отображается, является ли юрлицо или ИП участником ЭД.Если у контрагента такая отметка есть, значит, в ФНС:- есть актуальная запись, что он абонент хотя бы одного оператора ЭД;- есть данные о действующем сертификате электронной подписи;- нет сведений о том, что договор с оператором ЭД расторгнут.С таким контрагентом можно обмениваться электронными документами в любое время из любой точки мира.Сервис "Предоставление копий учредительных документов" пока тестируют. Но уже сейчас с его помощью можно снизить издержки. Налоговики подписывают копии усиленной квалифицированной ЭП. Это подтверждает их подлинность.Документы: Информация ФНС России от 03.05.2024 (о сервисе "Прозрачный бизнес")Информация ФНС России от 03.05.2024 (о сервисе "Предоставление копий учредительных документов") (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14899197/) Налог на имущество: организация применила неверную кадастровую стоимость из ЕГРН - суд отменил пени (07.05.2024)Организация считала налог на имущество по кадастровой стоимости из ЕГРН. Сведения оказались неверными, и налоговики доначислили налог и пени.Суды начисление пени не одобрили:- сведения о кадастровой стоимости представил Росреестр;- выписки с неверными данными сформировали по техническим причинам. Они не зависели от налогоплательщика;- инспекция не доказала, что организация действовала недобросовестно.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.03.2024 по делу N А42-6912/2022 Больничный: суды считают, что организации нужно вернуть переплату из-за ошибки в электронном реестре (07.05.2024)СФР может через суд вернуть переплату пособия по временной нетрудоспособности, если она возникла из-за ошибки в электронном реестре, который направляет страхователь. Суды чаще встают на сторону фонда. У страхователя мало шансов оставить переплату у себя. Так, 13-й ААС поддержал фонд в ситуации: страхователь не проставил в электронном реестре для пособия по временной нетрудоспособности отметку о совместительстве. В результате образовалась переплата. СФР обратился в суд для ее возврата.В другом деле 9-й ААС также поддержал фонд: страхователь не указал в электронном реестре код 47 (ставят, когда заболевание или травма наступили в течение 30 дней с увольнения). В результате появилась переплата пособия, которую СФР захотел вернуть через суд.Документы: Постановление 13-го ААС от 09.04.2024 по делу N А56-62204/2023Постановление 9-го ААС от 15.04.2024 по делу N А40-249723/2023 СЗВ-М с ошибкой: фонд не может взыскать со страхователя штраф спустя время, считает суд (07.05.2024)Фонд выявил, что за 2016 год данные о двух застрахованных лицах есть в РСВ-1, но нет в СЗВ-М. Страхователя уведомили о необходимости устранить ошибки в 2022 году. Он направил уточненный отчет с опозданием. Фонд начислил штраф за несвоевременную подачу документов, который страхователь не уплатил. Это послужило причиной, чтобы обратиться в суд.Суды посчитали, что фонд пропустил срок на взыскание санкции через суд. Срок начинается с подачи страхователем СЗВ-М за отчетный период (с учетом длительности принудительных мер). Фонд выявил нарушение в отчетности за 2016 год только в 2022 году. Взыскание штрафа со страхователя неправомерно.Отметим, сейчас вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Полагаем, что выводы судов можно применять и к этим сведениям.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.04.2024 по делу N А84-6138/2023 КС РФ разъяснил, как уволить сотрудника при отказе работать в другой местности (07.05.2024)Специалист трудился не там, где находилась организация. В его договоре было условие о рабочем месте. Когда исчезла потребность выполнять обязанности в этом городе, сотрудника уведомили по ст. 74 ТК РФ о том, что рабочее место хотят изменить. Так как он не согласился на переезд в другую местность, а вакансий в том же городе не было, его уволили из-за отказа работать в новых условиях. Действия организации он оспорил, но суды их признали законными.Однако КС РФ указал: нельзя было в одностороннем порядке по ст. 74 ТК РФ корректировать рабочее место и  увольнять специалиста при отказе от новых условий.Смена местности создает трудности и влечет затраты для сотрудника (переезд, перевоз имущества и др.). Увольнение при отказе от такого изменения недопустимо без предоставления гарантий, которые смягчают последствия потери работы.Хотя должность специалиста не сокращают, он фактически оказывается в таком же положении, как, например, работник филиала, деятельность которого прекращается. Поэтому если сотрудник не согласен работать в другой местности, а в той же подходящую должность предоставить нельзя, то его увольняют так же, как при ликвидации организации.Документы: Постановление КС РФ от 27.04.2024 N 22-П Обеспечительные меры: приостановить решение налоговой помогли правильные аргументы компании в суде (06.05.2024)Налогоплательщик обжаловал итоги проверки. Одновременно он подал ходатайство об обеспечительных мерах в виде приостановки действия решения. Он считал, что исполнение решения приведет к негативным последствиям в хоздеятельности, нарушению договоров, невыплате зарплаты, неуплате налогов и сборов.Суды удовлетворили ходатайство. Они учли такие факты:- у налогоплательщика большие ежемесячные текущие расходы (зарплата, покупка материалов, оплата услуг и др.). Они почти в 2 раза выше доначисленных налогов;- на балансе общества есть ОС и оборотные активы. Их цена почти в 8 раз больше доначисления;- организация является действующей, имеет штат.