вернуться на сайт

новости бухгалтера

   с 10 по 14 марта 2025 года Суд указал, как считать 3 года для вычета по НДС (14.03.2025)Организация заявила вычет по УПД от 31 декабря 2017 года в декларации за IV квартал 2020 года. Инспекция отказала в вычете: декларацию подали 22 января 2021 года, то есть за пределами 3 лет.Первая инстанция решение контролеров не поддержала. Апелляция решила иначе:- дата возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом вычетов, - дата окончания налогового периода, а не день подачи декларации;- 3-летний срок не продлевается на 25 дней, которые предусмотрены на подачу декларации;- вычеты по операциям IV квартала 2017 года можно было заявить в декларации за любой налоговый период после окончания этого квартала в пределах 3 лет. При этом декларацию надо было подать не позднее 31 декабря 2020 года.Документ: Постановление 19-го ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 Декларация по туристическому налогу для объектов одного муниципалитета: Минфин и ФНС упрощают подачу (14.03.2025)Если в одном муниципалитете есть несколько объектов размещения, подведомственных разным инспекциям, декларацию можно сдать в одну из них. Для этого не позднее 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно представить уведомление о выборе инспекции. Подают его однократно (есть исключение) в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта.Минфин согласился изменить этот порядок: разрешить сдачу уведомления в одну из инспекций. Он поддержал предложение позволить делать так до внесения изменений в НК РФ. ФНС сообщила об этой возможности на своем сайте.Документы: Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2146@Информация ФНС России от 10.03.2025 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15956917/) Суды: годовую премию бывшего работника не определяют по локальному акту, принятому после увольнения (14.03.2025)Сотрудника уволили по соглашению сторон. Так как за год премию ему не дали, это стало поводом для иска. Специалист счел, что он может рассчитывать на поощрение, поскольку право на него сохранялось за теми, кто отработал весь год и ушел до решения о премировании.Работодатель утверждал, что сотруднику ничего не должен. После его ухода приняли новое положение об оплате труда. По нему годовую премию дают, только если она предусмотрена договором со специалистом или соглашением сторон.Три инстанции встали на сторону сотрудника и обязали работодателя выплатить годовую премию. Право на нее нельзя определять на основании локального акта, который приняли после увольнения. С расторжением трудового договора прекращаются права и обязанности сторон. Нужно руководствоваться правилами, которые действовали на момент увольнения.Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-142/2025 Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм (13.03.2025)По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.Документ: Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024 Бухгалтерская отчетность за 2024 год: ФНС напомнила сроки и форматы сдачи для ГИРБО (12.03.2025)Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно направить не позднее 31 марта 2025 года, используя форматы из приказа ФНС.Налоговики отметили: для подачи аудиторского заключения отдельно от форм бухотчетности применяют формат из другого приказа. Название файла должно начинаться с "NO_BUHAZ". Такие же требования есть к формату наименования файла пояснительной записки к балансу и отчету о финрезультатах.Документ: Информация ФНС России Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года составит 14,75% (12.03.2025)Правительство увеличит размеры социальных пенсий с 1 апреля в 1,1475 раза, или на 14,75%. Их получают те, у кого нет трудового стажа либо у кого его не хватает для назначения страховой пенсии. Эти выплаты получают также люди с инвалидностью и те, кто потерял кормильца.С 1 апреля на 14,75% повысят и размер пенсионного обеспечения ряда категорий граждан: военнослужащие, проходившие службу по призыву, участники ВОВ, летчики-испытатели и др.Решение затронет почти 4,2 млн человек. В бюджете СФР для его реализации предусмотрели около 85 млрд руб.Документы: Постановление Правительства РФ от 07.03.2025 N 287Информация с сайта Правительства РФ от 10.03.2025 (http://government.ru/news/54450/) Требование налоговой представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов суд счел незаконным (11.03.2025)Для проверки вычетов по НДС инспекция затребовала оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов по контрагентам, документы по инвентаризации. За их непредставление организацию оштрафовали. Налогоплательщик оспорил штрафы.Инспекция привела такие доводы:- организации обязаны вести регистры бухучета. В силу ст. ст. 54 и 313 НК РФ при выездной проверке инспекция вправе изучить их;- налогоплательщик обязан подтверждать вычеты первичкой. Перечень истребуемых документов не закрытый. Это может быть как первичка, так и документы бухгалтерского или иного учета;- неподача при проверке регистров, подтверждающих принятие к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, влечет отказ в вычетах.Организация полагала: оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (в разрезе субсчетов) - не первичка. Налоговое законодательство и требования бухучета не предусматривают их обязательного составления. Эти документы не подтверждают правильность исчисления и уплаты налогов, не служат основанием для их расчета.Суд поддержал организацию:- она не использовала субсчета и не вела в их разрезе оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов. Инспекция не обосновала обязательность применения субсчетов. Сложности в анализе поданных документов, связанные со способом ведения бухучета, - не основание для штрафа;- приказы об инвентаризации, акты о ее результатах, инвентаризационные описи и ведомости не подтверждают долг перед контрагентом и дату его возникновения;- налоговики не привели ссылок на нормативные или локальные акты, подтверждающие обязанность вести затребованные регистры;- инспекция не пояснила, как установила количество запрошенных документов в одном из требований. Штраф применяют за неподачу каждого документа. Если инспекция не определила их число, штрафа нет.Документ: Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А60-40063/2024 ЦБ РФ сохранил ограничение на снятие иностранной валюты со счета до 9 сентября 2025 года (11.03.2025)Лимит на снятие затрагивает тех граждан, кто открыл валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Можно снять не больше 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро. Валюта вклада или счета неважна. Главное, чтобы гражданин ранее не использовал это право. Остаток по-прежнему можно получить в рублях.Также банкам еще на полгода запретили взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.Юрлица-нерезиденты не смогут получить наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 9 сентября 2025 года. Организации-резиденты эти валюты все также вправе получать на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.Документы: Информация Банка России от 07.03.2025Решение Совета директоров Банка России от 07.03.2025 Страхователь направил сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя - суды отменили штраф (11.03.2025)Фонд оштрафовал организацию за то, что та не передала в 3-дневный срок сведения для назначения пособия по больничному. Страхователь оспорил штраф: он направил данные в день получения запроса.Суды наказание отменили. Обязанность страхователя разместить сведения связана с датой получения запроса, а не его направления. В данном случае срок нарушен не по вине страхователя, а из-за технического сбоя:- организация направила сведения в день получения запроса - 21 декабря. Это подтверждали журнал регистрации событий в бухпрограмме, которую использовали для взаимодействия с фондом, регистр входящих сообщений и история его изменений;- страхователь неоднократно запускал обмен данными по проактивному процессу, однако они загрузились в систему лишь 21 декабря;- провайдер подтвердил ошибки у серверов фонда, которые не позволили организации завершить обмен данными с ним.Отметим, суды часто встают на сторону страхователя, если он опоздал с подачей сведений из-за технического сбоя (7-й ААС, АС Уральского, Северо-Западного округов и др.).Документ: Постановление 9-го ААС от 11.02.2025 по делу N А40-184524/2024 Блокировка счета налоговой: ЦБ РФ обновил порядок обмена данными между банками и инспекциями (11.03.2025)Банк России, в частности, установил порядок:- направления в банк решения о приостановке операций по счетам налогоплательщиков;- определения даты и времени получения банком этого решения.Новшества вступают в силу с 1 января 2026 года.Так, банк не позднее рабочего дня, следующего за днем получения пакета электронных документов, должен проверить их форматы. Далее он направляет налоговикам уведомление о том, приняты документы или нет. В нем указывают в том числе дату размещения документов, а также дату и время, когда банк их проверил.Если документы не приняты, то налоговики, получив уведомление об этом, могут устранить причину и повторно направить документы в банк.Дата и время получения банком решения о блокировке - дата и время завершения проверки форматов.Документ: Указание Банка России от 25.11.2024 N 6952-У Регистрация ООО и прочее: эксперимент по применению сервиса "Старт бизнеса онлайн" продлен на год (11.03.2025)В пилотном режиме сервис теперь работает до 1 марта 2026 года включительно.Напомним, сервис с учетом ряда условий позволяет полностью удаленно:- зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем и единоличным исполнительным органом - одним и тем же физлицом;- оформить и выдать квалифицированную электронную подпись этого ИП либо ООО;- открыть такому ИП или ООО расчетный счет в одном из банков - участников эксперимента.Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2025 N 248 Суд: срок для сдачи исправленного ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления (10.03.2025)СФР оштрафовал организацию за то, что та с опозданием подала уточненные сведения о застрахованных. Сделала это она на шестой день после получения уведомления, а не на пятый, как следовало.Фонд рассчитал срок со дня получения уведомления. Первая инстанция его поддержала. Апелляция решила иначе:- в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок исчисления сроков. Поэтому по аналогии с законом, регулирующим отношения при проверке и привлечении к ответственности, применяют НК РФ;- по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;- срок для уточнения сведений в данной ситуации не истек.Отметим, суды уже приходили к сходным выводам.Документ: Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу N А40-142124/2024 Возврат переплаты по НДС: суд указал, что 3 года считают с момента признания сделки недействительной (10.03.2025)После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.Отметим, АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.Документ: Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу N А19-7569/2024  с 3 по 7 марта 2025 года Банки станут уточнять налоговый статус, резидент или нерезидент, при смене геолокации клиента (07.03.2025)Минфин совместно с другими ведомствами доработал проект уточнений к порядку обновления информации о налоговом резидентстве. Так, если клиент банка в основном использует мобильное приложение и онлайн-сервисы из других стран, это не должно означать, что он автоматически стал нерезидентом. В этом случае банку нужно будет запросить у него новые данные для определения налогового статуса.Поводом для обновления информации может стать использование сервисов из-за рубежа в течение полугода более чем в половине случаев.Документы: Информация Минфина России от 05.03.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39623) Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД (07.03.2025)Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты - пособие и зарплату.АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:- договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;- сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;- она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;- в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024 Электронный кассовый чек: ФНС рассказала о новом способе выдачи (07.03.2025)С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Сервис позволяет покупателю хранить электронные чеки в одном месте. Он сможет предъявлять их для налогового вычета, учета расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.Продавцу это позволит сэкономить ресурсы на печать чеков.ФНС отметила, что сервис https://mco.nalog.ru/login доступен на сайте налоговой.Документ: Информация ФНС России Сотрудники уходят в отпуска по очереди: как оформить специалиста на замену, пояснил Роструд (07.03.2025)Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Так ответило ведомство на вопрос о том, сколько документов нужно оформить для замещения нескольких специалистов, которые уходят в отпуск друг за другом. Прием временного сотрудника позволит не прерывать рабочий процесс.Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями.Документы: Письмо Роструда от 16.01.2025 N ПГ/28052-6-1 ФНС обновила контрольные соотношения для декларации по УСН (06.03.2025)Ведомство направило контрольные соотношения, в которых учтены налоговые поправки (порог доходов для применения УСН в размере 450 млн руб. и др.). Соотношения пригодятся как при подаче декларации за 2024 год, так и в последующие отчетные кампании с 2025 года.Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14759@ Проверка применения ККТ и выдачи чеков в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации (06.03.2025)Теперь при расчетах за услуги общепита кассовый чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО для реализации нового подхода пока не готово. Срок подготовки и внедрения может занять 3 - 4 месяца.ФНС поручила инспекциям в этот период не проверять соблюдение новых правил, а рассказывать о них налогоплательщикам.Подробнее об изменениях порядка регистрации и применения ККТ с 1 марта 2025 года см. обзор.Документ: Письмо ФНС России от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@ Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который уволился после несчастного случая (06.03.2025)С сотрудником произошел несчастный случай на производстве. После он решил уйти по собственному желанию. Поскольку специалиста обучили за счет работодателя, а срок отработки по договору еще не истек, то организация через суд потребовала возместить расходы. Сотрудник же подал встречный иск о компенсации морального вреда из-за несчастного случая.Апелляция и кассация сочли, что работник платить не обязан, поскольку уволился по уважительной причине. Несчастный случай на производстве произошел по вине организации. Здоровью специалиста причинен тяжкий вред. Он перенес операцию, а после выхода на работу стал испытывать страх.Суды взыскали с организации компенсацию морального вреда из-за несчастного случая.Отметим, прежде практика уже складывалась в пользу сотрудников, которые увольнялись из-за ухудшения состояния здоровья.Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-1730/2025 Платить ли НДФЛ и взносы с компенсации сотрудникам расходов на обследование на корь, пояснил Минфин (05.03.2025)Если работодатель возмещает сотрудникам затраты на обследование на корь и антитела, то с этих сумм нужно платить страховые взносы. Таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм.Ведомство отметило, что если работодатель сам оплачивает это обследование по договору с медорганизацией, то объект обложения взносами не возникает. Проведение такого обследования - требование закона в части обеспечения безопасных условий труда работников, оно не связано с выплатами в их пользу. Также не нужно начислять взносы, если работодатель заключил на срок не менее года договоры ДМС или договоры на оказание медуслуг, в рамках которых проводят обследование.НДФЛ исчисляют только тогда, когда обследование проводят в интересах налогоплательщика.Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-05/133520 Компенсация проезда до работы облагается НДФЛ и страховыми взносами, считает Минфин (04.03.2025)Возмещение расходов на проезд от места проживания до работы и обратно не связано со служебными обязанностями. Его нет в перечнях выплат, не облагаемых НДФЛ и взносами. Поэтому такую компенсацию нужно облагать.Ведомство уже давало сходные разъяснения.Отметим, суды против начисления взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно.Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120763 Суд: критерии должной осмотрительности при выборе контрагента должны зависеть от ситуации (04.03.2025)Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что та получила необоснованную выгоду за счет вычетов. У контрагента признаки номинальной структуры (нет материальных, трудовых и иных ресурсов, расходов, характерных для ведения деятельности, контрагент не находится по адресу регистрации, обналичивает деньги и др.). Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.АС Уральского округа с контролерами не согласился. Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для ординарного пополнения запасов и покупки дорогостоящего актива или привлечения подрядчика для выполнения существенного объема работ.Судьи отметили:- инспекция не оспорила реальность покупки товара, его оплату и продажу третьим лицам;- на "задвоение" товарного потока она не ссылалась;- иной источник получения товара контролеры не установили;- признаки технической организации у контрагента не говорят о формальном документообороте или неисполнении обязательств по сделке;- налогоплательщик и контрагент не взаимозависимые и не аффилированные лица.Отметим, этот суд уже делал сходные выводы. А 17-й ААС не поддержал налоговиков, которые решили, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Сделка была некрупная, организация выполнила нужный минимум мероприятий.Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2025 по делу N А76-1418/2024 Материнский капитал: программа продлена до конца 2030 года (04.03.2025)Программа маткапитала будет работать еще 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.Изменения приняли по инициативе президента после его послания Федеральному собранию.Поправки заработают с 11 марта 2025 года.О том, кому положен маткапитал, как его получить и каков его размер, см. обзор.Документ: Федеральный закон от 28.02.2025 N 24-ФЗ Наличие кредиторской задолженности не доказывает нереальность операций, решил суд (03.03.2025)Инспекция посчитала, что налогоплательщик неправомерно учел расходы и применил вычеты по НДС по отношениям с рядом контрагентов. Сделки фиктивные, условия ст. 54.1 НК РФ не соблюдены. В частности, налоговики ссылались на то, что у налогоплательщика есть кредиторская задолженность перед контрагентами. Это ставит под сомнение реальность сделок.Суды с контролерами не согласились. Они указали: наличие дебиторской или кредиторской задолженности не является ни негативным признаком, ни тем более отягчающим обстоятельством. Долги есть в финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта. Кредиторская задолженность лишь отражает состояние расчетов по сделкам.Также инспекция не доказала, в частности, такие факты:- налогоплательщик не получил исполнение по сделкам;- обязательства по ним исполнили не те, кто указан в первичке;- оформление сделок не имело экономического смысла, деловой цели, их провели лишь для уменьшения налоговой обязанности.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024 Утильсбор на автомобили из стран ЕАЭС с 1 мая 2025 года: Минпромторг хочет уточнить порядок расчета (03.03.2025)На общественное обсуждение вынесли проект изменений к правилам уплаты утилизационного сбора. Планируется, что они заработают с 1 мая 2025 года.Хотят изменить формулу расчета сбора за транспорт, ввозимый в РФ из стран ЕАЭС. В ней учтут среднюю цену транспорта и затраты плательщика сбора на его приобретение до уплаты сбора в РФ. Расчет станут проводить с учетом сведений о транспорте из перечня. Его будет формировать Минпромторг. Сведения о марках, моделях и средней цене транспорта ведомство будет обновлять ежегодно не позднее 15-го рабочего дня апреля.Для ситуации, когда нет информации для формирования перечня, планируют предусмотреть отдельную формулу расчета сбора.В проекте есть также перечень документов для подтверждения затрат плательщика.Документ: Проект постановления Правительства РФ    с 24 по 28 февраля 2025 года Оплата больничного листа по разным реестрам от 2 организаций: суд не стал взыскивать переплату (28.02.2025)Сотрудник, уволенный из организации 27 сентября 2023 года, устроился к новому работодателю 29 сентября 2023 года. С 9 по 16 октября 2023 года он болел. Организация получила данные о закрытии больничного и направила в фонд реестр для выплаты пособий. В графе с условиями начисления она указала код 47 (ставят, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с увольнения). СФР выплатил пособие 2 раза - на основании данных организации и нового работодателя.При камеральной проверке фонд вынес решение о возмещении излишних расходов и оштрафовал бывшего работодателя. Суд встал на сторону организации:- в справке о расчете пособия СФР отразил, что его выплачивают с применением условия по коду 47;- у фонда был больничный со сведениями о новом работодателе;- организация вовремя подала данные об увольнении;- фонд не проверил сведения о страхователе (страхователях) в системах обязательного пенсионного и социального страхования.Оснований для вывода о подаче бывшим работодателем недостоверных сведений нет. Он правомерно представил в фонд реестр с кодом 47.Документы: Постановление 7-го ААС от 31.01.2025 по делу N А27-7901/2024 Суд: если при камеральной проверке не выявили нарушения, их могут найти при выездной (28.02.2025)Налоговая провела камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлены вычеты. Налог возместили частично. По итогам выездной проверки сумму к возмещению уменьшили. Проверяющие указали, что вычет заявлен вне 3-летнего срока. Организация обратилась в суд.Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика. НДС можно возместить позже 3-летнего срока, если сделать это вовремя помешало в том числе то, что инспекция не выполнила свои обязанности.Кассация посчитала иначе. Обстоятельств, которые мешали получению вычета, не было. Организация не предоставила информацию, которая подтвердила бы своевременные действия по получению вычета.То, что при камеральной проверке инспекция не нашла нарушение, не исключает его выявление при выездной проверке и не мешает корректировке налога. Выездная проверка - более углубленная форма налогового контроля.Также кассация отметила, что акт налоговой проверки и решение по нему нельзя рассматривать как разъяснения инспекции о порядке исчисления и уплаты налогов.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А75-18348/2023 Суд: возмещение командировочных расходов на билет в выходной взносами на травматизм не облагают (27.02.2025)Сотрудник купил билет с датой отъезда в выходной день, раньше дня начала командировки. Ему возместили расходы. Подтверждающие документы есть. СФР посчитал, что с компенсации затрат на перелет до места назначения нужно было заплатить взносы на травматизм. Эти расходы произвели не в период командировки. Суды поддержали компанию.Они установили, что сотрудник ездил в командировку на 1 день. Работник вылетел на место назначения в субботу. Апелляция отметила:- нет подтверждения, что расходы произвели не в интересах компании, а для личных потребностей работника;- досрочный вылет был вызван необходимостью своевременного прибытия по месту командирования с учетом удаленности от места постоянной работы;- дату отъезда согласовали с руководителем страхователя.Документ: Постановление 11-го ААС от 31.01.2025 по делу N А65-24867/2024 Соцконтракт: единое пособие на детей и беременных женщин теперь не учитывают при оценке дохода (27.02.2025)Правительство уточнило порядок поддержки семей с низким доходом. При расчете среднедушевого дохода семьи для социального контракта больше не учитывают единое пособие на детей, которое получают нуждающиеся семьи.Также уточнен порядок предоставления поддержки. В частности, приоритет при оказании госпомощи будет у многодетных семей.Форму заявления на социальный контракт скорректировали. Например, с 2026 года в разделе 6 появится строка, где указывается номер платежной карты заявителя.Документы: Постановление Правительства РФ от 18.02.2025 N 173Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 N 154Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/docs/54332/) До 1 марта надо скорректировать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений (27.02.2025)У работодателей осталось несколько дней, чтобы проверить документы с руководителями структурных подразделений и добавить новое основание срочности, если таковое есть.В ТК РФ уточнили: по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом.Это основание нельзя применять при приеме руководителя структурного подразделения. Если его использовали до 13 декабря 2024 года, то договор, как правило, считают бессрочным. Однако в случае, когда есть другое основание для установления срока, нужно скорректировать документ не позднее 1 марта 2025 года.Документы: Федеральный закон от 13.12.2024 N 470-ФЗ Компания выгодно обменивала валюту по ошибке банка - ВС РФ не увидел злоупотребления правом (27.02.2025)Банк в своем сервисе случайно установил курсы, которые сильно отличались от рыночных. В один из дней, когда они отображались, компания (клиент) более 100 раз подряд конвертировала валюту. Позже банк сам перерассчитал сумму операций и списал деньги с компании. Она попросила суд взыскать неосновательное обогащение. Первая инстанция и кассация отказали.По мнению ВС РФ, в многократном и быстром обмене валют по кросс-курсу, который отличается от значений Центробанка, нет злоупотребления правом. То, что сделки были невыгодными для банка, не отменяло право компании их совершать. Она не могла повлиять на курсы валют, а банк иных не размещал.Верховный суд оставил в силе акт апелляции. Она удовлетворила иск компании и среди прочего отметила:- условия банковского обслуживания не позволяли без согласия клиента списать с него доход от конвертации. Это не долг;- до обмена валют банк не уведомлял компанию об ошибке;- нет оснований возложить бизнес-убытки банка на клиента, который действовал по договору.ВС РФ уже приходил к аналогичным выводам, но это было в споре между банком и физлицом.Документ: Определение ВС РФ от 24.02.2025 N 305-ЭС24-11316 Счет на оплату в электронной форме: ФНС утвердила формат представления (26.02.2025)С 20 марта 2025 года начнет действовать формат представления электронного счета на оплату. Документ описывает требования к XML-файлу передачи по ТКС такого счета.Формат поможет налогоплательщику сократить документооборот, упростить взаимодействие с инспекцией.Документ: Приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/29@ Выдача чеков и применение ККТ в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации (25.02.2025)Новые правила передачи кассового чека (БСО) клиенту и применения ККТ вступят в силу 1 марта 2025 года. Так, при расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Такой чек (БСО) подтвердит предстоящий прием денег.В связи с изменениями ФНС разместила на своем сайте рекомендации по формированию кассовых чеков организациями общепита. Пояснения дали для расчетов:- при обслуживании официантами (в ресторанах);- обслуживании за стойками (в барах);- обслуживании за прилавками (на предприятиях быстрого питания);- доставке по заказам;- самообслуживании (в столовых, в т.ч. корпоративных).Например, при самообслуживании в корпоративных столовых, когда стоимость питания вычитают из зарплаты сотрудника, порядок такой:- после выбора блюд сотрудник получает бумажный чек на передачу в кредит;- в конце месяца производят вычет из зарплаты и затем выдают чек на оплату кредита (бумажный или электронный).При обслуживании официантами, когда оплату принимают после оказания услуги, есть 2 варианта формирования чеков:- клиенту выдают бумажный чек на полный расчет с планируемым типом оплаты, затем он платит;- клиент получает бумажный чек на отгрузку в кредит с типом оплаты "кредит". После того как он заплатит, ему выдают чек на оплату кредита с подтвержденным типом оплаты (бумажный или электронный).Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@Рекомендации по формированию чеков (https://kkt-online.nalog.ru/materials/) Декларация по налогу на имущество с ошибкой в ОКТМО: суд подтвердил, что нельзя отказать в ее приеме (25.02.2025)Организация подала декларации по налогу на имущество в инспекции по разным ОКТМО. Позже структура налоговой службы изменилась. Компания направила уточненные декларации в УФНС по одному коду, поскольку уточнения были нужны для одного объекта недвижимости. Управление не приняло документы. Оно пояснило, что уточненные декларации должны были содержать все ОКТМО, которые были в первичке до реорганизации налоговиков.Первая инстанция поддержала управление. Она отметила: организация могла уточнить декларацию, но не воспользовалась этим правом.Апелляция с такими выводами не согласилась. Она указала, что в налоговом законодательстве нет норм, по которым можно было бы отказать в приеме декларации из-за ошибки в ОКТМО. Управление могло легко устранить этот недостаток при камеральной проверке.Документ: Постановление 19-го ААС от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 Взносы на травматизм: Минтруд хочет уточнить правила определения класса профриска (25.02.2025)На общественное обсуждение вынесли поправки к правилам определения класса профриска. Они заработают 1 сентября 2025 года (п. 2 проекта).Основной вид деятельности станут определять (п. 1 изменений):- по ЕГРЮЛ. Это касается любых организаций. Изменения в Законе о страховании от несчастных случаев уже предусматривают, что с 1 сентября 2025 года подтверждать основной вид деятельности не нужно;- по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о юрлице по месту нахождения подразделения. Минтруд установит порядок подтверждения основного вида деятельности подразделения. Порядок также коснется выделения подразделений в самостоятельные классификационные единицы (п. 2 изменений).Документ: Проект постановления Правительства РФ Бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит: Минфин подготовил план мероприятий до 2030 года (25.02.2025)Ведомство утвердило план мероприятий для реализации основных направлений госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудита до 2030 года:- проведут мероприятия нормативного и методического обеспечения бухучета. Качество стандартов вырастет. Уточнят Законы о бухучете и о консолидированной финотчетности;- определят мероприятия по развитию ГИРБО. Хотят расширить отчетную информацию, которую включают в ресурс, укрепить контрольные механизмы, повысить ответственность за неподачу данных для публикации в ресурсе;- повысят результативность и эффективность системы регулирования аудита и его контроля. Уточнят нормы Закона об аудиторской деятельности, устранят недостатки системы внешнего контроля за работой аудиторских организаций.Ведомство также разместило на сайте основные направления госполитики в сфере бухучета, финотчетности и аудита до 2030 года. Оно выделило, в частности, такие направления:- развитие системы стандартов бухучета и бухгалтерской (финансовой) отчетности как основного инструмента регулирования;- расширение функционала ГИРБО как способа реализации информпотребностей пользователей;совершенствование экономической модели работы аудиторских организаций.Документы: Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 53 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=311335,)Информация Минфина России от 19.02.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39608)Основные направления госполитики в сфере бухучета, финотчетности и аудита до 2030 года (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=311377) Роструд напомнил, что нумерацию трудовых договоров работодатель ведет по своему усмотрению (25.02.2025)В законе нет процедуры, по которой присваивают номера договорам с сотрудниками. Работодатель вправе установить порядок в локальном акте. При этом ведомство полагает, что можно каждый год начинать новую нумерацию или продолжать вести прежнюю.Отметим, сходной позиции придерживается Минтруд. Он также указывал, что номер трудового договора обычно состоит из собственного номера и цифр, которые обозначают год его заключения.Документы: Письмо Роструда от 03.02.2025 N ПГ/00337-6-1 Налог на имущество и земельный налог: ФНС взяла на вооружение практику ВС РФ за 2024 год (24.02.2025)Служба направила обзор судебной практики Верховного суда по ряду споров об обложении имущества. В них ВС РФ отказал в пересмотре выводов судов. Среди решений такие:- доначисление налога на имущество на стоимость выполненных работ правомерно, если у них капитальный характер, после них изменяется функциональное назначение объекта, улучшаются качественные характеристики. В таком случае стоимость работ учитывают в стоимости ОС;- собственники части помещений в административно-деловых и торговых центрах должны платить налог по кадастровой стоимости, если эти центры включены в региональный перечень. К сходному выводу судьи пришли в другом деле;- если недвижимость на 1 января есть в региональном перечне, то вновь образованные из нее в течение года объекты также облагают по кадастровой стоимости;- пониженная ставка по земельному налогу - мера поддержки, обосновать ее применение должен налогоплательщик. Если он не использовал участок по назначению, отказ в льготе правомерен.Документ: Письмо ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@ Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы исчисления и уплаты (24.02.2025)Служба обратила внимание на такие моменты:- если в договоре об оказании услуг по временному проживанию иные сопутствующие услуги не выделены из цены, то базу рассчитывают исходя из общей цены услуг с учетом сопутствующих;- при простое номера (места в номере) нет объекта обложения. Поэтому с платы за простой при позднем отказе от бронирования, опоздании или незаезде потребителя налог (минимальный налог) не исчисляют;- если муниципалитет установил ставку 0%, то сумму налога определяют в размере минимального.Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1490@Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1489@Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@ НДФЛ и взносы при покупке билетов вахтовикам: Минфин пояснил, почему расходы нужно облагать (24.02.2025)Затраты организации на покупку для вахтовиков билетов для проезда от места жительства до пункта сбора и обратно не относятся к компенсации оплаты такого проезда. Поэтому их нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.Отметим, Минфин уже разъяснял: когда нет документального подтверждения целевого использования компенсации, то она также облагается НДФЛ.Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/417 Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года на 14,75% - проект Минтруда (24.02.2025)На общественное обсуждение вынесли проект, которым предлагают с 1 апреля 2025 года увеличить размеры социальных пенсий в 1,1475 раза, или на 14,75%.Как указано в пояснительной записке к проекту, мера позволит повысить уровень пенсионного обеспечения почти 4,2 млн пенсионеров, из которых около 3,5 млн человек - получатели социальных пенсий.Документ: Проект постановления Правительства РФ  с 17 по 21 февраля 2025 года Статистическая отчетность: правила заполнения ряда форм об инновациях и науке обновлены (21.02.2025)Ведомство уточнило форму отчета 3-информ и указания по заполнению форм 2-наука, 4-инновация и 3-информ.Форма 3-информ. В подзаголовки разделов 2 и 18 внесли строку "При отсутствии показателя необходимо указать значение "0". Скорректировали наименование ряда граф и строк, например графы 3 раздела 3, строки 1407 столбца А раздела 14. Указания по заполнению формы дополнили. Например, по строкам 1520 - 1527 показывают наличие у организации ПО общего назначения по видам. Если у организации нет программных средств для решения отдельных прикладных задач (по строке 1501 в графе 3 указали код 2), строки 1502 - 1519 по графам 3 и 4 не заполняют.Форма 2-наука. По строке 105 раздела 1 учитывают прочих работников по хозяйственному обслуживанию, которые выполняют общие функции, связанные с работой организации в целом (работники бухгалтерии, кадровой службы, канцелярии и др.).Форма 4-инновация. Дополнили таблицу "Арифметические и логические контроли". Например, в графу "По строкам" раздела 9 добавили слова "стр. 525 <= стр. 501 по гр. 3".Есть и другие изменения.Документ: Приказ Росстата от 13.02.2025 N 61 Камеральная проверка декларации по НДС: суд указал, какие документы налоговики истребовать не вправе (21.02.2025)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. Среди прочих документов и информации налоговики запросили:- штатное расписание;- трудовые договоры и ГПД;- договоры аренды транспорта и строительной техники.Организация оспорила требование. Апелляция пришла к выводу, что требование выставлено правомерно. Однако инспекция не должна была запрашивать штатное расписание, трудовые договоры и ГПД, а также договоры аренды транспорта и строительной техники. Такие документы не относятся к первичным. Они не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету. Они не являются основанием для определения налоговой базы и применения вычетов. Ими нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты.Истребование остальных документов соответствует нормам налогового законодательства о подтверждении реальности сделки с контрагентами, соблюдении порядка и права на вычет.Отметим, суды могут принимать разные решения о законности истребования налоговиками документов в зависимости от обстоятельств. Так, АС Московского округа согласился с правомерностью запроса штатного расписания.Документ: Постановление 13-го ААС от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 Уведомление об исчисленном НДФЛ с 2025 года: ФНС доработала контрольные соотношения (21.02.2025)Чтобы снизить административную нагрузку налогоплательщиков и уменьшить ошибочные начисления по уведомлениям об исчисленных налогах в части НДФЛ, налоговики направили доработанные контрольные соотношения. Их надо применять до того, как скорректируют действующие контрольные соотношения, которые ввели с 1 января 2025 года.Дополнения потребовались из-за новых КБК по НДФЛ. Таблицу соответствия КБК и отчетных периодов также дополнили новыми кодами по НДФЛ.Документ: Письмо ФНС России от 17.01.2025 N ЕА-4-15/354@ Программу материнского капитала хотят продлить до 2030 года - проект прошел Госдуму (21.02.2025)Депутаты сразу во втором и третьем чтении приняли проект, который предусматривает продление программы маткапитала еще на 4 года - по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.Продлить ее поручил президент по итогам послания Федеральному собранию.Документ: Проект Федерального закона N 801970-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/801970-8) Поправки к ТК РФ о премиях прошли первое чтение (21.02.2025)Хотят закрепить положение о том, что в колдоговорах, соглашениях, локальных актах нужно определять виды премий, их размеры, сроки, основания, а также условия выплаты. При этом следует учитывать в том числе качество, эффективность и длительность работы, наличие или отсутствие дисциплинарных взысканий.Отметим, изменения разработали на основании подхода КС РФ. Он указал, что из-за наказания нельзя, в частности, произвольно снижать зарплату.Документ: Проект Федерального закона N 513234-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/513234-8) Страховые взносы на травматизм: суд посчитал, что премии к праздникам ими не облагаются (20.02.2025)Организация выплатила сотрудникам премии к 23 Февраля и 8 Марта. СФР посчитал, что нужно начислить на эти выплаты взносы и уплатить их. Суды двух инстанций поддержали компанию.Суды установили, что выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы. Они отметили, что не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, - оплата труда.Суды часто приходят к похожим выводам.Документ: Постановление 17-го ААС от 30.01.2025 по делу N А60-44337/2024 На период испытательного срока нельзя снижать зарплату, напомнил Минтруд (20.02.2025)Работодатель не вправе уменьшать зарплату сотруднику на испытании. Ее начисляют в полном объеме по договору, условия которого соответствуют системе оплаты труда в организации.Кроме того, ведомство указало, что на специалистов во время испытательного срока распространяются те же права и обязанности, что и на остальной коллектив. Среди прочего это касается локальных актов об оплате труда.Отметим, позицию разделяет ВС РФ.Документы: Информация Минтруда России от 17.02.2025 (https://t.me/mintrudrf/2363) ФНС обобщила позиции Конституционного и Верховного судов за IV квартал 2024 года (19.02.2025)Служба подготовила обзор позиций КС РФ и ВС РФ. Часть из них мы уже освещали в новостях, например такие:- инспекция вправе истребовать документы (информацию) у лиц, которые не являются контрагентами проверяемого налогоплательщика. НК РФ не запрещает истребование по цепочке сделок;- если имущество не стоит на кадастровом учете, по нему не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, признаков недвижимости у него нет. Имущество, которое правомерно учли как самостоятельные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают. Речь идет о налоге на имущество;- поскольку при передаче денег по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг, то и полученные проценты не доход от реализации. Их нельзя облагать НПД.Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2024 года по вопросам налогообложения (утвержден ФНС России) Суд: нельзя проводить камеральную проверку уточненной декларации, которую учли при выездной проверке (19.02.2025)Налоговый орган установил при выездной проверке нереальность сделок с контрагентом. Нарушение зафиксировали в акте проверки. Организация подала уточненную декларацию по НДС за период, который входил в выездную проверку. В рамках камеральной проверки доначислили налог. Инспекция полагала, что НК РФ не запрещает проводить сразу 2 проверки по тем же налогам и за тот же период.Организация оспорила решение камеральной проверки. Уточненную декларацию проверили при выездной проверке и решение по ней вынесли с учетом скорректированных сумм. Нереальность сделок с контрагентом после возражений налогоплательщика на акт выездной проверки не подтвердилась.Суды сочли, что у инспекции нет оснований проводить камеральную проверку. Они указали:- НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации за период, за который назначили выездную проверку;- нет запрета и на подачу уточненной декларации после решения по такой проверке;- налоговый орган после выездной проверки должен обладать всей информацией о деятельности налогоплательщика в проверяемом периоде;- уточненная декларация, которую подали после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, представляет собой информирование о возражениях налогоплательщика по выводам инспекции;- по такой декларации налоговики вправе провести допмероприятия налогового контроля. Также они могут вынести решение без учета данных декларации и назначить повторную выездную проверку в части уточненных сумм;- в данном случае в рамках допмероприятий уточненную декларацию проверили, что отразили в решении по итогам выездной проверки. Значит, у инспекции нет оснований проверять декларацию ни при повторной выездной проверке, ни при камеральной.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2025 по делу N А55-38483/2023 ВС РФ: суд может обязать организацию принять на работу соискателя, которому отказали незаконно (19.02.2025)Работодатель отказал кандидату в приеме на должность. Апелляция и кассация признали его действия неправомерными. Однако они не обязали организацию заключить трудовой договор, поскольку сочли, что это не входит в их компетенцию.ВС РФ с ними не согласился. Если соискателю отказали незаконно, то по его требованию суд должен обязать организацию заключить с ним договор. Без этого не будут восстановлены права работника. К тому же ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений на основании судебного решения.Дело в этой части направили на новое рассмотрение.Отметим, подобный вывод ВС РФ отражал в обзоре практики.Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 2-КГ24-8-К3 (https://vsrf.ru/lk/practice/stor_pdf/2441742) ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку (18.02.2025)На очередном заседании регулятор оставил ключевую ставку на уровне 21%. Такое значение установили в октябре прошлого года. В декабре показатель не меняли.ЦБ РФ указал, что текущие темпы роста цен немного снизились по сравнению с декабрем, но остаются высокими. Годовая инфляция составила 10%. Она снизится до 7 - 8% в 2025 году и вернется к 4% в 2026 году.Следующее заседание по ключевой ставке пройдет 21 марта 2025 года. ЦБ РФ оценит целесообразность ее повышения с учетом скорости и устойчивости снижения инфляции. По данным обновленного среднесрочного прогноза до конца 2025 года средняя ключевая ставка будет 18,7 - 22,1%.