Арбитры решили, что у налогоплательщика достаточно имущества, чтобы исполнить решение, если его оставят в силе. Обеспечительные меры предотвратят значительный ущерб обществу, защитят его имущественные интересы, не помешают исполнению решения.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 29.02.2024 по делу N А12-25980/2023 Суд: отказ в финансировании предупредительных мер из-за ошибок в заявлении и документах неправомерен (06.05.2024)Организация подала в СФР документы и заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Фонд компании отказал, так как организация:- неверно указала наименование и регистрационный номер в заявлении, внесла сведения своего подразделения;- не заверила печатью копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;- не представила регистрационное удостоверение на передвижной мобильный комплекс.Суд встал на сторону организации:- фонд может принять решение об отказе в финансировании предупредительных мер только в случаях, которые прямо указаны в законе;- перечень допдокументов, которые должна направить организация, также ограничен. В него не включено удостоверение на передвижной мобильный комплекс;- в заявлении организация вправе указать как свое наименование и регистрационный номер, так и данные подразделения. Это в любом случае позволяет идентифицировать ее как страхователя.Отметим, что суды и ранее признавали неправомерным отказ фонда в финансировании предупредительных мер из-за замечаний к заявлению и документам.Документы: Постановление 20-го ААС от 09.04.2024 по делу N А23-8997/2023 Уведомление о сокращении выслали почтой, работник получил его позже срока - суды отменили увольнение (06.05.2024)Специалиста обособленного подразделения решили сократить. Уведомление об увольнении ему направили по почте. Оно вернулось, когда истек срок хранения. Документ выслали еще раз, работник его получил. Через 12 дней после этого сотрудника уволили. Он обратился в суд.Три инстанции сошлись во мнении: процедура сокращения нарушена. Специалисту не сообщили об увольнении лично заранее, не менее чем за 2 месяца.Суды не приняли довод о том, что из-за значительной удаленности подразделения сотрудника от офиса работодателя нельзя было вручить уведомление персонально под подпись. Сделать это могло, например, руководство подразделения, если бы работодатель наделил его такими полномочиями.Отметим, ранее суды, например 4-й КСОЮ, допускали возможность уведомить о сокращении по почте.Документы: Определение 3-го КСОЮ от 13.03.2024 по делу N 88-5679/2024  со 2 по 3 мая 2024 года Акцизы на алкоголь: ФНС уточнила, какие коды указывать в декларации (03.05.2024)С 1 мая 2024 года на ряд алкогольных напитков действуют новые ставки акцизов. До изменения порядка заполнения декларации налоговики рекомендовали приводить такие коды видов подакцизных товаров:- 228 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;- 229 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, который произвели из подакцизного винограда;- 278 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;- 279 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, которые произвели из подакцизного винограда.Документ: Письмо ФНС России от 24.04.2024 N СД-4-3/4915@ Применение ККТ: ФНС подготовила правила проверок в 2024 году (03.05.2024)Налоговики поручили организовать в 2024 году профилактические мероприятия и внеплановые проверки соблюдения Закона о ККТ, в т.ч. контроль за полнотой учета выручки.В письме привели нюансы:- профилактических мероприятий;- документарных и выездных проверок;- контроля исполнения предписаний об устранении нарушений;- контрольных закупок и др.Так, например, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются такие условия:- налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией;- в нарушение закона у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет;- сведения о неприменении ККТ, установленные при наблюдении, указывают на административное нарушение.ФНС напомнила, что правительство разрешило проводить в текущем году внеплановые контрольные мероприятия (документарные и выездные проверки) и контрольные закупки.Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2024 N Д-5-20/55@ Налог на прибыль и НДФЛ: спецперечень офшоров на 2024 - 2026 годы опубликован (03.05.2024)Минфин утвердил спецперечень государств и территорий. Приказ вступил в силу 27 апреля. Его действие распространили на отношения с 1 января 2024 года. Применять его нужно к налоговым периодам 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ.В списке 40 пунктов. Он в 2 с лишним раза меньше того, который Минфин утвердил в июне 2023 года. В новом списке нет, например, Австралии, Канады, Республики Кипр, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Тайваня (Китай), Украины, Японии.Новый перечень надо применять:- для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;- для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;- для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;- для применения ставки по прибыли по пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.