Документы: Информация Банка России от 14.02.2025Среднесрочный прогноз Банка России (https://cbr.ru/Content/Document/File/172536/forecast_250214.pdf) РСВ: налоговая служба направила контрольные соотношения для новой формы (18.02.2025)Начиная с отчетности за I квартал 2025 года расчет по страховым взносам подают по новой форме. ФНС выпустила для нее контрольные соотношения. Среди изменений:- для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели контрольные соотношения - п. п. 1.243 - 1.249. К примеру, если "подр.1 р.1 СВ по значению поля 001 подр.1 р.1 СВ = 30", заполнять приложение 3.1 раздела 1 обязательно. Если этого не сделали, налоговая потребует в течение 5 рабочих дней представить пояснения или внести исправления (п. 1.243 соотношений);- учли повышенный (с 1 до 1,5 МРОТ) лимит по выплатам физлицам при применении пониженных тарифов субъектами МСП и др., а также размер МРОТ на 2025 год (п. п. 1.150 - 1.152 соотношений).Документ: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1275@ ГПД с самозанятыми: суд поддержал переквалификацию в трудовые договоры и доначисление взносов (18.02.2025)Инспекция провела камеральную проверку расчета по страховым взносам. Она посчитала, что отношения организации и самозанятых фактически были трудовыми. Компании предложили уплатить недоимку, пени и штраф. Суды трех инстанций согласились с налоговиками.Они пришли к выводу, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры оказания услуг с самозанятыми через ИП заключили с целью получения необоснованной выгоды. Эти физлица по сути выполняли трудовые обязанности для компании.В договорах фактически была закреплена трудовая функция:- предусмотрена определенная работа на постоянной основе, а не разовые задания;- не указан конкретный объем и цена работ;- договоры заключались на долгий период оказания услуг;- выплаты делались ежемесячно в те же числа.Акты о выполнении работ содержали перечень услуг, а не информацию об их объемах.  Были указаны однотипные услуги. Самозанятым деньги переводились раньше даты акта сдачи-приемки.Суды выявили экономическую подконтрольность предпринимателей организации:- компания заключила договоры оказания услуг с ИП, которые привлекали к работе самозанятых;- оба ИП привлекали одних и тех же физлиц;- перед заключением договоров один предприниматель зарегистрировался, другой - внес в ЕГРИП сведения о дополнительном виде деятельности по уборке зданий;- сотрудник организации связан с ИП.Также суды установили, что физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании. Им предложили зарегистрироваться как самозанятым с повышением зарплаты. После получения статуса услуги самозанятых соответствовали виду деятельности организации.Суды часто поддерживают налоговиков в вопросе переквалификации ГПД с самозанятыми в трудовые договоры. Например, к сходному выводу пришел АС Поволжского округа.Отметим, ФНС перечислила возможные критерии подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с самозанятыми.Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.01.2025 по делу N А54-1195/2023 Пониженный тариф взносов для ряда субъектов МСП с 2025 года: ФНС разъяснила, кто может его применять (18.02.2025)С 1 января для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" пониженный тариф взносов снизили до 7,6%. Это касается только части выплат физлицу. Перечень видов деятельности, которые подпадают под льготу, утвердило правительство.Налоговая служба уточнила: в перечне виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. Поэтому льготу можно применить к группам, подгруппам и видам деятельности по ОКВЭД2, которые входят в определенный подкласс.Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2025 N БС-4-11/1279@ Праздники в феврале и марте 2025 года выпали на выходные - длинного отдыха не будет (18.02.2025)В этом году 23 февраля отмечаем в воскресенье, а 8 марта - в субботу. Совпавшие с праздниками выходные перенесли на другие месяцы, поэтому при 5-дневной рабочей неделе сотрудники отдохнут стандартно по 2 дня.Отпустить персонал на час раньше нужно только в пятницу 7 марта.Как распределены другие выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Документы: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335 Сдача ЕФС-1 с нарушением срока: суды снизили штраф (17.02.2025)Организации опоздали с подачей персонифицированных сведений. За это СФР их наказал. Суды уменьшили размер санкции. Они учли, в частности, такие смягчающие обстоятельства:- признана вина;- нарушение совершено впервые;- нет негативных последствий;- срок пропущен незначительно;- отсутствие умысла уклониться от подачи сведений и совершить нарушение;- проступок совершен однократно.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.01.2025 по делу N А45-20358/2024Постановление 11-го ААС от 13.01.2025 по делу N А65-20968/2024Постановление 13-го ААС от 14.01.2025 по делу N А56-49320/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд согласен, что оплачиваются все часы в смене (17.02.2025)Сотруднику установили суммированный учет рабочего времени. Длительность смены - 11,2 ч. В марте 2024 года работодатель оплатил ему день ухода за ребенком-инвалидом. СФР посчитал, что оплата дополнительных выходных более 8 ч не предусмотрена.Первая инстанция поддержала организацию. Она отметила, что общее количество выходных дней, которое оплачивается за счет страховщика, не превысило 4 дня в месяц или 32 ч при 8-часовом рабочем дне. Это соответствует порядку предоставления дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Апелляция с этим согласилась.Суд уточнил: если оплатить 8 ч, а остаток обязать отработать, то за 4 выходных дня в месяц работник отработает 12,8 ч. Это больше нормальной длительности смены. В таком случае нивелируется норма о дополнительных выходных, так как сотрудник будет вынужден работать в дни отдыха.Отметим, есть споры, в которых судьи поддержали СФР.Документ: Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А50-20226/2024 Установление кадастровой стоимости в размере рыночной: проект об уточнении порядка внесен в Госдуму (17.02.2025)Согласно поправкам нужно согласие собственника недвижимости, чтобы, например, ее арендатор мог подать заявление об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Норму не распространят на публичные объекты. Ранее Пленум ВС РФ давал сходные разъяснения об оспаривании стоимости арендатором по правилам, которые не применяют с 2024 года.В согласии надо указать кадастровый номер объекта и данные собственника: Ф.И.О. физлица или полное название компании, адрес и электронную почту, если она есть. Документ нужно приложить к заявлению.Если есть хотя бы 1 из оснований вернуть заявление без рассмотрения, это сделают в течение 5 рабочих дней с даты его поступления. Пока срок не определен. По мнению Росреестра, на возврат отводится 30 календарных дней с того же момента.Все эти поправки могут заработать через 10 календарных дней после опубликования закона.С 1 января 2026 года копии решений будут направлять в течение 5 рабочих дней с даты принятия, в частности, заявителям и собственникам. Сейчас копии представляют в тот же срок в Росреестр и по его рекомендации заявителям.Есть и другие изменения.Документы: Проект Федерального закона N 836655-8 При сокращении нужно предлагать вакансии во всех подразделениях филиала, вновь указали суды (17.02.2025)Сотрудника филиала при сокращении пригласили занять все подходящие должности только в том городе, где располагалось его рабочее место. От перевода специалист отказался, а после увольнения обратился в суд.Апелляция и кассация сочли процедуру сокращения нарушенной и восстановили сотрудника в должности. Организация должна была предложить все вакансии по месту нахождения филиала.Отметим, подобную точку зрения суды, например 8-й КСОЮ, уже высказывали.Документы: Определение 9-го КСОЮ от 31.10.2024 N 88-6800/2024    с 10 по 14 февраля 2025 года Взносы на травматизм: переквалификацию ГПД в трудовые суд не поддержал (14.02.2025)СФР провел выездную проверку организации, которая занималась производством, переработкой и продажей сельхозпродукции. В течение 2020 - 2022 годов она периодически заключала ГПД на срок более 1 года с 71 исполнителем. Фонд посчитал договоры трудовыми:- услуги входили в трудовые обязанности работников;- стороны не согласовывали предмет договоров;- их заключали на долгий срок;- выплаты были систематическими.Фонд начислил взносы, пени и штраф, взыскал их с организации. Суды не поддержали действия СФР и обязали его вернуть деньги.Первая инстанция увидела признаки подрядных отношений в договорах:- в них определили объем работ, начальный и конечный сроки выполнения, вознаграждение за весь объем;- по результатам составляли акты выполненных работ;- подрядчики сами контролировали свое рабочее и нерабочее время, организация проверяла только результаты и качество работ.Апелляция выяснила:- в договорах нет существенных условий из ТК РФ (место работы, трудовая функция и др.);- подрядчики работали вне организации и ее подразделений;- они выполняли функции сразу по нескольким специальностям или квалификациям;- физлица не подчинялись трудовому распорядку.Кассация поддержала выводы первой и апелляционной инстанций.Отметим, суды, в зависимости от обстоятельств, могут как поддержать переквалификацию договоров (15-й ААС, АС Центрального округа и др.), так и не согласиться с ней (7-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).Документ: Постановление АС Поволжского округа от 22.01.2025 по делу N А55-4037/2024 Минфин: страховые взносы на платежи по краткосрочным договорам ДМС учитывают при обложении прибыли (14.02.2025)Взносы на платежи по договорам ДМС, заключенным на срок менее года, можно учесть при обложении прибыли как прочие расходы.Ведомство напомнило, что сами такие платежи признать в расходах нельзя.Отметим, недавно ФНС разъясняла, как платить взносы, если срок договора ДМС менее года из-за увольнения или приема на работу.Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3242 Суды напомнили, что по просьбе работника нужно сообщить ему причины отказа в переводе (14.02.2025)Сотрудник подал заявление о переводе на вышестоящую должность. Работодатель не отвечал на его обращение, выбрал другого претендента. Тогда сотрудник попросил разъяснить, почему его кандидатуру не рассматривали. Работодатель сообщил, что если его решат повысить, то уведомят. Специалист обратился в суд.Апелляция и кассация указали: работодатель законно не согласился назначить сотрудника на должность, поскольку другой кандидат подходил больше. Однако трудовые права специалиста нарушили тем, что не предоставили по его заявлению мотивированный отказ в переводе на должность. В пользу работника взыскали компенсацию морального вреда.Отметим, на необходимость сообщать по просьбе специалиста причины отказа в переводе уже указывал ВС РФ.Документы: Определение 7-го КСОЮ от 21.01.2025 по делу N 88-570/2025 Уведомление о прекращении права на пособие страхователь не подал - кассация не взыскала переплату (13.02.2025)СФР потребовал у страхователя вернуть переплату пособия по уходу за ребенком. Застрахованный из-за увольнения утратил на него право, однако организация не уведомила об этом фонд.Первая инстанция и апелляция встали на сторону страхователя. Тот сообщил об увольнении застрахованного в форме ЕФС-1. Фонд, когда принимал решение о выплате пособия, знал об утрате права на него.Кассация с этими выводами согласилась.Довод о том, что страхователь должен был направить именно уведомление о прекращении права на пособие, суд отклонил. После того как фонд получил сведения по форме ЕФС-1, он мог уточнить статус застрахованного и прекратить выплату пособия.Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 02.12.2024 по делу N А51-2071/2024 Минтруд планирует изменить главу об ученическом договоре в ТК РФ (13.02.2025)В проекте предусмотрели расширенный список обязательных пунктов ученического договора. Среди прочего добавят, что при успешном завершении обучения работодатель должен заключить трудовой договор с определенными условиями оплаты. Также понадобится указывать положения о возврате стипендии и иных расходов работодателя на ученика, если тот не исполняет обязанности по договору (п. 2 ст. 1 проекта).Предлагают разрешить оформлять ученический договор с тем, кто уже учится и ищет работу. В таком случае не нужно направлять его в образовательную организацию (абз. 6 п. 1 ст. 1 проекта).Может появиться запрет заключать ученический договор по программам среднего профессионального или высшего образования с тем, с кем уже подписан договор о целевом обучении (абз. 5 п. 1 ст. 1 проекта).Хотят также расширить круг работодателей, которые вправе заключать ученические договоры. Это смогут делать не только организации, но и ИП (абз. 4 п. 1 ст. 1 проекта).Есть и другие изменения.Планируют, что поправки заработают с 1 сентября 2025 года (ст. 2 проекта).Публичное обсуждение документа завершат 6 марта.Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/152992) Финансовое обеспечение предупредительных мер: суд отменил решение СФР об отказе в выплате (12.02.2025)Фонд отказал организации в финансировании предупредительных мер. Причиной послужило наличие недоимки, штрафа и пеней. Суды действия проверяющих не одобрили:- по правилам финансирования предупредительных мер СФР принимает решение об отказе, если на день подачи заявления у страхователя есть непогашенные недоимка, пени и штраф;- ненормативный правовой акт, который возлагает на организацию обязанность уплатить взносы, пени и штраф, - решение по проверке;- страхователь подал заявление после акта выездной проверки, но до вынесения решения по ней;- в справке о состоянии расчетов на дату подачи заявления указано, что у организации нет долгов.Отметим, дело рассматривали по старым правилам. Действующие содержат ту же норму.Документ: Постановление 2-го ААС от 16.01.2025 по делу N А82-13504/2023 Работы, на которых ограничен труд женщин: обновленный список с 17 февраля 2025 года (12.02.2025)Минтруд решил уточнить перечень производств, работ и должностей с вредными и опасными условиями, на которых ограничено применение женского труда. Из него уберут управление самоходными машинами, в том числе на открытых горных работах, а также на тех, которые проводят на поверхности действующих строящихся шахт, разрезов и рудников. Из списка для горных работ исключат должности машиниста экскаватора и погрузочной машины.Скорректируют ограничение для переработки бурых углей и озокеритовых руд. Женщинам нельзя будет трудиться дробильщиками, которые заняты только на работах вручную. Пока эта профессия полностью запрещена.Введут новое ограничение в области судостроения и судоремонта. Так, неженской станет профессия выморозчика судов.Документы: Приказ Минтруда России от 25.12.2024 N 724н Декларация по НДС: контрольные соотношения ФНС для новой формы (11.02.2025)С отчетности за I квартал 2025 года декларацию подают по новой форме. Для нее выпустили контрольные соотношения. Теперь их 65, ранее было 57.По сравнению с прежними соотношениями изменения, например, такие:- в соотношениях 1.7 и 1.11 учли новые строки 021, 022, 031, 032, 033, 034 раздела 3 декларации;- добавили соотношения 1.62 "ст. 031 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 261 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 321 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правой" и 1.63 "ст. 032 прил. 1 к р. 9 + сумма ст. 262 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 322 прил. 1 к р. 9 дНДС если левая часть равенства > правой".Есть и другие изменения.О новой форме декларации см. в обзоре.Документ: Письмо ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ Минтруд: при расчете среднего заработка не учитывают плату за работу в выходные дни в командировке (11.02.2025)При исчислении среднего заработка не учитывают суммы, начисленные за период, за который работнику сохранялся средний заработок. Поэтому плату за работу в выходной и нерабочий праздничный день, которую начислили за время в командировке, не включают в расчет среднего заработка.Минтруд также указал, что ТК РФ не ограничивает работодателей в праве устанавливать работникам дополнительные гарантии и меры соцподдержки. Они могут предусмотреть повышенную оплату труда в период командировки.Эту позицию ведомство разделяет уже давно.Однако есть и иное мнение: данные выплаты нужно включать в расчет среднего заработка. Также при расчете среднего заработка для оплаты командировки учитывают отработанные дни, которые для работника по графику были выходными, и начисленные за эти дни суммы.Отметим, что сейчас проходит публичное обсуждение проекта Минтруда. В нем ведомство предлагает, в частности, закрепить правило: при определении среднего заработка из расчетного периода исключать время, когда работник был в командировке, а также начисленные в этот период суммы. Такой порядок применять и тогда, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни.Документ: Письмо Минтруда России от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331 Создание рабочих мест для инвалидов: СФР напомнил, что работодатели могут компенсировать расходы (11.02.2025)Фонд выделяет российским компаниям субсидии на возмещение затрат по созданию и оборудованию рабочих мест для инвалидов. Компенсации идут на оснащение рабочих мест для инвалидов первой и второй групп, а также ветеранов боевых действий с любой группой инвалидности. Размер выплат - до 200 тыс. руб. по одному рабочему месту.Возместить можно такие расходы:- закупка основного и вспомогательного оборудования, технических приспособлений, рабочей и специальной мебели;- монтаж и установка такого оборудования;- обустройство рабочего места на дому, если такую форму работы закрепили в трудовом договоре.Чтобы получить деньги, работодатель должен выполнить ряд требований. Основное из них - занятость инвалида на срок не меньше 9 месяцев.Заявление о получении субсидии работодатель направляет в службу занятости в течение 3 месяцев с даты подписания трудового договора с инвалидом, но не ранее 1 июня 2025 года.К заявлению прилагают документы, подтверждающие расходы.Если работодатель выполнил все условия для получения субсидии, центр занятости передаст заявление в СФР. Тот включит работодателя в реестр и за 10 рабочих дней переведет деньги.Напомним, приказ, которым установлены среди прочего условия и порядок предоставления субсидий, СФР утвердил в конце прошлого года. Они действуют с 1 января 2025 года до 1 января 2027 года.Документ: Информация СФР Суд: отцу оплачивают больничный по уходу за ребенком, если мать находится в отпуске по уходу за ним (11.02.2025)Отец ребенка взял больничный по уходу за больным ребенком. По сведениям страхователя, СФР выплатил ему пособие. Позднее фонд установил, что мать находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Страховщик посчитал, что пособие отцу выплатили неправомерно, и потребовал страхователя возместить расходы. Суды контролеров не поддержали:- пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком - разные виды страхового обеспечения;- выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает выплаты иного пособия другому лицу;- порядок формирования больничных ограничивает право одного застрахованного сразу на 2 вида пособия;- перечень ситуаций, когда больничный не оформляют, закрытый (ежегодный отпуск, отпуск за свой счет, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и др.);- отец ребенка не был ни в одном из отпусков, поэтому нуждался в освобождении от работы на период ухода за больным ребенком;- не запрещено оформлять больничный на отца ребенка, когда мать ребенка не может ухаживать за ним. При этом отец ребенка не обязан предоставлять документы, кроме больничного;- фонд не доказал, что мать могла сама ухаживать за больным ребенком.Отметим, СФР против оплаты пособия по нетрудоспособности:- матери ребенка, если отпуск по уходу за ним взял другой член семьи;- отцу ребенка, когда мать находится в отпуске по уходу за ним.Документ: Постановление 14-го ААС от 28.01.2025 по делу N А05-8561/2024 Статистические данные: Росстат уточнил адресные строки и перечень респондентов многих форм (11.02.2025)Адресную часть ряда форм дополнили словами "(полный перечень категорий респондентов приведен в указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения)". Изменения затронули 77 форм, в частности:- 11;- 11 (сделка);- 1-предприятие;- 1-ТОРГ;- 12-Ф;- 5-З;- П-1;- 3-Ф;- П-4.В абзац первый указаний по заполнению ряда форм добавили фразу, что данные подают юрлица, кроме субъектов малого предпринимательства из единого реестра (по состоянию на 31 декабря 2024 года). Корректировка касается 54 указаний. Среди них, например, указания по заполнению:- П-3;- 12-Ф;- П-1;- 11;- 11 (сделка);- 5-З;- 1-предприятие;- 1-ТОРГ;- П-6.Есть и другие изменения.Документ: Приказ Росстата от 30.01.2025 N 34 Расчет среднего заработка: Минтруд хочет обновить правила (10.02.2025)На публичное обсуждение вынесли проект с новым порядком исчисления средней зарплаты. Предполагается, что изменения заработают 1 сентября 2025 года.При расчете среднего заработка предлагают из расчетного периода исключать время, когда работник был в командировке, а также начисленные в этот период суммы. Это правило надо применять и тогда, когда отработанное в командировке время пришлось на выходные или праздничные дни (п. 5 проекта положения).Хотят ввести отдельное правило определения среднего заработка для выплаты выходного пособия: средний дневной заработок нужно умножить на среднее число рабочих дней в месяце - 20,6 (п. 9 проекта положения). Если у работника суммированный учет рабочего времени, средний заработок для выплаты выходного пособия определять умножением среднего часового заработка на среднее число рабочих часов месяца в году. Это число рабочих часов рассчитывать так: число рабочих часов в году исходя из длительности рабочего времени для данного работника разделить на 12 (п. 13 проекта положения).Также предлагают при расчете среднего заработка конкретизировать порядок учета (п. 15 проекта положения):- ежемесячных премий, денежных поощрений и вознаграждений;- вознаграждений по итогам работы за год, единовременных вознаграждений за выслугу лет, иных вознаграждений по итогам работы за год.Нужно будет учитывать эти выплаты, фактически начисленные в расчетном периоде за время, фактически отработанное в этом периоде.Есть и другие изменения.Документ: Проект постановления Правительства РФ ФНС: как платить взносы, если срок договора ДМС менее года из-за увольнения или приема на работу (10.02.2025)Если при досрочном расторжении договора ДМС из-за увольнения работника срок такого договора менее года, то страхователь должен доначислить взносы. Сделать это нужно и за предыдущий расчетный период, если даты начала и окончания договора находятся в разных периодах.Чтобы соблюсти пенсионные права работника, нужно подать уточненные РСВ.Если при включении в список застрахованных нового работника срок договора также менее года, платежи по ДМС за него облагают в общем порядке.Минфин считает так же.Документ: Информация ФНС России Статистическая форма 1-ТОРГ: Росстат изменил указания по заполнению (10.02.2025)Ведомство скорректировало указания по заполнению статотчетности об оптовой и розничной торговле. Так, данные по SMART-часам без функции звонка и фитнес-браслетам нужно отражать в строке 74 раздела 1, а не строке 62.Документ: Приказ Росстата от 30.01.2025 N 33 Роструд указал, что доплату за увеличение объема работы нельзя заменить премией (10.02.2025)Если из-за нехватки кадров сотрудник выполняет дополнительную работу, ему положена доплата. Заменить ее единовременной премией не получится. Ведомство считает: выбор такого вознаграждения не основан на нормах трудового права.Отметим, мнение разделяют и суды, например 6-й КСОЮ.Документы: Письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26659-6-1   с 3 по 7 февраля 2025 года Договоры с самозанятыми фиктивные - ВС РФ не разрешил уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД (07.02.2025)Налоговый орган доначислил ИП взносы и НДФЛ. Физлица, с которыми тот заключил ГПД как с самозанятыми, фактически были с ним в трудовых отношениях.Три инстанции решили, что договоры фиктивные. Однако посчитали, что налоговики должны были провести налоговую реконструкцию: при расчете НДФЛ учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами.ВС РФ с таким подходом не согласился:- налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает этот налог из своих средств;- НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции;- налоговый орган доказал, что ИП действовал ради обхода норм НК РФ, чтобы сэкономить на взносах и минимизировать НДФЛ. Это злоупотребление правом;- проводить налоговую реконструкцию нельзя. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц и ее можно вернуть только по их заявлениям. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ.Дело направили на пересмотр в первую инстанцию.Документ: Определение ВС РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/3fb03367-c4da-45d8-8ea6-71902e4eb2e4/e785efaa-a4d5-4246-9ea3-eccf7ac50f19/A76-20897-2023_20250203_Opredelenie.pdf?isAddStamp=True) Суд: больничный выдан после рабочего дня - страхователь вправе выплатить пособие только за 2 дня (07.02.2025)Работник после рабочего дня обратился за медпомощью. Ему выдали больничный этим же днем. После выхода на работу он попросил считать первый день болезни рабочим. Страхователь оплатил ему 2-й и 3-й дни нетрудоспособности и подал в СФР сведения об оплате оставшихся дней. Фонд с таким подходом не согласился. Организация оплатила лишь 2 дня вместо 3, значит, страховщик понес лишние расходы.Суды фонд не поддержали:- закон не предусматривает выплату пособия и зарплаты одновременно;- если работник взял больничный за день, который он отработал, то ему полагается лишь 1 выплата;- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие за счет фонда выплачивают с 4-го дня. Этот порядок ни от чего не зависит.Отметим, к сходным выводам уже приходил АС Московского округа.Документ: Постановление 14-го ААС от 27.12.2024 по делу N А05-9200/2024 Статистические формы для сельского хозяйства: Росстат обновил формы и указания по заполнению (07.02.2025)Ведомство скорректировало формы статотчетности для сельхозорганизаций и указания по их заполнению. Изменены отчеты:- 21-СХ;- 24-СХ;- 3-фермер;- 3-фермер (МП).Среди прочего в подразделе 1.2 формы 24-СХ появилась строка, в которой приводятся данные по шерсти овец по отдельным ОКПД2. В разделе 1 отчета 21-СХ можно отдельно отражать сведения по шерсти, например, шерсти овец по ОКПД2 - 01.45.30.004.АГ.Обновленная форма 3-фермер (МП) применяется с 1 декабря 2025 года, остальные - с 1 января 2026 года.Документ: Приказ Росстата от 30.01.2025 N 35 Туристический налог: ФНС уточнила нюансы заполнения раздела 2 декларации (06.02.2025)В разделе 2 отражают сведения об объектах обложения и расчет налога. Служба обратила внимание на такие моменты:- при оказании услуг по временному проживанию физлиц в средствах размещения, которые признают включенными в реестр классифицированных средств размещения из-за подачи сведений о них, в строке 001 проставляют нули;- если местные (региональные) власти установили ставку на каждый месяц налогового периода, по средству размещения заполняют требуемое количество разделов 2. В них указывают нужные ставки налога;- в разделе 2 стоимость услуг отражают без учета туристического налога и НДС.Документ: Письмо ФНС России от 27.01.2025 N СД-4-3/694@ Суды: если сотрудник прошел обучение по своей инициативе, с работодателя нельзя взыскать расходы (06.02.2025)Чтобы подтвердить диплом и иметь допуск к работе капитана-координатора, специалист самостоятельно получил дополнительное профобразование. До этого он не обращался к работодателю с просьбой направить на обучение. Тот не издавал приказ и не заключал договор с образовательной организацией. После сотрудник потребовал от руководства компенсировать расходы на обучение.Три инстанции сочли, что возмещать затраты не нужно, поскольку переподготовку специалист прошел по своей инициативе без соглашения с работодателем. Последний ему не мешал, но и не принимал на себя обязательство организовать и оплатить обучение.Суды отметили: по общему правилу сотрудник сам должен поддерживать квалификацию. Работодатель лишь создает условия для профессионального роста персонала, но не обязан возмещать расходы на обучение.Сходной позиции придерживается, например, 3-й КСОЮ.Документ: Определение 4-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-34388/2024 Справка о среднем заработке для пособия по безработице: Минтруд обновил форму (05.02.2025)С 11 февраля 2025 года используют новую форму справки о среднем заработке для пособия по безработице. Действующая форма утратит силу.Изменения технические. Для ИНН и КПП работодателя предусмотрели отдельные строки. Строку "Адрес места жительства" переименовали в "Адрес регистрации по месту жительства (пребывания)". Есть и другие правки.Напомним, с 1 января 2025 года действуют обновленные правила регистрации граждан для поиска подходящей работы, правила регистрации безработных граждан, а также правила определения службой занятости подходящей работы.Документ: Приказ Минтруда России от 27.11.2024 N 637н НДФЛ: к отпускным в части районных коэффициентов и надбавок применяют ставку 13% и 15%, указала ФНС (05.02.2025)Ведомство разъяснило, как облагать НДФЛ выплаты работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые рассчитывают из средней зарплаты (оплата отпуска и др.).Так, ту часть выплаты, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам, относят к налоговой базе из п. 6.2 ст. 210 НК РФ. К этой части применяют ставку налога 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставке 13% и 15%. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.Документ: Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2024 года (05.02.2025)Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Среди них можно выделить такие:- в расходах учитывают документально подтвержденные потери электроэнергии из-за несанкционированного потребления. При этом они не должны быть связаны с технологическими причинами. Однако в расходах не признают затраты на доставку электроэнергии до потребителя, если поставщик не принял меры для их выявления и получения оплаты, указал ВС РФ;- если налогоплательщик по объективным причинам перестал создавать ОС, то понесенные расходы считают производственными и учитывают во внереализационных расходах. Если же создание ОС экономически нецелесообразно, но налогоплательщик продолжает нести расходы, их нельзя признать обоснованными. Такую позицию озвучил ВС РФ;- налоговики вправе использовать в споре материалы уголовного дела. Однако, как считает КС РФ, у них нет заранее установленной силы;- если налогоплательщик не подал заявление о вычете по НДФЛ и подтверждающие документы, он не утрачивает право на вычет. ВС РФ пояснил, что для этого права у физлица должны быть реально произведенные и документально подтвержденные расходы.Документы: Письмо ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022 Правительство освободило производителей масла и яиц от выплат ретейлерам (05.02.2025)Перечень социально значимых продтоваров, за приобретение которых производители не должны выплачивать вознаграждение ретейлерам, расширили. В него включили яйцо куриное столовое первой и второй категорий по ГОСТ 31654-2012 и масло сливочное с массовой долей жира 72,5% по ГОСТ 32261-2013.Правительство отметило, что запрет на взимание вознаграждения даст производителям возможность сократить затраты при поставках продукции в торговые сети и направить деньги на модернизацию и расширение производства. Мера поможет снизить оптово-отпускные цены для потребителей.Напомним, по Закону о торговле поставщики платят ретейлерам бонусы за то, что сети приобретают у них определенное количество товара. Изменения позволят исключить подобную практику в части яиц и масла.Документы: Постановление Правительства РФ от 01.02.2025 N 76Информация с сайта Правительства РФ от 03.02.2025 Страхование от несчастных случаев: уточнены правила установления скидки и надбавки к тарифу взносов (05.02.2025)С 7 февраля 2025 года в правила вносят, в частности, такие корректировки:- исключают уточнение о том, что заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм страхователи направляют в фонд по месту своей регистрации;- предусматривают, что решение об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки, а также решение об отмене скидки можно обжаловать в вышестоящем органе или в суде. Сейчас в правилах зафиксировано, что разногласия рассматриваются в суде.Напомним, с 6 января 2025 года действуют обновленные правила установления скидки к тарифу. С этой же даты заявление на скидку к тарифу подают по новой форме.Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2025 N 56 ФНС изменила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридических лиц (04.02.2025)Юрлица могут получить в личном кабинете на сайте ФНС информацию о своем финансово-хозяйственном состоянии. Методику, которую налоговики используют для оценки, изменили. Например, ввели дополнительные критерии оценки. Среди них такие:- отсутствие долга по обязательным платежам более 30 тыс. руб. на первое число месяца проведения оценки;- отсутствие долга по обязательным платежам более 1% от величины активов и 3 000 руб. одновременно на 1 января года проведения оценки.Выписку с результатами оценки можно будет сформировать по шаблонам:- стандартному (с основным набором критериев и показателей);- дополнительному (с основным и дополнительным наборами или комбинацией критериев и показателей из этих наборов).Сейчас при запросе выписки можно выбрать 1 из 2 шаблонов, которые могут содержать различные наборы основных критериев и показателей.ИП тоже смогут оценить свое финансово-хозяйственное состояние, запросив выписку на сайте ФНС. Для проведения такой оценки утвердили отдельную методику.Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 27.01.2025 N ЕД-7-31/49@ Уведомление об исчисленных налогах: ФНС сообщила, есть ли последствия его непредставления (04.02.2025)В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.Уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.Служба напомнила, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег. Учитывая преемственность уведомления и платежного поручения, неподача (несвоевременная подача) уведомления не приводит к наказанию.Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776 Ставка 0% по прибыли для медорганизаций: Минфин пояснил, как отражать комплекс услуг в чеке ККТ (04.02.2025)В общем случае при расчете за услуги в чеке нужно указывать каждую такую услугу. Однако если медорганизация продает отдельный продукт из нескольких услуг и у него есть своя цена, в чеке процедуры можно не детализировать.Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196 Декларация о плате за НВОС: Росприроднадзор пояснил, как подать отчетность через личный кабинет (04.02.2025)Ведомство среди прочего напомнило, что через личный кабинет природопользователя можно сформировать и сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Для этого на главной странице нужно выбрать раздел "Мои отчеты", затем нажать кнопку "Новый отчет" и выбрать нужный.Также на странице есть все инструкции по созданию и отправке отчетов в Росприроднадзор.Плату за НВОС за 2024 год нужно внести не позднее 1 марта, представить декларацию - не позже 10 марта.Документы: Информация Росприроднадзора от 30.01.2025 Суды не восстановили работника, который взял больничный вечером после увольнения (04.02.2025)Организация решила расторгнуть договор с директором. В последний день работы его ознакомили с распоряжением и выдали трудовую книжку. Вечером после увольнения сотрудник оформил больничный. Документ предъявил в суде, чтобы его восстановили в должности.Три инстанции требования работника не удовлетворили. При ознакомлении с распоряжением об увольнении он не сообщил о нетрудоспособности. Обратился за медпомощью уже после того, как организация фактически прекратила с ним отношения.Из документов также следовало, что сотруднику стало плохо на фоне стресса уже после увольнения.Отметим, в подобных ситуациях суды, например 1-й КСОЮ, уже вставали на сторону работодателей.Документы: Определение 3-го КСОЮ от 23.12.2024 N 88-27069/2024 Статистические данные по форме П-3: Росстат обновил указания по ее заполнению (03.02.2025)С 1 февраля 2025 года применяют новые указания по заполнению формы (п. 3 приказа). Прежние указания утратят силу (п. 2 приказа).Изменения технические. Например, выделили в отдельные разделы правила подачи формы в разных ситуациях: при реорганизации, банкротстве, отсутствии наблюдаемого события и др. В таблицах уточнили формулировки заполнения отдельных строк. Например, показатель по строке 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения" формы "Отчет о финансовых результатах".Документ: Приказ Росстата от 24.01.2025 N 22 Освобождение от НДС общепита: Минфин пояснил, как сравнивать показатели по выплатам (03.02.2025)Организации общепита не платят НДС при выполнении ряда условий. Одно из них - среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.НК РФ не требует проводить сравнение с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому применяют сравнение по классу 56 в целом. Какой подкласс 56 указан в ЕГРЮЛ, неважно.Напомним, при расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчетный (отчетный) период.Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/12746  с 27 по 31 января 2025 года ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать (31.01.2025)Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами - как при излишнем взыскании налогов.С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.ВС РФ не одобрил такой подход:- средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств - собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;- неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;- нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.ВС РФ направил дело на пересмотр.Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ обновил порядок (31.01.2025)С 1 октября 2025 года применяют новые правила ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой (п. 31 указаний). Прежний порядок утратит силу (п. 32 указаний).Среди новшеств, например, такие:- банк сам определяет, что включать в перечень иностранных валют и нужно ли ему работать с монетой того или иного иностранного государства (п. 2 указаний);- кассового работника, который принимает и выдает наличную валюту, надо обеспечить прибором контроля подлинности банкнот, увеличительным стеклом и иными приборами (п. 6 указаний);- банк должен проводить ревизию такой валюты, ее итоги отражать в акте (п. 9 указаний).Документ также определяет правила приема и выдачи валюты клиентам, порядок оформления первички и последовательность действий кассового работника в ряде ситуаций.Документ: Указание Банка России от 03.10.2024 N 6896-У Обновленная декларация по НДПИ: налоговики направили контрольные соотношения (30.01.2025)Уточненную декларацию по НДПИ подают начиная с отчета за январь 2025 года. ФНС разработала для нее контрольные соотношения. Их стало больше. Например, появились соотношения для строки 171.Документ: Письмо ФНС России от 15.01.2025 N СД-4-3/239@ ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату (30.01.2025)Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.Документ: Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9 НДС 0% при экспорте по железной дороге: ФНС утвердила реестр для обоснования ставки (29.01.2025)Приказ с формой, форматом и порядком заполнения реестра для обоснования нулевой ставки НДС вступит в силу 1 апреля 2025 года. Так, реестр пригодится при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.В реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и др. документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения налоговой базы по операции реализации услуг, в отношении которой документально подтверждена ставка НДС 0%.Обязанность по заполнению реестра предусмотрели поправками к НК РФ (новая редакция пп. 3 п. 3.1 и пп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ), которые заработают 1 апреля 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@ Минтруд: период отпуска по беременности и родам учитывают при расчете ежегодного отдыха (29.01.2025)Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.Документы: Информация Минтруда России от 24.01.2025 (https://t.me/mintrudrf/2309) Штрафы за уклонение от многих проверок вырастут в несколько раз - изменения прошли первое чтение (29.01.2025)Поправки коснутся тех, кто мешает провести либо завершить контрольно-надзорное мероприятие или, например, ввести спецрежим по Закону о госконтроле, а также осуществить проверку по Закону о защите прав юрлиц и ИП. По общему правилу должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а компания - от 250 тыс. до 500 тыс. руб.Пока штрафы от 5 тыс. до 10 тыс. руб. для первых и от 20 тыс. до 50 тыс. руб. для вторых.За повторное нарушение должностному лицу назначат штраф от 20 тыс. до 50 тыс. руб. либо его дисквалифицируют на срок от 6 мес. до года. Денежная санкция для компании составит от 500 тыс. до 1 млн руб. Сейчас период дисквалификации тот же, а штраф для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для организаций - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.Поправки к КоАП РФ могут вступить в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.Документы: Проект Федерального закона N 736449-8 Требование о представлении документов: ФНС пояснила, что нужно отражать цепочку контрагентов (28.01.2025)В строке "касающиеся деятельности" требования о представлении документов (информации) указан не налогоплательщик, которого проверяют, а его контрагент. Это не освобождает инспекцию от необходимости привести в требовании наименование налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных лиц (адресата требования, его контрагента). Налоговики согласились с таким выводом ВС РФ.Ведомство пояснило: можно признать, что требование не соответствует НК РФ, при выполнении условий:- в документе не указана цепочка контрагентов;- нет возможности установить связь запрошенных документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.НК РФ не ограничивает истребование документов только у первого контрагента и не запрещает запрашивать сведения по цепочке сделок у последующих организаций.Документы: Письмо ФНС России от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@Решение ВС РФ от 09.12.2024 N АКПИ24-755 СФР указал, где для оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами отражать их СНИЛС (28.01.2025)Страхователь указывает в заявлении, которое подает в фонд, СНИЛС ребенка-инвалида для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней.В форме заявления работника о предоставлении таких дней нет поля для указания СНИЛС ребенка. СФР считает, что работник может внести его в раздел со сведениями, которые сообщает работодателю.Документ: Письмо СФР от 16.01.2025 N 14-20/1390 Меры поддержки граждан: Минтруд сообщил, что более 40 пособий и выплат проиндексируют с 1 февраля (28.01.2025)На совещании, которое президент провел с правительством, глава Минтруда сообщил, что с 1 февраля по уровню фактической инфляции увеличат на 9,5% более 40 социальных пособий, компенсаций и выплат. Документ уже подготовили и внесли в правительство.С 2025 года перечень таких выплат расширился. Теперь ежегодно будут индексировать выплаты по уходу за детьми с инвалидностью и инвалидам с детства I группы.Также среди индексируемых с 1 февраля пособий - ежемесячные выплаты Героям Советского Союза, Героям РФ, ветеранам боевых действий, гражданам, пострадавшим от радиации, и инвалидам.Вырастут и выплаты для семей с детьми. Например, единовременное пособие при рождении ребенка составит почти 27 тыс. руб., маткапитал на первого ребенка - 690 тыс. руб., на второго (если ранее не использовали сертификат) - 912 тыс. руб.Ряд мер поддержки, размер которых зависит от прожиточного минимума, также проиндексируют. Речь идет о едином пособии, социальных доплатах к пенсиям, выплатах на детей до 3 лет из средств маткапитала и др.Выплаты увеличат автоматически, заявление не нужно.Документы: Информация с сайта Президента РФ от 23.01.2025 (http://kremlin.ru/events/president/news/76148)Информация Минтруда России от 23.01.2025 (https://mintrud.gov.ru/social/social/1334) Пособие при рождении: фонд взыскал с организации переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка (27.01.2025)СФР дважды перечислил пособие при рождении ребенка. Так вышло потому, что организация передала 2 реестра сведений для выплаты: с ошибкой в фамилии ребенка и с исправленными данными.Страховщик хотел взыскать переплату с организации. Она же полагала, что фонд сам виноват в переплате, так как не проверил полученные документы. Довод признали несостоятельным. Контроль фонда за представленными данными и невыполнение застрахованным лицом своих обязанностей не освобождает организацию от обязанности подавать достоверные сведения. Она могла и должна была установить обстоятельства, которые повлияли на задвоение выплаты. Суд отметил: фонд не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом без оснований.С организации взыскали переплату.Документ: Постановление АС Московского округа от 16.12.2024 по делу N А40-43419/2024 Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ (27.01.2025)Суд признал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.Вышедшему из общества участнику организация передала недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились с таким расчетом.КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил, что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.Суд постановил:- внести поправки в НК РФ;- до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;- если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.