Документ: Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н ЕФС-1 с разделом 2 не приняли из-за ошибки в регистрационном номере - суд отменил штраф (03.05.2024)Организация вовремя подала расчет, но указала неверный регистрационный номер страхователя. Все остальные идентифицирующие сведения (наименование страхователя, ИНН, ОГРН, ОКПО, КПП) компания указала верно. Однако СФР все равно ее оштрафовал.13-й ААС штраф отменил. Фонд мог определить, что ЕФС-1 с разделом 2 касается данной организации. Ошибка в регистрационном номере сама по себе не дает основания считать, что расчет не представили в срок.Документы: Постановление 13-го ААС от 08.04.2024 по делу N А56-106149/2023 Больничный выдан за отработанный день - вместо пособия можно перечислить зарплату, решил суд (03.05.2024)Сотрудник после работы обратился в медучреждение. Ему выдали больничный. Работодатель за этот день выплатил ему зарплату, а за 2-й и 3-й дни болезни - пособие. С 4-го дня больничный оплачивал уже СФР.Фонд с таким подходом не согласился. Организация оплатила только 2 дня больничного, а значит СФР выплатил пособие за лишний день и тем самым понес допрасходы.АС Московского округа выводы фонда не поддержал. Если сотруднику выдали больничный за отработанный день, ему выплачивают либо зарплату, либо пособие. При этом работодатель сам решает вопрос о виде выплат. Одновременное перечисление 2 выплат возлагает на организацию необоснованную обязанность дважды оплачивать 3 дня болезни.Документы: Постановление АС Московского округа от 29.03.2024 по делу N А40-207183/2023 Налог на прибыль: первичка не подтверждает убытки, если их не отразили в декларациях, решил суд (03.05.2024)Организация заявила убыток в строке 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Инспекция его не признала, поскольку в предыдущих периодах убытка в декларациях не было.Суды с контролерами согласились:- первичка не подтверждает убытки, на которые можно уменьшить базу текущего года, если их не отразили в декларациях за предыдущие периоды. В данном случае все декларации были с прибылью;- убытки в бухотчетности также не говорят о том, что убыток есть и в налоговом учете.Документ: Постановление АС Московского округа от 19.03.2024 по делу N А40-71776/2023 Минфин пояснил, когда надо амортизировать НМА, учтенный в материальных расходах (03.05.2024)Первоначальная стоимость НМА изменяется, в частности, при его модернизации.  Если стоимость НМА учли в материальных расходах, а после модернизации она превысила 100 тыс. руб., актив надо признать амортизируемым имуществом. Расходы на модернизацию учитывают через амортизацию.Отметим, в прошлом году ведомство поясняло, как при модернизации НМА определять его первоначальную стоимость и сумму амортизации.Документ: Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130 Если право на инвестиционный вычет утрачено, остаток нельзя перенести на будущее, указал Минфин (03.05.2024)Ведомство рассмотрело ситуацию: в текущем году налогоплательщик применил вычет, а в следующем году утратил на него право. В этом случае остаток использовать нельзя. Разъяснения касаются вычета по расходам на покупку ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование и т.п.Минфин напомнил: налогоплательщик вправе применить (перенести на будущее) вычет в силу закона субъекта РФ. Правило действует, когда в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили его первоначальную стоимость, исчислили налог (авансовый платеж) в региональный бюджет.Год назад министерство пояснило, как переносить остаток инвестиционного вычета на будущее.Документ: Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188 Страховой стаж для расчета выплат по больничному: Минтруд планирует уточнить порядок подсчета (03.05.2024)Ведомство подготовило проект с небольшими уточнениями правил подсчета страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Так, при расчете продолжительности каждого периода, который включают в стаж, нужно из даты окончания этого периода отнять дату начала и прибавить 1 день (п. 2 проекта).Считают страховой стаж в календарном порядке в полных годах. При этом каждые 30 дней переводят, как и прежде, в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы.Сейчас проект проходит публичное обсуждение.Документы: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=147440) Суды напомнили: совместителя можно уволить, если на его место переводят основного работника (03.05.2024)Совместитель оспорил увольнение в связи с приемом на его должность основного работника. Он счел, что на это место должны были принять нового сотрудника, а не перевести специалиста той же организации.Три инстанции нарушений в действиях работодателя не увидели. Для увольнения достаточно факта заключения трудового договора со специалистом, для которого эта работа станет основной. На должность можно в том числе перевести.К подобному выводу суды уже приходили (например, 2-й КСОЮ).Документы: Определение 3-го КСОЮ от 11.03.2024 N 88-4733/2024 ЦБ РФ оставил ключевую ставку прежней (02.05.2024)Показатель сохранили на уровне 16%. До конца 2024 года регулятор прогнозирует среднюю ставку 14,5 - 16%.Следующее заседание - 7 июня 2024 года.Документы: Информационное сообщение Банка России от 26.04.2024Среднесрочный прогноз Банка России  с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860 с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860 с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860