Документ: Постановление КС РФ от 21.01.2025 N 2-П Пенсионеров ждет дополнительная индексация пенсий с 1 января 2025 года по поручению президента (27.01.2025)Страховые и военные пенсии поднимут на 9,5% с начала года. Глава государства заявил об этом на совещании по экономическим вопросам. Правительство должно реализовать это решение в самые короткие сроки.С января текущего года страховые пенсии выросли на 7,3% - на прогнозируемый уровень инфляции. Однако она оказалась выше. Президент призвал проиндексировать пенсии по фактической инфляции прошлого года - на 9,5%. Их пересчитают с 1 января. Пенсионеры получат доплату уже в феврале.Дополнительную индексацию (с учетом фактического роста цен в 2024 году) проведут и военным пенсионерам, причем тоже задним числом - с 1 января.СФР сообщил, что начислит выплаты автоматически, обращаться в фонд не нужно.Документы: Информация с сайта Президента РФ от 22.01.2025 (http://kremlin.ru/events/president/news/76145)Информация СФР от 24.01.2025 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2025/01/24/269618) Станет больше случаев, когда работник может взять отпуск за свой счет, - проект прошел первое чтение (27.01.2025)В ТК РФ планируют закрепить случаи, когда нужно давать неоплачиваемый отпуск для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Работники смогут использовать до 35 календарных дней в году. Такой отпуск вправе будут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).На отпуск без сохранения зарплаты также смогут рассчитывать родители и супруги тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ либо Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).Сейчас неоплачиваемый отдых гарантирован в том числе родителям и супругам погибших военнослужащих.Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8)  с 20 по 24 января 2025 года Поддержка многодетных семей: Минтруд предложил поправки по поручениям президента (24.01.2025)В страховой стаж планируют включать все периоды по уходу за ребенком до 1,5 лет (ст. 2 проекта). Сейчас действует ограничение - не более 6 лет.Женщинам со званием "Мать-героиня" предлагают установить ежемесячные выплаты на уровне Героев Труда (ст. 1 проекта). Сейчас они составляют 31,9 тыс. руб. и ежегодно индексируются 1 апреля.Планируется, что поправки заработают 1 января 2026 года (ст. 4 проекта).Пенсии, которые установили до этой даты, пересчитают по заявлению пенсионеров (ст. 3 проекта).Проект проходит общественное обсуждение.Напомним, изменения подготовили по итогам заседания Госсовета, которое прошло в конце прошлого года.Документы: Проект федерального законаИнформация Минтруда от 22.01.2025 (https://mintrud.gov.ru/social/family/335) Налог на имущество за 2024 год: ФНС напомнила, что сдавать уведомление об исчисленных суммах не надо (24.01.2025)Налоговики сообщили о старте декларационной кампании по налогу на имущество организаций. Среди прочего ведомство отметило, что срок подачи декларации изменен. Как следствие, представлять уведомление об исчисленном налоге не нужно. Это касается недвижимости, сведения о которой отражены в декларации.Напомним, декларация сдается не позднее 25 февраля.Документ: Информация ФНС России Роструд пояснил, когда внешний совместитель должен работать во время отпуска по основному месту (24.01.2025)Если на работе по совместительству отпуск у сотрудника короче, чем по основному месту, то по его просьбе предоставляют отдых за свой счет. Однако, когда он не хочет брать дни без сохранения зарплаты, работодатель не может дать их по своей инициативе.Ведомство отметило, что в такой ситуации специалисту придется трудиться по внешнему совместительству во время отпуска на основной работе.Документы: Письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26749-6-1 НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, как считать доходы при преобразовании организации (23.01.2025)Если организация преобразована из одной организационно-правовой формы в другую, то для целей НДС и налога по УСН она учитывает доходы с начала отчетного (налогового) периода, т.е. с 1 января. Поэтому при преобразовании организации в 2024 году она определяет доходы с 1 января 2024 года.Ведомство отметило, что тот же подход и у ВС РФ.Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН платят НДС, если их доходы свыше 60 млн руб.Документ: Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901 Статистическая форма 1-вывоз: Росстат обновил указания по заполнению (22.01.2025)Уточнили перечень респондентов. Так, отчет должны подавать:- организации оптовой торговли или производства и продажи продукции (товаров) юрлицам и ИП, сдающие сведения по формам П-1, П-5 (м), а также организации с рядом ОКВЭД, которые сдают ПМ-пром;- организации оптовой торговли, которые подают ПМ-торг;- филиалы, представительства и подразделения иностранных организаций, которые работают в РФ.Привели нюансы отражения данных отдельными респондентами, например теми, кто занимается доработкой готовой продукции, производит продукцию из давальческого сырья, сельхозорганизациями.Указания содержат контрольные показатели.Правила действуют с отчета за I квартал 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 13.01.2025 N 6 Срочный трудовой договор на время отсутствия другого работника может длиться более 5 лет, сочли суды (22.01.2025)Специалиста приняли по срочному договору на период, пока отсутствовала основная сотрудница. Та была в декрете, затем долго находилась в отпусках. После ее выхода временного сотрудника уволили. Он обратился в суд, считая, что срочный трудовой договор после максимальных 5 лет стал бессрочным.Апелляция и кассация довод отклонили и признали увольнение законным. Срок договора связан с конкретным событием - выходом на работу основного специалиста, за которым сохраняется должность. В этом случае 5-летнее ограничение не применяют.Отметим, у Роструда встречается иная позиция.Документы: Определение 8-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-23577/2024 Продавец не обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности, подтвердил суд (21.01.2025)Инспекция по итогам выездной проверки доначислила организации НДС и налог на прибыль. Среди прочего она указала: продавец заключал сделки с техническими контрагентами. В реальности организация продавала товар иным лицам. Доход общества - это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров.АС Западно-Сибирского округа налоговую не поддержал:- нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку;- организация поставляла товар не только спорным контрагентам, но и более 100 организациям;- стандарт должной осмотрительности в общем случае должны выполнять налогоплательщики - покупатели товара. Это нужно, чтобы подтвердить правомерность вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при покупке товаров (работ, услуг);- общество - продавец товара, поэтому оно не может проверить, как покупатель распорядится товаром;- продавцу не нужно отслеживать движение проданного товара.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2024 по делу N А45-25913/2023Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды Отказ от вычета по НДС из-за неуплаты налога продавцом - суд обязал возместить потери покупателю (21.01.2025)Организация заявила НДС к вычету.  Однако инспекция уведомила ее о том, что есть налоговый разрыв по НДС по одному из продавцов. Из-за отказа продавца устранить разрыв организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила налог. Затем она обратилась в суд за взысканием данной суммы с продавца. Последний настаивал: покупатель добровольно отказался от вычета, а не по требованию налоговой. Подавать уточненную декларацию можно несколько раз, и это не подтверждает неправомерность действий продавца.АС Центрального округа поддержал покупателя:- по условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета;- само по себе уведомление налоговой не влечет последствий для покупателя или поставщика, однако стороны могут понять, что они могут возникнуть;- информационные письма инспекций о налоговом разрыве по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства - право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя;- ошибочен довод продавца о том, что имущественные потери можно взыскать только по решению налоговой. В данном случае спор гражданско-правовой. Это не спор с инспекцией в рамках налогового контроля.Документ: Постановление АС Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 Освобождение от НДС общепита: Минфин напомнил, как определить число физлиц (21.01.2025)При расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников, который указали в титульном листе РСВ за расчетный (отчетный) период.Такую позицию ведомство озвучило дважды в декабре 2023 года: 11-го и 12-го числа.Ранее (в феврале и октябре 2023 года) оно считало иначе: число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут.Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при выполнении ряда условий. С 2024 года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.Документ: Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-07/113542 Новые вычеты по НДФЛ: президент дал ряд поручений (21.01.2025)Глава государства по итогам инвестиционного форума утвердил перечень поручений Правительство и ЦБ РФ должны подготовить поправки, которые предусматривают (пп. "г" и "д" п. 1 поручений):- вычет по НДФЛ с части уплаченных физлицами сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах вычета по договорам долгосрочных сбережений;- семейный инструмент сбережений в виде вычета по НДФЛ в размере до 1 млн руб. в части средств, инвестированных в сбережения.Срок выполнения поручений - 15 июля 2025 года.Документ: Информация с сайта Президента РФ от 16.01.2025 (http://kremlin.ru/acts/assignments/orders/76113) Единое пособие на детей и беременных в 2025 году: СФР рассказал о новшествах (21.01.2025)С этого года для получения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка минимальный доход каждого трудоспособного члена семьи должен быть не менее 4 МРОТ - 89 760 руб. за 12 месяцев.Требования к минимальному доходу смягчат, если в другие месяцы расчетного периода трудоспособный член семьи не работал по уважительным причинам (беременность, уход за ребенком и др.). При назначении единого пособия на детей и беременных не учитывают ряд выплат.Если семья уже получает пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего. В последний месяц получения пособия на одного из детей можно подать заявление на переоформление пособия на всех детей.Когда один из родителей получает выплаты на ребенка, второму его не назначат. Есть исключение. Если у второго родителя есть решение суда о том, что ребенок проживает с ним, то по заявлению этого родителя фонд перестанет платить пособие первому родителю и назначит второму.Документ: Информация СФР от 17.01.2025 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2025/01/17/269444) Минфин: подача аудиторского заключения в ГИРБО не влияет на аудируемых лиц (21.01.2025)Ведомство напомнило, что в информресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности будет храниться больше информации. Так, аудиторы должны направлять в него аудиторские заключения о годовой консолидированной финотчетности с отчетности за 2025 год, а заключения о промежуточной консолидированной финотчетности - с отчетности за 2026 год. Финансисты пояснили, что новая обязанность аудиторов не меняет отношения с аудируемым лицом и не перераспределяет ответственность между ними.Документы: Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-учет-55Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-аудит-75 Выбор контрагента и должная осмотрительность: суд признал незаконным доначисление НДС по сделке (20.01.2025)Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что сделки фиктивные, а контрагенты технические. Налогоплательщик не проявил должной осмотрительности.По сделке с одной из компаний 17-й ААС не поддержал выводы налоговиков, хотя та подавала декларации с минимальными суммами, сведения 2-НДФЛ представляла только на руководителя, не имела имущества и транспорта и др. Проверка не подтвердила, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности:- покупка материалов для него - обычная некрупная сделка;- ее доля в сумме всех покупок за квартал - 1,25%. Нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность;- налогоплательщик выполнил нужный минимум мероприятий (получил выписку из ЕГРЮЛ и сведения из сервиса "Прозрачный бизнес");- анализ открытых источников информации не выявил рисков. Контрагент зарегистрирован за 2,5 года до сделки, находится по месту регистрации, основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. УПД подписал тот, кто по данным ЕГРЮЛ директор и участник;- инспекция не указала, как из общедоступных сведений организация могла сделать вывод о том, что контрагент не ведет реальную деятельность. Даже на момент рассмотрения материалов в суде контрагент действующий, сведений о недостоверности данных в ЕГРЮЛ нет;- необычных обстоятельств исполнения сделки также нет. Продавец передал товар, покупатель его оплатил;- то, что разовую сделку оформили лишь УПД без договора, соответствует обычаям делового оборота.Документ: Постановление 17-го ААС от 05.12.2024 по делу N А71-3738/2024 Минфин: РСВ и персонифицированные сведения подают на членов совета директоров, даже если нет выплат (20.01.2025)Члены совета директоров (ревизионной комиссии) выполняют функции по управлению или контролю за деятельностью организации. Вознаграждение за эту деятельность выплачивается по ГПД. Данные выплаты облагаются взносами. Ведомство пояснило, что информация по таким лицам включается в РСВ и персонифицированные сведения в течение всего периода их деятельности. При этом неважно, если выплат в расчетном или отчетном периоде не было.ФНС приходила к тому же выводу о членах совета директоров (наблюдательного совета).Отметим, Минфин и ФНС уже говорили, что нужно подавать нулевую отчетность, даже когда нет выплат. Суды поддерживают этот подход.Документ: Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-15-06/124176 Суды: уволить инвалида по медпоказаниям можно лишь на основании заключения о непригодности к работе (20.01.2025)Сотруднику установили инвалидность. Он представил работодателю справку и индивидуальную программу реабилитации. Специалиста отстранили от выполнения обязанностей, а затем уволили из-за отказа от перевода по состоянию здоровья. С действиями организации тот не согласился и обратился в суд.Три инстанции сочли, что сотрудника следует восстановить. Они напомнили, что нельзя уволить инвалида по медпоказаниям без заключения о пригодности или непригодности к отдельным видам работ. Его специалист работодателю не приносил. В предъявленных им документах нет информации о том, что ему нельзя продолжать исполнять обязанности. В программе реабилитации указаны лишь противопоказания при определенных условиях.Подобный подход прежде применял ВС РФ.Документы: Определение 8-го КСОЮ от 03.12.2024 N 88-23257/2024  13 по 17 января 2025 года  Статистическая форма 1-ТОРГ: Росстат уточнил указания по заполнению (17.01.2025)Ведомство скорректировало указания по заполнению статформы об оптовой и розничной торговле. Изменения технические. Пояснения приведены в таблицах по аналогии с формой.Напомним, за 2024 год подается обновленный отчет. Срок предоставления - с 7 по 17 февраля 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 13.01.2025 N 5 Программу материнского капитала хотят продлить на 4 года - проект принят в первом чтении (17.01.2025)Документом предусмотрено продление программы маткапитала по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.Продлить ее поручил президент по итогам послания Федеральному собранию.Документ: Проект Федерального закона N 801970-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/801970-8) Уголовная ответственность за неуплату налогов, сборов и взносов - Минюст предлагает поднять штрафы (17.01.2025)Ведомство вынесло на общественное обсуждение проект с поправками к УК РФ. Хотят увеличить размеры штрафов за экономические преступления. Штрафы для налогоплательщиков, налоговых агентов и страхователей предлагают сделать такими: Деяние Новая сумма штрафа Размер штрафа сейчасУклонение от уплаты организацией налогов, сборов, взносов от 500 тыс. до 1,5 млн руб.от 100 тыс. до 300 тыс. руб. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере от 1 млн до 2,5 млн руб.от 200 тыс. до 500 тыс. руб. Неисполнение обязанности налогового агента от 500 тыс. до 1,5 млн руб.от 100 тыс. до 300 тыс. руб. То же деяние, совершенное в особо крупном размере от 1 млн до 2,5 млн руб.от 200 тыс. до 500 тыс. руб. Сокрытие денег или имущества, за счет которого должно быть взыскание от 1 млн до 2,5 млн руб.от 200 тыс. до 500 тыс. руб. То же деяние, совершенное в особо крупном размере от 2,5 млн до 5 млн руб.от 500 тыс. до 2 млн руб. Уклонение от уплаты организацией взносов на травматизм от 150 тыс. до 400 тыс. руб.от 100 тыс. до 300 тыс. руб. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере от 400 тыс. до 700 тыс. руб.от 300 тыс. до 500 тыс. руб.   Поправки позволят адаптировать размеры штрафов к современным социально-экономическим реалиям. Наказание будет соответствовать характеру и степени общественной опасности деяний.Документ: Проект федерального закона ВС РФ признал повышенную комиссию банка за исполнение бумажных поручений заградительным тарифом (17.01.2025)Банк приостановил интернет-обслуживание и операции по корпоративным картам компании. Она подала платежные поручения на бумаге. За их исполнение банк списал 10% от общей суммы переводов. Компания попросила взыскать с него неосновательное обогащение в размере комиссии и проценты по ст. 395 ГК РФ.По мнению ВС РФ, ограничение доступа к электронным средствам платежа вынудило компанию использовать бумажные документы. При этом кредитная организация ввела повышенный тариф за выполнение поручений в такой форме в одностороннем порядке после заключения договора банковского счета.Комиссия составила более 2 млн руб., хотя вознаграждение за совершение аналогичной операции по цифровым документам - 35 руб. Следовательно, это заградительный тариф. Он мешает клиенту совершать законные операции в условиях, когда банк ограничил использование электронных средств платежа.Верховный суд отменил акты трех инстанций, которые не поддержали компанию, и направил дело на новое рассмотрение.Ранее ВС РФ признавал заградительным тарифом повышенную комиссию за перевод денег компании в пользу физлица.Документ: Определение ВС РФ от 26.12.2024 N 305-ЭС24-16889 Статистическая форма 1-услуги: Росстат уточнил указания по заполнению (16.01.2025)Ведомство скорректировало указания по заполнению статформы об объеме платных услуг населению. Документ перекомпонован в табличный формат. Среди прочего в обновленных указаниях появились примеры заполнения граф 2 - 5 раздела 1.Для каждой строки раздела 1 расписаны особенности заполнения. Так, Росстат пояснил, какие именно бытовые услуги относятся к прочим видам.Напомним, за 2024 год подается обновленный отчет. Срок предоставления - с 1 февраля по 1 марта 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 27.12.2024 N 697 Обновленные форматы доверенности и заявления о ее отзыве: ФНС пояснила, как быть со старыми (16.01.2025)Поданные в инспекции доверенности, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налоговых агентов), в форматах версий 5.01 и 5.02 не перестают действовать из-за смены версии формата. Заявления об отзыве в формате 5.03 позволяют отозвать доверенности, оформленные как в новой, так и в старых версиях.В конце прошлого года обновили форматы доверенности и заявления о ее отзыве (версия 5.03). Новую версию инспекции принимают с 10 января, версия 5.02 с этой даты не проходит.Документ: Информация ФНС России Срок трудового договора продлили после его истечения - суды напомнили, что так делать нельзя (16.01.2025)Совместитель работал по срочному трудовому договору. Его действие продлевали дважды. Работодатель не стал пролонгировать его в третий раз и в связи с истечением срока договора уволил специалиста. Тот не согласился с действиями организации и обратился в суд.Кассация и апелляция признали увольнение незаконным. Они отметили, что во второй раз трудовой договор продлили уже за пределами срока его действия. До этого стороны не требовали прекратить отношения, после специалист продолжил выполнять обязанности. При таких обстоятельствах документ считают бессрочным. Чтобы изменить период действия трудового договора, следовало перезаключить его.Отметим, сходный вывод делал ВС РФ.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 12.11.2024 N 88-28058/2024 Оплата проезда в отпуск и НДФЛ: Минфин пояснил, как доказать, что северянин и его семья живут вместе (15.01.2025)Не облагают НДФЛ компенсацию работнику из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей на оплату:- его проезда по РФ к месту отпуска и обратно и стоимости провоза багажа до 30 кг;- проезда неработающих членов его семьи и стоимости провоза ими багажа.Эти члены семьи должны проживать вместе с работником.В НК РФ нет перечня документов, которые подтверждают совместное проживание. Минфин считает, что подтверждением могут быть документы о регистрации по месту жительства (пребывания), а также любые иные документы.Сходные разъяснения ведомство уже давало.Документ: Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-04-05/123609 Туристический налог: ФНС разрешила подавать уведомление о выборе инспекции и до 24 января 2025 года (15.01.2025)Налоговики утвердили форму уведомления о выборе инспекции, в которую подают декларацию по туристическому налогу. Документ вступает в силу 24 января. Ведомство пояснило: если уведомление представят до этой даты, налоговая должна его принять.Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N СД-4-3/14796@ Расчет экологического сбора: утверждены новые формы и порядок (14.01.2025)Правительство обновило правила взимания сбора. Они устанавливают также порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.Сбор исчисляют производители и импортеры товаров, которые сами не утилизируют отходы от использования товаров и упаковки. С утилизатора сбор взимают в случае, если он:- не утилизировал отходы от использования товаров в массе товаров, указанной в договорах с производителем или импортером товаров или актах;- утилизировал отходы с нарушением Закона об отходах производства и потребления.Правила устанавливают сроки уплаты сбора для разных категорий плательщиков (п. п. 6 - 7 правил).Они заработали 1 января 2025 года (есть исключение) и действуют до 1 января 2031 года. Прежние правила утратят силу 1 сентября 2025 года. Новые правила распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.Вместе с правилами правительство утвердило ряд форм, в частности:- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным в РФ или ввезенным из ЕАЭС;- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран - не членов ЕАЭС;- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран - не членов ЕАЭС, за отчетный период;- заявление о сверке расчетов суммы сбора;- акт сверки расчетов;- заявление о зачете излишне уплаченного (взысканного) сбора.Ранее форма расчета была единой.Документ: Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990 УСН: налоговики рассказали, как определить высокотехнологичное оборудование (14.01.2025)Организации, у которых остаточная стоимость основных средств больше 200 млн руб., не могут применять спецрежим. При этом не учитывается цена российского высокотехнологичного оборудования.ФНС пояснила: применяя эти нормы, нужно использовать письмо Минфина. В нем финансисты разъяснили: при отнесении основных средств к высокотехнологичному оборудованию можно использовать перечень такого оборудования.Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2024 N СД-4-3/14636@ Выплаты при ликвидации организации и сокращении штата: Минтруд разработал поправки к ТК РФ (14.01.2025)Хотят уточнить, что выходные пособия при ликвидации организации и сокращении положены также работникам, которые после увольнения с основного места продолжили трудиться по совместительству. Аналогичным образом скорректируют гарантии для тех, кто выполняет обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.Изменения предложили внести в кодекс, поскольку КС РФ указал, что при увольнении по этим основаниям выплаты за период трудоустройства нужно производить в том числе совместителям.Общественное обсуждение проекта завершат 11 января.Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/153651) Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет: СФР указал на ряд нюансов при досрочном выходе из отпуска (13.01.2025)Фонд рассмотрел ситуацию, когда работники до окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет выходят на работу на неполный либо полный рабочий день.Он разъяснил такие моменты:- не нужно подавать уведомление о прекращении права застрахованного на получение пособия по уходу за ребенком. Это касается случаев выхода из отпуска по уходу за ребенком на полный либо неполный рабочий день, а также случаев предоставления работнику ежегодного отпуска;- в период ежегодного отпуска застрахованный не теряет права на пособие по уходу за ребенком;- с даты выхода на работу (в т.ч. на неполный день, на дому или дистанционно) из отпуска по уходу за ребенком до того, как ребенку исполнится 1,5 года, застрахованный продолжает получать пособие по уходу за ребенком. Однако с этого дня у него нет права на замену календарных лет для расчета больничного;- с 1 января 2024 года нельзя одновременно быть в отпуске по уходу за ребенком и работать. Поэтому если застрахованный, который находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполное рабочее время, выходит из этого отпуска, то после ежегодного отпуска он либо снова уходит в отпуск по уходу, либо выходит на работу. В последнем случае право на ежемесячное пособие сохранится.Документы: Письмо СФР от 20.12.2024 N 14-20/64386Письмо СФР от 23.12.2024 N 14-20/64971 Экологический сбор: с 2025 года плательщики получат скидку при уплате за использование вторсырья (13.01.2025)Правительство ввело правила расчета понижающего коэффициента для скидки при уплате экологического сбора.Коэффициент рассчитывают по товарам (продукции), отходы от использования которых утилизируют. Расчет делают отдельно для каждого наименования товара (продукции).Как пояснили в правительстве, коэффициент установит пропорциональность: чем больше доля вторсырья в том или ином товаре или упаковке для товара, тем меньше сумма сбора.Правила устанавливают также показатели, при которых компании могут рассчитывать на компенсацию при уплате сбора. Так, в 2025 году скидку получат те, кто используют не менее 55% вторсырья в общей массе произведенной упаковки, а в 2026 году - не менее 75%.Документ вступил в силу 1 января 2025 года и действует до 1 января 2031 года.Документы: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1901Информация с сайта Правительства РФ от 08.01.2025 (http://government.ru/news/53908/) Специалист нарушил требования охраны труда - суды поддержали уменьшение премии (13.01.2025)Сотрудник работал прессовщиком горячих труб. Инструкции по охране труда запрещали быть на производстве без спецодежды и средств защиты головы и глаз.При проверке обнаружили, что специалист периодически снимал каску и не застегивал полностью куртку. Это зафиксировали на видео. За нарушение сотруднику урезали месячную премию. Действия работодателя он оспорил.Три инстанции встали на сторону работодателя. Он доказал, что специалист нарушил дисциплину труда, в т.ч. требования охраны здоровья. Размер премии снизили обоснованно. Такая мера воздействия стимулирует соблюдать правила техники безопасности.Документы: Определение 4-го КСОЮ от 04.12.2024 по делу N 88-34360/2024  с 9 по 10 января 2025 года Взносы на травматизм: поправки к порядку подтверждения вида деятельности опубликованы (10.01.2025)С 1 сентября заработают изменения в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и Законе о госрегистрации юрлиц и ИП (ст. 4 закона). Среди новшеств такие:- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 закона). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);- фонд проверит, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф (пп. "а" п. 2, пп. "б" п. 5 и пп. "б" п. 6 ст. 1 закона). Документы для проверки представит страхователь (пп. "а" п. 1 ст. 1 закона);- фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона);- страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 закона);- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 закона);- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. "г" п. 1 ст. 2 закона);- юрлица не позднее 1 апреля 2027 года представят в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 закона). ИП нужно будет это сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 закона);- организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 закона);- об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 закона).Документ: Федеральный закон от 28.12.2024 N 529-ФЗ Статистические формы 11 и 11 (краткая): Росстат обновил указания по их заполнению (10.01.2025)С 1 января 2025 года надо применять новые указания по заполнению форм 11 и 11 (краткая). Они более информативные, чем прежние. Последние утратят силу со следующего года. Отметим основные новшества.Заполнение формы 11. Теперь при неоперационной (финансовой) аренде арендодатель не отражает в форме предмет аренды. Сейчас он его показывает по графе 8 раздела I.При аренде предприятия как имущественного комплекса арендованные ОС, которые переданы по договору аренды и учитываются на балансе арендатора, распределяют по видовой структуре: здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. Сходный подход применяют при сдаче в аренду объекта ОФ, который представляет собой функционально единый комплекс и состоит из отдельных устройств, приспособлений, механизмов и оборудования.Если арендованные ОС нельзя распределить по видам, то их отражают по строке с видом актива исходя из принципа преобладающей стоимости.Заполнение формы 11 (краткая). Арендодатель показывает предмет аренды по договору операционной аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.При неоперационной (финансовой) аренде арендатор отражает предмет аренды в ОФ, арендодатель предмет аренды не показывает. Передачу ОФ в неоперационную (финансовую) аренду арендодатель отражает по графе 8 раздела I, арендатор - по графе 5 этого же раздела.При операционной аренде арендодатель показывает предмет аренды в разделе I. Арендатор предмет аренды, право пользования активом, а также амортизацию этого права в отчет не включает.К обеим формам Росстат привел подробную методику заполнения показателей данных.Документ: Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675 Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы и привела примеры расчета налога (10.01.2025)Служба обратила внимание на такие моменты:- минимальный налог исчисляют исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно;- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают суммы НДС и туристического налога.Пример 1. Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней и заплатила 20 тыс. руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключили с 1 лицом.Сумма налога - 198 руб. (20 000 x 1 / 101).Сумма минимального налога - 500 руб. (100 x 5).В данном случае гостиница уплачивает налог в размере 500 руб. (минимальный налог).Пример 2. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб.Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101).Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).Гостиница уплачивает минимальный налог в размере 3 000 руб.Пример 3. Стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%.Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400).Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом.Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8).Документы: Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ Страхователь не указал инвалидность в реестре больничных - пособие взыскать не удалось (10.01.2025)Сотруднику установлена стойкая утрата профессиональной трудоспособности (инвалидность 3 степени) и назначена ежемесячная страховая выплата. В больничных указывался код причины нетрудоспособности - 07, что означает профзаболевание или его обострение. Организация направила в СФР документы, в которых информация об инвалидности не была отражена. Фонд выявил ошибку и потребовал вернуть переплату пособия. Первая инстанция поддержала его. Апелляция и кассация согласились с организацией.АС Северо-Западного округа отметил, что фонд принял реестры без замечаний. Суд пояснил: в списке сведений, которые направляются страховщику, нет информации об инвалидности. СФР вправе запросить нужные данные через систему "Федеральный реестр инвалидов".К похожему выводу пришел АС Уральского округа.Напомним, суды принимали и иное решение - взыскивали расходы с организаций при неуказании кода инвалидности.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.11.2024 по делу N А56-125681/2023 ЕНП: ФНС уточнила состав сведений реестра решений о взыскании (10.01.2025)С 27 января 2025 года действует обновленный порядок ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов. В реестре разместят:- поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (плательщика сбора, взносов, налогового агента). Их будет исполнять оператор платформы цифрового рубля;- уведомления о приостановке операций по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денег.Сведения об отрицательном сальдо ЕНС станут обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают в 2 раза чаще.Документ: Приказ ФНС России от 09.12.2024 N ЕД-7-8/1109@ Уведомление о контролируемых сделках с 28 января 2025 года подают по обновленной форме (10.01.2025)ФНС утвердила новую форму уведомления, порядок ее заполнения и формат подачи.Форму дополнили разделами:- 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";- 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";- 4 "Сведения об участнике сделки последующей реализации или предшествующей покупки товара".Разделы нужно заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ (п. 16 порядка заполнения).В раздел 1А добавили поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" - нет, "1" - да (п. 50 порядка заполнения). Коды типов сделки привели в приложении 1 к порядку заполнения.Если для раздела 1А предусмотрено раскрытие сведений по сделкам из пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, сведения о сделках последующей реализации или предшествующей покупки товаров отражают в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к таким сделкам, заполняют раздел 1Г.В раздел 1Б добавили поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора". Этот номер присваивает банк (п. 64 порядка заполнения).Есть и другие изменения.Документ: Приказ ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ Сбор статданных у малого бизнеса - поправки об отсрочке снижения нагрузки опубликованы (10.01.2025)Скорректировали сроки вступления в силу изменений к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Большинство поправок должны были заработать 1 января 2025 года.Теперь установили, что субъекты малого бизнеса станут подавать статотчетность через информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных" по перечням показателей только с 1 января 2027 года.Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 494-ФЗ Суд: нельзя изменить налоговые обязательства в периоде исполнения сделки, если ее признали ничтожной (10.01.2025)Инспекция доначислила организации НДС с реализации недвижимости по соглашению об отступном. В суде налогоплательщик не смог оспорить решение. Позднее сделку признали недействительной, и он обратился за пересмотром акта по новым обстоятельствам.Первая инстанция поддержала налогоплательщика. Апелляция и кассация решили иначе. То, что договор признали недействительным, не изменяет факты хозяйственной жизни в периоде исполнения сделки:- по НК РФ налоговые последствия влекут не сами сделки, а финансово-хозяйственные операции в их исполнение;- все доходы от операций по реализации товаров признают выручкой, стоимость товаров по первичке включают в облагаемые доходы;- если сделку признали недействительной, первоначальную выручку изменить нельзя. Корректировку делают в том периоде, когда происходит новый факт хозяйственной жизни (расторжение договора и возврат имущества или признание сделки ничтожной и составление акта возврата имущества собственнику). Налоговые обязательства за период совершения сделки не изменяют ни продавец, ни покупатель.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.12.2024 по делу N А03-1624/2017 Возмещение расходов на питание и затрат при однодневной командировке - суд против начисления взносов (10.01.2025)По итогам проверки СФР доначислил организации страховые взносы на травматизм. Фонд посчитал, что общество должно было включить в базу по взносам:- компенсацию сотрудникам за питание. Такие выплаты не указаны в качестве необлагаемых;- возмещение расходов при однодневных командировках. У организации нет подтверждающих документов. Кроме того, такие выплаты нельзя считать суточными, а значит, это облагаемый доход.9-й ААС выводы фонда не поддержал:- компенсацию питания выплачивали всем работникам, в том числе тем, кто временно не работал (был в отпуске, на больничном и т.п.). Она не зависела от квалификации работников, сложности, характера и результатов труда. Это социальная выплата;- при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан возмещать ему затраты на проезд, аренду жилья и иные расходы. Поэтому спорные выплаты нельзя считать доходом сотрудника.Кроме того, локальным актом организации установлен фиксированный размер возмещения расходов, если нет подтверждающих документов. Организация руководствовалась принципом рациональности ведения учета: затраты на учет не должны превышать ценность информации в бухотчетности. Поэтому такие компенсации выплачивались за месяц без оформления авансового отчета.Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок и питания.Документ: Постановление 9-го ААС от 22.10.2024 по делу N А40-58223/2024 С 1 января 2025 года банки передают в инспекцию информацию о счетах по обновленным формам (10.01.2025)С 1 января по 31 декабря 2025 года банки применяют обновленные формы сообщений (приложения 11 - 14 к приказу):- об открытии (закрытии) счета, депозита;- об изменении реквизитов счета, депозита;- об открытии (закрытии) счета, вклада физлица - не ИП;- об изменении реквизитов счета, вклада физлица - не ИП.С 1 января 2026 года банки и операторы цифрового рубля используют такие формы (приложения 1 - 4 к приказу):- об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля;- об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля;- об открытии (закрытии) счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП;- об изменении реквизитов счета, вклада, счета цифрового рубля физлица - не ИП.ФНС утвердила ряд других форм сообщений (приложения 5 - 9 к приказу), которые применяют с 1 января 2025 года, а также форматы ко всем формам.Формы 2025 года сходны с прежними. Они лишь содержат небольшие технические правки. Например, в сообщении об изменении реквизитов счета, депозита поле "Сведения о банке (филиале банка), передавшем счет (депозит)" теперь называется "Сведения о банке (филиале банка)".Формы 2026 года отличаются от предыдущих, например:- в форме об открытии (закрытии) счета, депозита, счета цифрового рубля не нужно указывать серию и номер свидетельства о постановке на учет в инспекции, как ранее;- в форме об изменении реквизитов счета, депозита, счета цифрового рубля нет поля, в котором указывали код вида счета (депозита) до изменения. Список причин изменений сведений о владельце счета (депозита) дополнили новой - изменение КПП.Документ: Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@ Работа на полставки и выплата пособия исходя из МРОТ: суд поддержал страхователя (10.01.2025)Сотрудница работала на 0,5 ставки. На момент наступления страхового случая ее заработок был меньше МРОТ. Работодатель рассчитал ей пособие исходя из минимальной зарплаты без учета неполного рабочего времени. СФР решил, что расчет неверный: размер пособия надо определять пропорционального отработанному времени. Фонд потребовал возместить расходы.Суд защитил страхователя. Если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. При неполном рабочем времени средний заработок определяют пропорционально отработанному времени. Однако это не исключает того, что если средний заработок ниже МРОТ, то его принимают равным данному значению.Отметим, к таким выводам суды, например АС Западно-Сибирского, Северо-Кавказского округов, уже приходили.Документ: Постановление 7-го ААС от 02.12.2024 по делу N А27-6742/2024 Росстат обновил статистическую форму о распределении числа работников по размерам зарплаты (10.01.2025)Обновленную форму сведений о распределении числа работников по размерам зарплаты надо подать за апрель 2025 года. Как и раньше, отчет заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.В форме изменили границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 22 440 руб. (т.е. до нового МРОТ) и числе сотрудников, которые ее получают.Строк в таблице формы теперь 36, в прежней форме - 34.В указания по заполнению формы включили правило о том, что ее заполняют по данным бухгалтерского и кадрового учета. Показатели не могут быть отрицательными.Документ: Приказ Росстата от 27.12.2024 N 696 Необоснованная налоговая выгода: "налоговые разрывы" нельзя вменить в вину организации, указал суд (10.01.2025)Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Проверяющие посчитали, что сделки с рядом контрагентов нереальны. Кроме того, есть "налоговые разрывы".Суды инспекцию не поддержали. "Налоговые разрывы" нельзя вменять в вину налогоплательщику, поскольку контрагенты - самостоятельные юрлица, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Суды также установили:- контрагенты действующие;- контролеры не доказали, что налогоплательщик управлял деятельностью контрагентов;- материалы были, их использовали на объектах, продукцию реализовали. При этом у иных поставщиков такие материалы не покупали;- инспекция не подтвердила, что деньги обналичивали и что действия налогоплательщика и его контрагентов согласованные.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.12.2024 по делу N А65-29839/2023 Больничный внешнему совместителю: для выплаты пособия необязательно работать 2 года, подтвердил суд (10.01.2025)При проверке фонд установил: пособие выплатили сотрудникам-совместителям, которые не отработали у страхователя 2 полных года. СФР посчитал, что у них нет права на такое пособие, а значит, он понес излишние расходы.АС Московского округа фонд не поддержал:- внешний совместитель не обязан отрабатывать 2 года;- важно, чтобы он поступил на работу в течение 1-го года расчетного периода, отработал 2-й год и продолжал работать к моменту наступления страхового случая.Отметим, что АС Северо-Западного округа в сходном деле приходил к иному выводу: пособие выплачивают совместителю по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года.Документы: Постановление АС Московского округа от 24.10.2024 по делу N А40-41515/2024 Правительство ввело экспортные пошлины на ряд зернобобовых культур с 2025 года (10.01.2025)Со следующего года установили пошлины на вывоз некоторых культур из РФ за пределы ЕАЭС на постоянной основе. Это касается экспорта гороха, нута и чечевицы. Ставка вывозной пошлины составит 5% от таможенной стоимости.Решение позволит поддержать рациональное соотношение экспорта и внутреннего потребления зернобобовых культур.Напомним, до конца 2024 года при вывозе зернобобовых культур применяют гибкие экспортные пошлины. В зависимости от курса рубля они составляют от 4% до 7%.Документы: Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 N 1929Информация с сайта Правительства РФ от 28.12.2024 (http://government.ru/news/53877/) Суд обязал продавца выставить счет-фактуру с НДС в силу договора (10.01.2025)Покупатель оплатил товар, в том числе НДС. Однако продавец передал счет-фактуру без налога. Подписывать акт о выявленном нарушении и корректировке документов продавец отказался. Покупатель обратился в суд.Суд первой инстанции его не поддержал: покупатель выбрал ненадлежащий способ защиты. Налогоплательщик может заявить вычет в декларации. После камеральной проверки инспекция решает, возместить налог или отказать. Требование для получения вычета можно предъявить налоговой, а не продавцу.Апелляция и кассация с такими выводами не согласились:- при заключении договора продавец добровольно выбрал в том числе налоговое планирование: расчет с покупателем по цене с учетом НДС;- он обязан выставить контрагенту счет-фактуру с НДС в силу договора;- действия продавца привели к нарушению прав покупателя на принятие налога к вычету;- у покупателя возникли убытки в виде платежей по НДС.Документ: Постановление АС Московского округа от 30.10.2024 по делу N А40-294233/2023 Расходы по налогу на прибыль: Минфин рассказал об использовании электронного посадочного талона (10.01.2025)В НК РФ нет конкретного перечня документов для подтверждения расходов на авиабилеты. Однако электронный посадочный талон со статусом "использован" говорит о перевозке работника, поэтому он может подтверждать затраты.Недавно ведомство уже давало аналогичные разъяснения о распечатанной маршрутной квитанции электронного билета со статусом "использован". Она также может подтверждать расходы по налогу на прибыль.Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-03-06/1/100814 Суд взыскал убытки с директора: увеличение себе зарплаты без решения участников общества незаконно (10.01.2025)Руководитель общества подписал приказ об индексации и увеличении тарифных ставок и окладов работников, включая генерального директора. Среди прочего он указал: при индексации зарплаты одобрение участников не нужно. Организация настаивала: увеличение оклада гендиректору без решения участников причинило обществу убытки.АС Западно-Сибирского округа встал на сторону организации:- обществом руководит единоличный исполнительный орган (гендиректор, президент и др.);- такой орган должен действовать в интересах организации добросовестно и разумно;- руководитель отвечает перед участниками за управление обществом;- он не вправе подменять интересы корпорации своим личным интересом либо интересами третьих лиц;- увеличение вознаграждения гендиректора - это компетенция общего собрания участников общества, в ряде случаев - совета директоров (наблюдательного совета);- индексация своего вознаграждения без согласия или одобрения вышестоящего органа управления может привести к имущественной ответственности;- такое поведение нарушает интересы общества и его участников и не отвечает требованию добросовестного ведения дел.Суд также отметил, что включение в убытки выплаченных обществом обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) правомерно.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.10.2024 по делу N А42-9133/2023 НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, учитывать ли необлагаемые операции для порога 60 млн руб. (10.01.2025)Со следующего года плательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС. Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, то при определении этой предельной суммы надо учитывать все доходы, в т.ч. те, с которых налог не платят.Напомним, при расчете предельной суммы не учитывают только ряд доходов. Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы и в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав). Иных нюансов определения суммы доходов в НК РФ нет.Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748 Плата за НВОС: Минприроды разъяснило, что нужно подавать нулевую декларацию (10.01.2025)У организации в отчетном периоде платежная база по плате за негативное воздействие на окружающую среду равнялась нулю. Ведомство отметило), что такая информация отражается в декларации по итогам отчетного периода. Это помогает администраторам обеспечивать контроль за исчислением платы.Документ: Письмо Минприроды России от 15.11.2024 N 19-44/46827 ФНС напомнила: фиксированные взносы за 2024 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2025 года (10.01.2025)Срок уплаты ИП фиксированных взносов за себя - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку этот день выходной, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2025 года.Фиксированный размер взносов для ИП за 2024 год - 49 500 руб. Уплатить их можно онлайн через "Личный кабинет индивидуального предпринимателя". Там же можно создать платежные поручения и оплатить их в банке или на почте.Документ: Информация ФНС России от 28.12.2024Тариф системы "Платон": Минтранс предлагает повысить плату для большегрузов с 2026 года (10.01.2025)Ведомство хочет увеличить коэффициент, который применяют к плате за вред, причиняемый дорогам большегрузами. Если изменения примут, коэффициент составит 0,75. В результате платить нужно будет 2,8 руб. за км.Проект проходит публичное обсуждение. Новшества предлагают ввести 1 февраля 2026 года.Напомним, плату за вред дорогам вносят собственники или владельцы грузовиков массой более 12 т для возмещения вреда федеральным дорогам общего пользования. Когда не платит иностранный собственник, это должен делать водитель.Сейчас к размеру платы - 3,73 руб. за км пути - применяют понижающий коэффициент 0,51. В итоге платить надо 1,9 руб. за км.Документ: Проект постановления Правительства РФ Временный перевод сотрудников к другому работодателю: правительство продлило правила на 2025 год (10.01.2025)Уточнили период действия особенностей регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений. Документ содержит, в частности, правила временного перевода сотрудников к другому работодателю. Применять особенности станут до 1 января 2026 года, а не до 1 января 2025 года, как предполагали ранее.Напомним, работодатели, которые приостановили деятельность, могут перевести специалистов с их согласия в другие организации по направлению центра занятости.Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1902 КБК на 2025 год для НДФЛ и туристического налога: изменения опубликованы (09.01.2025)Минфин скорректировал перечни КБК на 2025 год и плановый период. Изменения затронули, в частности: НДФЛ, акцизы, госпошлины.Так, при перечислении налога с доходов сотрудников нужно будет использовать коды:- 1 01 02010 01 0000 110 - для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды с 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. - до 1 января 2025 года;- 1 01 02080 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды с 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;- 1 01 02150 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;- 1 01 02160 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;- 1 01 02170 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.Ввели КБК для туристического налога - 1 03 03000 01 0000 110.Напомним, с 2025 года НДФЛ платят по прогрессивной шкале, в которую включены 5 ставок, а также туристический налог.Документ: Приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н Минфин: как считать амортизационную премию, если решили применять федеральный инвестиционный вычет (09.01.2025)Федеральный инвестиционный вычет, а также амортизационную премию определяют на базе одной и той же величины - первоначальной стоимости (величины ее изменения) амортизируемого объекта.Поэтому для расчета первого показателя эту величину умножают на 3%, а для расчета второго показателя - на 10% (30%), если такие максимальные проценты предусмотрели в учетной политике.Ведомство отметило: федеральный инвестиционный вычет не применяют к ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитывают с повышающим коэффициентом.Напомним, федеральный инвестиционный вычет вводят с 1 января 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль в федеральный бюджет.Документ: Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574 Статистические данные о ценах: Росстат уточнил указания по заполнению ряда форм (09.01.2025)Изменения затронули указания по заполнению форм 1-СХ-цены, 1-цены производителей, 2-цены приобретения.1-СХ-цены. Перечень товаров-представителей для заполнения отчета дополнили позициями:- культуры овощные плодовые прочие, не включенныев другие группировки, т (код продукции по ОКПД2 01.13.39);- грибы и трюфели, т (код 01.13.80);- волокно обыкновенной конопли необработанное, т (код 01.16.19.120).1-цены производителей. Данные по форме 1-цены производителей теперь должны представлять респонденты из выборки, которые сдают отчет ПМ-пром.2-цены приобретения. Сведения о ценах и количестве отдельных видов продовольствия станут подавать организации, которые купили их для переработки в основном производстве (из класса 10 (подклассы 10.3 - 10.7) раздела C классификатора ОКВЭД2).Перечень товаров-представителей дополнили рядом позиций, например:- капуста белокочанная, т (код товара по ОКПД2 01.13.12.120);- морковь столовая, т (код 01.13.41.110);- лук репчатый, т (код 01.13.43.110);- картофель, т (код 01.13.51);- яблоки, т (код 01.24.10);- мясо кур, в том числе цыплят (включая цыплят-бройлеров) охлажденное, т (код 10.12.10.110);- масло сливочное, т (код 10.51.30.110);- рис полуобрушенный или полностью обрушенный, шелушеный или дробленый, т (код 10.61.1).Документ: Приказ Росстата от 19.12.2024 N 658 Страхование от несчастных случаев: СФР обновил правила установления скидки к тарифу (09.01.2025)Новый административный регламент предусматривает порядок и стандарт госуслуги по установлению скидки к тарифу взносов на травматизм. Действующий регламент ФСС утратит силу (п. 2 приказа). Изменения заработают с 6 января 2025 года.Услугу предоставят страхователям (п. 2 регламента):- юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в РФ и нанимают российских граждан;- юрлицам по месту нахождения подразделений;- физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.Услугу окажут по одному из вариантов. Его определят по общим признакам заявителя и исходя из результата оказания услуги. Признаки заявителя установят по анкетированию (п. п. 3 - 5 регламента). Регламент предусматривает 4 варианта оказания услуги (п. 25 регламента). Итог каждого - решение о предоставлении скидки (п. п. 28, 45, 62, 79 регламента).Услугу предоставят бесплатно (п. 17 регламента). Максимальный срок - 15 рабочих дней со дня регистрации заявления о ее предоставлении и документов к нему (п. 11 регламента).Заявление можно подать через Госуслуги, почтой, в территориальном органе СФР или МФЦ (п. 20 регламента).Документ: Приказ СФР от 27.11.2024 N 2250 Уведомление об участии в иностранных организациях: ФНС уточнила порядок заполнения формы (09.01.2025)Поправки заработают 25 января 2025 года.В поле "Основание подачи уведомления (код)" титульного листа нужно указывать код "6":- при уточнении уведомления из-за неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении, в т.ч. при изменении данных об иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), по которой подали уведомление;- при изменении сведений об иностранной организации из-за ее редомициляции (смены одной иностранной юрисдикции на другую).Сейчас этот код проставляют, только если есть неполнота сведений, неточности или ошибки в заполнении.Документ: Приказ ФНС России от 18.11.2024 N ЕД-7-13/1043@ В ГИРБО разместят аудиторское заключение о консолидированной отчетности - закон опубликован (09.01.2025)Внесены поправки в законы об аудиторской деятельности и о бухучете. В ГИРБО станут размещать аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО) по МСФО компаний, которые должны составлять ее по закону.Изменения предусматривают, в частности, такие моменты:- аудиторская организация, которая составила заключениео КФО (иной документ по проверке), подаст его в инспекцию по месту своего нахождения. Исключение - ситуации, когда КФО не раскрывают, например из-за данных с гостайной. О них аудируемое лицо сообщает до подписания заключения (иного документа о проверке);- аудиторское заключение (документ о проверке) направят вместе с уведомлением. В нем аудиторская организация укажет данные, по которым можно идентифицировать ее и аудируемое лицо, а также приведет значения контрольных показателей КФО;- согласие аудируемого лица на подачу заключения в ГИРБО не нужно, но уведомить его об этом аудиторы обязаны.ФНС определит состав сведений, по которым можно идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, утвердит перечень контрольных показателей, формат и порядок подачи уведомления, порядок заполнения формы. Она также будет давать доступ к заключениям, в т.ч. ограничивать и возобновлять его.Изменения к законам вступят в силу 1 сентября 2025 года. Аудиторы станут направлять заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год.Документ: Федеральный закон от 26.12.2024 N 481-ФЗ Статистические формы 1-предприятие и 5-З: Росстат уточнил указания по заполнению (09.01.2025)Ведомство объединило указания по заполнению форм статистики 1-предпритие и 5-З в один документ. Большинство изменений технические.Среди прочего для 1-предприятие уточнено, что по строке 528 указываются суммы из строки 524 к возмещению на покрытие убытков за счет средств субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.Новшества применяются с 1 января 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678 Плата за НВОС: Минприроды хочет скорректировать декларацию (09.01.2025)Ведомство направило на публичное обсуждение проект изменений к декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Рассмотрим основные правки.Добавляются новые разделы для расчета платы за размещение отходов:- 8 - вскрышных и вмещающих горных пород;- 9 - побочных продуктов животноводства.Расчет платы в бюджет дополняется строками для сведений о плате за размещение таких отходов:- 027, 140 - 142, 157, 167, 177, 207 - вскрышных и вмещающих горных пород;- 028, 143 - 145, 158, 168, 178, 208 - побочных продуктов животноводства.В титульный лист включаются поля для информации о СЗПК.Таблица расчета платы за размещение отходов производства дополняется графой 7, где отражают, сколько тонн передано для обработки в отчетном периоде.В расчете платы за размещение (в т.ч. складирование) побочных продуктов производства, которые признаны отходами, появляется деление суммы за размещение в зависимости от срока образования таких продуктов:- не более 11 месяцев (графа 11);- более 11 месяцев (графа 12).Запланировано, что новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (п. 2 проекта приказа).Документ: Проект приказа Минприроды России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=153409)  с 23 по 28 декабря 2024 года Статистические данные по форме 3-Ф: Росстат утвердил дополнительные указания по ее заполнению (28.12.2024)Приказ вступает в силу 1 февраля 2025 года. Указания применяют с отчета на конец января 2025 года. Они дополнят те, что есть в приказе с обновленной формой.В общих положениях подробно привели, как сдавать отчет в таких случаях:- у юрлица есть подразделения;- оно банкрот;- нет наблюдаемого явления.Пояснили, откуда брать данные при формировании отчета, что считать просроченной задолженностью и что включать в фонд зарплаты.Подробно рассмотрели порядок заполнения строк формы и контрольные показатели, которые надо применять.Документ: Приказ Росстата от 03.12.2024 N 595 Оплата переезда иностранца для найма: как быть с НДФЛ, взносами и налогом на прибыль, указал Минфин (28.12.2024)Финансисты разъяснили:- расходы на будущее трудоустройство физлиц не включают в базу по налогу на прибыль. Они не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ;- оплату за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в его интересах признают доходом в натуральной форме. Его облагают НДФЛ;- на выплаты физлицам, у которых нет трудовых отношений с организацией, не начисляют взносы. Выплаты подлежащим обязательному социальному страхованию лицам, которые производят после оформления отношений, облагают взносами.Документ: Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114729 Проверки ГИТ: Минтруд предложил уточнить один из индикаторов риска (28.12.2024)Хотят изменить перечень показателей, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки и выборе ее вида. Скорректируют пункт об увеличении числа несчастных случаев с легкими последствиями за квартал по отношению к аналогичному периоду предыдущего года. С учетом среднесписочной численности работодателя индикатором риска будет рост несчастных случаев на производстве:- не больше 50 человек - на 2 случая минимум;- не больше 100 - на 3;- не больше 500 - на 4;- не больше 1000 - на 5;- не больше 5000 - на 6;- не больше 10000 - на 7;- более 10000 - на 8.Сейчас применяют меньше категорий. Показателем риска считают увеличение:- на 3 несчастных случая минимум для штата, который не превышает 50 человек;- на 4 - если сотрудников не больше 100 человек;- на 5 - для остальных.Общественное обсуждение проекта завершат 7 января 2025 года.Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/153012) Статистическая форма П-2 (инвест): Росстат скорректировал указания по заполнению (27.12.2024)С 1 января 2025 года подают обновленную форму П-2 (инвест). Ведомство обновило указания для ее заполнения. Среди прочего уточнили, что форма заполняется без десятичных знаков. Особенности отражения показателей представлены в виде таблиц с пояснениями для каждой строки и графы отчета.Документ: Приказ Росстата от 17.12.2024 N 652 Декларация по НДС при реализации товаров через электронные торговые площадки: приказ опубликован (27.12.2024)ФНС утвердила форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи (п. 1 приказа). Форму должны сдавать иностранные налогоплательщики, которые оказывают электронные услуги и продают товары через электронные площадки.Действующая форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме утратит силу (п. 2 приказа).В декларацию включили разделы:- 4 - для расчета налога по операциям продажи товаров через электронные торговые площадки;- 5 - для сведений по не облагаемым НДС операциям реализации товаров через такие площадки.Титульный лист, разделы 1 - 3 новой декларации сходны с теми же элементами действующей формы. Есть небольшие правки. Например, из раздела 1 исключили строку 120 с общей стоимостью услуг. Строка 130 стала строкой 120. Раздел 2 дополнили строкой 270. В ней указывают итоговую сумму исчисленного налога по разделу.Приказ вступит в силу 24 февраля 2025 года (п. 3 приказа).Напомним, с 1 июля 2024 года зарегистрированные в ЕАЭС организации (в т.ч. посредники), которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны платить НДС с таких продаж.Документ: Приказ ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/881@ ФНС утвердила формы декларации по туристическому налогу и уведомления о выборе инспекции (27.12.2024)Декларация состоит из титульного листа и 2 разделов:- 1 - "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;- 2 - "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.Впервые декларацию надо подать по окончании I квартала 2025 года.Вместе с декларацией налоговики ввели порядок заполнения формы и формат подачи.Также ФНС утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую подают декларацию по туристическому налогу, порядок  заполнения последней и формат подачи. Приказ вступит в силу 24 января 2025 года.Напомним, с 2025 года ввели туристический налог. По нему декларации подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Документы: Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@ Применение ККТ: ФНС рассказала, как исправить ошибки в расчетах (26.12.2024)Служба подготовила методрекомендации по исправлению ошибок при расчетах. Коррекцию расчета нужно провести в 2 случаях:- не применили ККТ;- допустили ошибку в кассовом чеке.ФНС привела принципы проведения коррекции для разных версий форматов фискальных документов (ФФД) - 1.05, 1.1 и 1.2, а также примеры формирования:- кассового чека коррекции (если не применили ККТ);- обратного кассового чека;- корректного (исправленного) кассового чека (для ФФД 1.05) и правильного кассового чека коррекции (для ФФД версий 1.1 и 1.2).Документ: Методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов Поддержка семей с детьми: итоги заседания у президента и совещания правительства (26.12.2024)Глава государства провел заседание Госсовета. На нем он подвел итоги Года семьи и дал ряд важных поручений по улучшению качества жизни семей. Большое внимание уделили многодетным. По итогам заседания в правительстве прошло оперативное совещание. Премьер-министр отметил, что все поручения президента нужно тщательно и вовремя проработать.Среди поручений выделим такие:- субъектам РФ полностью реализовать меры поддержки из январского указа. Среди них: предоставление мест в детсадах, обеспечение детей в возрасте до 6 лет лекарствами по рецептам, а школьников - бесплатным питанием, проездом, школьной и спортивной формой и др.;- распространить все соцгарантии, льготы и выплаты, предусмотренные для Героев Труда России, на женщин со званием "Мать-героиня";- подготовить поправки к законодательству, по которым при начислении пенсии родителям в трудовой стаж будут включать время ухода за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Сейчас уход за детьми засчитывают в трудовой стаж за период не более 6 лет;- улучшить программу маткапитала;- повысить доступность соцконтракта для семей с небольшими доходами. При его предоставлении не учитывать единое пособие;- расширить программу семейной ипотеки со ставкой 6%. Разрешить гражданам покупать по ней вторичное жилье. Сделать это возможным в тех населенных пунктах, где почти не строят новое жилье;- увеличить до 1 млн руб. сумму не облагаемого НДФЛ и взносами дохода, которую выплачивают работодатели при рождении у сотрудника ребенка (сейчас она составляет 50 тыс. руб.). В том же размере учитывать расходы при обложении прибыли;- предусмотреть иные меры поддержки, например дополнительные выходные дни, путевки, различные меры поощрения семей с детьми;- доработать нормы о скидке 50% на авиабилеты для детей до 12 лет;- повысить пособие по беременности и родам до величины прожиточного минимума беременным студенткам очных отделений вузов, колледжей и техникумов.Документы: Информация с сайта Президента РФ от 20.12.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/75918)Информация с сайта Правительства РФ от 23.12.2024 (http://government.ru/news/53812/) СФР досрочно выплатит пенсии за январь 2025 года (26.12.2024)Ряд пенсионеров получат пенсию за январь 2025 года в декабре текущего. Выплата коснется тех, у кого пенсия приходит через банк с 1-го по 9-е число каждого месяца. Пенсию переведут не позднее 28 декабря.С 10 января доставку через банки возобновят по стандартному графику.Досрочная выплата затрагивает все виды пенсии, в т.ч. страховые и социальные, накопительные, пенсии по старости и инвалидности. Если с пенсией приходят другие выплаты из фонда, их также перечислят досрочно.Деньги поступят автоматически, пенсионерам не нужно никуда обращаться для этого.Пенсионеры, которым выплаты доставляет почта, получат их за январь в привычные даты. Почтальоны начнут приносить их на дом с 3 января.Фонд отметил, что досрочные страховые пенсии за январь придут в проиндексированном размере. С 1 января 2025 года их увеличивают на 7,3%.Документ: Информация СФР от 23.12.2024 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2024/12/23/269094) Росстат обновил указания по заполнению статистической формы П-4 (26.12.2024)С отчета за январь 2025 года подают уточненную форму П-4. Ведомство скорректировало указания по ее заполнению. Изменения в основном технические. Так, указано, что в графе 4 допускается значение с двумя десятичными знаками. Средняя численность работников по ГПД по видам экономической деятельности может быть менее единицы.Документ: Приказ Росстата от 16.12.2024 N 647 Освобождение от НДС и налога на прибыль: ФНС утвердила формы уведомлений (25.12.2024)С 20 января 2025 года применяют утвержденные формы уведомлений и форматы их подачи. Среди форм:- уведомление об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от уплаты НДС;- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;- уведомление об использовании права (о его продлении, об отказе от него) на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности.В первом и третьем уведомлениях есть поле "Сообщаю", в котором нужно проставлять:- 1 - при использовании права на освобождение;- 2 - при его продлении;- 3 - при отказе от него.Напомним, сейчас применяют 2 формы уведомления для освобождения от НДС, утвержденные Минфином. Одну из них подают плательщики ЕСХН, вторую - остальные. Рекомендуемые форматы подачи этих уведомлений ФНС направила в 2021 году. Формы уведомлений об утрате права на освобождение и об отказе от освобождения сейчас также рекомендуемые.Документ: Приказ ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/879@ ФНС: налогоплательщик сам корректирует УПД и УКД, если форма счета-фактуры изменилась (25.12.2024)Формы УПД и УКД не ограничивают введение в счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) допреквизитов. Поэтому при изменении счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) налогоплательщик сам должен дополнить УПД и УКД нужными реквизитами. ФНС этого делать не будет.Документ: Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@ Поддержка сотрудников с семейными обязанностями: Российская трехсторонняя комиссия дала рекомендации (25.12.2024)Советуют разработать и утвердить мероприятия корпоративной социальной политики, чтобы работники могли совмещать профессиональные и семейные обязанности. Поддержка также нужна для повышения мотивации к родительству, многодетности, укрепления семейных ценностей.Следует оценить потребность персонала в подобных мерах и выявить основные направления их реализации. Для этого рекомендуют провести опрос (анкетирование) или иным способом получить обратную связь. Также стоит учесть мнение профсоюза, если он есть. Помощь персоналу оказывают исходя из ожидаемых эффектов от мероприятий, а также финансовых возможностей.Среди прочего предлагают:- создавать условия, чтобы беременные и многодетные могли трудиться неполный день, по гибкому графику или дистанционно;- предоставлять очередные отпуска работникам с детьми в удобные периоды, в частности во время школьных каникул;- давать дополнительный отдых из-за значимых семейных событий (рождение детей, поступление ребенка в 1 класс, школьный выпускной и др.);- компенсировать услуги кратковременного присмотра за ребенком в рабочие дни;- создавать в организации комнаты матери и ребенка;- возмещать расходы на ясли и детские сады.Меры поддержки можно устанавливать в колдоговорах, соглашениях, приказах и иных документах.Документ: Рекомендации Российской трехсторонней комиссии (утв. 29.11.2024) ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку (24.12.2024)Показатель сохранили на уровне 21% - в размере, который установили в октябре этого года.ЦБ РФ отмечает, что годовая инфляция увеличилась до 9,5%. Но в ближайшие месяцы инфляционное давление начнет снижаться.Процентные ставки с октября выросли. Их рост поддерживает высокую склонность к сбережению. При этом увеличение кредитных и депозитных ставок было значительно больше, чем следовало из октябрьского повышения ключевой ставки.Следующее заседание по ставке запланировано на 14 февраля 2025 года. ЦБ РФ оценит целесообразность ее повышения исходя из динамики кредитования и инфляции.Документ: Информация Банка России от 20.12.2024 Сбор статданных у малого бизнеса: поправки об отсрочке снижения нагрузки одобрены Совфедом (24.12.2024)Сенаторы поддержали корректировку сроков вступления в силу поправок к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете. Большинство из них должны были заработать 1 января 2025 года.Теперь планируется, что субъекты малого бизнеса станут подавать статотчетность через информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных" по перечням показателей только с 1 января 2027 года.Документ: Проект Федерального закона N 722148-8 ФНС обновила перечни иностранных государств и территорий (24.12.2024)С 31 декабря 2024 года действуют новые перечни стран (территорий):- с которыми автоматически обмениваются финансовой информацией. Из перечня исключили страны - члены ЕС. При этом в нем появились Армения, Камерун, Руанда, Ямайка и территория Ниуэ;- с компетентными органами которых обмениваются страновыми отчетами. Из перечня убрали страны ЕС и добавили в него Албанию, Камерун, Доминиканскую Республику, Мавританию, Папуа - Новую Гвинею, а также территории Монтсеррат и Фарерские острова;- которые не обмениваются информацией для целей налогообложения с РФ. В список внесли, в частности, страны - члены ЕС (в него уже внесены Германия и Латвия). Исключили Ямайку.Документы: Приказ ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/916@Приказ ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/915@Приказ ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/914@ Правительство установило квоту на вывоз зерна в 2025 году (24.12.2024)Тарифная квота на вывоз зерновых культур из страны за пределы ЕАЭС будет действовать с 15 февраля по 30 июня 2025 года (п. 1 изменений). Решение приняли с учетом прогнозного баланса производства и потребления зерновых культур на внутреннем рынке.Для экспорта пшеницы и меслина объем квоты - 10,6 млн т. Для ржи, ячменя и кукурузы - 0 т (п. 1 изменений). Между участниками внешнеторговой деятельности квоту распределит Минсельхоз.На вывоз зерна для оказания гуманитарной помощи иностранным государствам по решению правительства квоты не действуют.Документы: Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 N 1818 (http://static.government.ru/media/files/IS0jaeJEzaRBLfuMxmjNERGgCOKX47IO.pdf)Информация с сайта Правительства РФ от 20.12.2024 (http://government.ru/news/53784/) Положительное сальдо ЕНС: суд не поддержал возврат спорных денег (24.12.2024)Организация перечислила на ЕНС деньги с нескольких расчетных счетов. Образовалась переплата, которую организация захотела вернуть на другой расчетный счет. Налоговая отказала. Она посчитала, что деньги перечислялись преднамеренно для придания переводу вида обязательного платежа. Дело дошло до суда. Первая инстанция и апелляция поддержали инспекцию.Суды установили, что расчетные счета, с которых перечислялись деньги, были открыты на непродолжительное время. Средства перекидывались с одного счета на другой при их закрытии. Деньги поступали от компаний и перечислялись ИП. Не представлено документов, которые подтверждают выполнение работ или куплю-продажу. Работников у организации нет.Первая инстанция и апелляция отметили, что заявленную к возврату сумму нельзя считать излишне уплаченным налогом. У организации не было намерения исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства. Фактически расчетные счета использованы иными организациями для вывода денег из оборота, который контролируется банками и налоговыми.Отметим, заявителем был кооператив. Полагаем, что выводы применимы для всех организаций.Документ: Постановление 17-го ААС от 11.10.2024 по делу N А60-13370/2024 Программу материнского капитала хотят продлить на 4 года - проект в Госдуме (24.12.2024)Правительство предложило продлить программу маткапитала по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года.Документ: Проект Федерального закона N 801970-8 Детские пособия и выплаты за декабрь СФР перечислит до нового года (24.12.2024)Из-за новогодних праздников все детские пособия за декабрь, которые по обычному графику должны прийти в начале января, семьи получат 25 декабря 2024 года. Выплаты такие:- единое пособие на детей до 17 лет и по беременности;- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;- ежемесячное пособие на первого ребенка до 3 лет;- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего по призыву.Досрочная выплата затронет тех, кто получает ее через банк. Если пособие доставляет почта, выплату следует ожидать в январе 2025 года.До 25 декабря включительно семьи получат и другие детские пособия, например ежемесячную выплату из маткапитала на ребенка до 3 лет.Документ: Информация СФР от 19.12.2024 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2024/12/19/268989) Суд подтвердил, что материальную помощь в связи со смертью бабушки и брата не облагают взносами (23.12.2024)Страхователь выплатил сотрудникам единовременную матпомощь в связи со смертью близких родственников (бабушки и брата). Взносы на травматизм не перечислены. СФР доначислил взносы с суммы превышения 4000 руб. Суды с ним не согласились.Они установили, что матпомощь выдавали на основании приказа о соцвыплатах. У нее социальный характер. Матпомощь не гарантировалась трудовым договором и не являлась вознаграждением за работу. Она не носила систематического характера и не зависела от трудовых успехов.Также суды отметили, что приказ назначает выплаты в связи со смертью близких родственников. СК РФ относит бабушек и братьев к этой категории.Отметим, страхователь - УФК. Полагаем, выводы применимы и для организаций и ИП.Суды, например АС Северо-Западного округа, уже приходили к подобным выводам.Документ: Постановление 4-го ААС от 11.10.2024 по делу N А19-10863/2024 Повышающий коэффициент для расходов: расширен перечень высокотехнологичного оборудования (23.12.2024)Правительство скорректировало перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на которое учитывают с повышающим коэффициентом. Речь идет о формировании первоначальной стоимости ОС.В список добавили продукцию радиоэлектронной промышленности.В обновленный перечень вошли, например:- ноутбуки, включая портативные в защищенном исполнении, для работы в сложной среде эксплуатации (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.110);- источники бесперебойного питания (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.20.40.111);- устройства запоминающие и прочие устройства хранения данных (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.20.2);- оборудование коммутации сетей с открытой аппаратной платформой без предустановленного ПО (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.114);- средства связи, выполняющие функцию систем коммутации, прочие (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.11.119);- аппаратура радиолокационная (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.51.20.110);- радиоаппаратура связи, контроля и управления полетом БВС (код по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.51.20.140).Напомним, с 1 января 2025 года повышающий коэффициент составит 2 вместо 1,5.Документы: Распоряжение Правительства РФ от 16.12.2024 N 3777-рИнформация с сайта Правительства РФ от 18.12.2024 (http://government.ru/news/53770/) Взносами на травматизм компенсацию периодических медосмотров не облагают, счел суд (23.12.2024)Организация возмещала работникам расходы на периодические медосмотры. Фонд посчитал, что на компенсацию следовало начислять взносы.С таким подходом суд не согласился:- наличие трудовых отношений не означает, что все выплаты работникам облагают взносами;- периодические медосмотры позволяют допустить сотрудника к работе. Если он оплатил их сам, работодатель обязан возместить расходы;- выплата не зависит от трудового вклада, квалификации, сложности, количества и качества работы. Это не оплата труда, у работника нет экономической выгоды;- оплата медосмотров за счет работника не предусмотрена, но факт компенсации не изменяет вида выплаты (за медуслуги) и не позволяет отнести ее к оплате труда.В прошлом году мы писали о том, что АС Волго-Вятского округа посчитал возмещение расходов на медосмотры соцвыплатой, которую не облагают взносами.Документ: Постановление 14-го ААС от 18.10.2024 по делу N А13-6822/2024 Роструд указал, что можно изменить срок командировки или отменить ее (23.12.2024)Работодатель вправе как сократить, так и продлить срок деловой поездки, а также вовсе отменить ее. Ведомство напомнило: именно он определяет даты командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.Отметим, Роструд прежде обращал внимание на то, что ограничений периодичности таких поездок и их длительности в законе нет. Их можно установить локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.Документы: Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22028-6-1  с 16 по 20 декабря 2024 года ФНС скорректировала декларацию по НДС (20.12.2024)Обновленную форму нужно подавать с декларации за I квартал 2025 года (п. 3 приказа). При ее заполнении и направлении используют скорректированные порядок и формат.В разделе 3 декларации ввели такие новшества:- добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;- в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки;- исключили строки 045 и 046.Раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 дополнили строками для новых ставок. Уточнили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога (приложение 1 к порядку). В него добавили, например, коды 1010839 и 1010840 для операций по майнингу цифровой валюты и по ее реализации. Ряд кодов исключили.Есть и другие изменения. Подробнее о них расскажем в ближайшее время.Документ: Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ Чеки ККТ: налоговики уточнили форматы фискальных документов (20.12.2024)ФНС скорректировала обязательные форматы фискальных документов (ФД). Их надо применять с 1 января 2025 года (п. 2 приказа).В общий перечень реквизитов ФД добавили теги (пп. "а" и "б" п. 1 изменений):- 1115 "суммы НДС чека" - для сведений о суммах НДС по кассовому чеку (БСО), включающих все реквизиты "сумма НДС чека" (тег 1119);- 1119 "сумма НДС чека" - для сведений о сумме НДС по кассовому чеку (БСО) по ставке НДС из этого реквизита;- 1120 "сумма НДС" - для суммы НДС реквизита "сумма НДС чека" (тег 1119).В таблицу 8 "Значения реквизита "ставка НДС" (тег 1199)" включили (п. 3 изменений):- ставку НДС 5% (значение 7);- ставку НДС 7% (значение 8);- ставку НДС расч. 5/105 (значение 9);- ставку НДС расч. 7/107 (значение 10).Реквизит "ставка НДС" (тег 1199), который входит в реквизит "сумма НДС чека" (тег 1119), может иметь значения только 7, 8, 9 или 10 (п. 4 изменений). Реквизиты "ставка НДС" (тег 1199) и "сумма НДС" (тег 1120) включают в печатную форму чека (БСО) при расчетах между организациями и ИП. В иных случаях это можно не делать.Каждый из реквизитов "сумма НДС чека" (тег 1119) включают в реквизит "суммы НДС чека" (тег 1115) 1 раз для каждой из ставок НДС из реквизита "ставка НДС" (тег 1199) в реквизите "сумма НДС чека" (тег 1119).Документ: Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-20/1038@ ФНС и Минфин: ставки туристического налога могут быть разными в отдельные месяцы из-за сезонности (20.12.2024)По НК РФ ставки по налогу могут меняться в том числе с учетом сезонности. При этом норма не конкретизирует периоды, к которым это возможно применить.Налоговый период по налогу - квартал. Органы муниципальных образований могут ввести дифференцированные ставки с учетом сезонности применительно к календарным месяцам, которые составляют такие налоговые периоды.Документ: Письмо ФНС России от 11.12.2024 N СД-4-3/14059@ Трудовые гарантии для контрактников и мобилизованных в Росгвардию: поправки приняты в третьем чтении (20.12.2024)Работодателей могут обязать приостанавливать действие трудового договора со специалистом на весь срок контракта о прохождении военной службы в период мобилизации, военного положения или в военное время (п. 12 ст. 1 проекта).Сейчас гарантия закреплена в ТК РФ с отсылкой к норме, где срок контракта ограничен. По ней документ заключают на год или меньший период.Аналогичным образом хотят изменить длительность предоставления гарантий родителям с детьми определенного возраста, если другой родитель проходит военную службу по указанному контракту (п. 3, 4 ст. 1 проекта).Кроме того, предлагают сохранять рабочие места за теми, кого призывают на службу в войска нацгвардии по мобилизации. Пока они ее проходят, вторым родителям их детей по проекту также станут предоставлять трудовые льготы.Поправки могут вступить в силу с 1 марта 2025 года (ч. 1 ст. 2 проекта).Есть и другие изменения.Документ: Проект Федерального закона N 758144-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/758144-8) Взносы на травматизм: поправки к порядку подтверждения вида деятельности приняты в третьем чтении (19.12.2024)Хотят скорректировать Закон о страховании от несчастных случаев на производстве и Закон о госрегистрации юрлиц и ИП. Предполагается, что изменения заработают 1 сентября 2025 года (ст. 4 проекта). Среди предлагаемых новшеств такие:- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год потребуется только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Для остальных случаев эту обязанность отменят (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);- фонд будет проверять, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменять тариф (пп. "а" п. 2, пп. "б" п. 5 и пп. "б" п. 6 ст. 1 проекта). Представить документы для проверки обяжут страхователя (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта);- фонд станет сообщать страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);- страхователь сам определит размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года (п. 3 ст. 1 проекта);- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности (п. 1 ст. 2 проекта);- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (пп. "г" п. 1 ст. 2 проекта);- юрлица не позднее 1 апреля 2027 года будут предоставлять в Росстат данные для формирования сведений о кодах по ОКВЭД отчетного типа (ч. 2 ст. 3 проекта). ИП нужно это будет сделать не позднее 1 апреля 2028 года (ч. 4 ст. 3 проекта);- организации (ИП), которые не попадут в список тех, кто должен подать статданные, с 2027 года (2028 года) должны сами проверять сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа не реже 1 раза в год (ч. 3 и 5 ст. 3 проекта);- об изменении основного вида деятельности или изменении более чем на 20% доли любого вида деятельности из реестров нужно будет проинформировать не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется сообщить и в том случае, если прошло 5 лет с последней подачи данных в Росстат (ч. 3 и 5 ст. 3 проекта).Документ: Проект Федерального закона N 406676-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/406676-8) Имущественные налоги: юрлица могут сверить с ФНС данные о транспорте и недвижимости за 2024 год (19.12.2024)Организации могут обратиться в свои инспекции, чтобы сверить сведения за текущий год об облагаемых объектах по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости. Речь идет о характеристиках объектов, периоде владения, базе, льготах и т.д. Можно заявить льготы, попросить прекратить облагать объект из-за его гибели или уничтожения, принудительного изъятия транспорта или его розыска.Сделать это нужно до того, как налоговики рассчитают имущественные налоги.Также можно получить выписку из ЕГРН о принадлежащих организации в 2024 году объектах. Если сведения реестра надо обновить, можно подать обращение в инспекцию. Та направит запрос в регистрирующий орган.Отметим, ФНС уже поручила УФНС не позднее 27 декабря 2024 года направить организациям письма о возможности проведения в декабре 2024 года и I квартале 2025 года сверки сведений об объектах.Документ: Информация ФНС России от 13.12.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15509981/) Взносы на травматизм: суд против отказа в скидке, когда и основной, и отраслевой показатели нулевые (19.12.2024)Организация подала заявление о получении скидки к тарифу по взносам на травматизм на 2023 год. При расчете скидки один из основных показателей (отношение суммы обеспечения по страхованию к начисленным взносам) оказался равным 0,00. То же значение определили на 2023 год и для отраслевого показателя.Фонд в скидке отказал: ее устанавливают, если все основные показатели меньше отраслевых.Суд поддержал страхователя:- основные показатели определили верно;- показатель, рассчитанный организацией, не может получиться меньше утвержденного страховщиком в размере 0,00.Отметим, в прошлом году ВС РФ не стал пересматривать дело со сходной ситуацией, где суды поддержали страхователя.Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.10.2024 по делу N А78-13524/2023 Жалоба в упрощенном порядке: налоговики рассказали об особенностях (19.12.2024)ФНС напомнила, что с 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в упрощенном порядке. Это сократит срок их рассмотрения.Такую жалобу можно направить только по ТКС или через личные кабинеты налогоплательщиков: физлиц и ИП.При подаче жалобы указывается, что ее нужно рассмотреть в упрощенном порядке. Тогда она направляется в инспекцию, чьи акты (действия, бездействие) обжалуются. В течение 7 рабочих дней налоговики удовлетворяют жалобу либо перенаправляют ее в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке.Отметим, ведомство обновило форму жалобы, порядок ее заполнения и формат подачи.Документ: Информация ФНС России от 16.12.2024 Когда вносить в трудовую книжку запись о приеме на работу, напомнил Роструд (19.12.2024)Ведомство отметило: если специалист исполнял обязанности в компании 5 дней или меньше и решил уволиться, то трудовую книжку ему следует вернуть без записей. Вести книжки нужно на тех, кто проработал свыше 5 дней.Если информацию о приеме внесли до того, как новичок сообщил об уходе, то необходимо в общем порядке добавить данные о расторжении договора.Отметим, Роструд прежде говорил, что оптимально делать записи именно на 5-й рабочий день специалиста.Документы: Информация Роструда от 16.12.2024 (https://t.me/rostrud_official/3216) Минфин напомнил, что расходы на санаторий облагают страховыми взносами (18.12.2024)Ведомство отметило, что затраты организации на санаторно-курортное лечение работников не включены в "необлагаемый" перечень. С таких расходов нужно платить взносы независимо от источника финансирования.Минфин и ФНС уже поясняли, что взносы начисляются на цены путевок на санаторно-курортное лечение. Суды приходили к другому выводу. Так, АС Московского округа указал, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок для работников не облагается взносами. Это выплата социального характера. Она основана на колдоговоре и не связана с трудовыми отношениями. Такая выплата не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы.Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377 Вычеты на детей с 2025 года: финансисты пояснили, к каким доходам их можно применить (18.12.2024)Если для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей вы не предоставили вычет для базы, по которой действует прогрессивная шкала НДФЛ, включающая 5 ставок, то его можно применить к другим доходам. Речь идет о районных коэффициентах и процентных надбавках.Напомним, с 2025 года такие доходы облагают по ставке 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-04-05/108771 Роструд по-прежнему считает, что в графике отпусков нужны конкретные даты отдыха (18.12.2024)Ведомство вновь высказало мнение: понятие "график отпусков" предполагает, что в документе указывают периоды отдыха сотрудников. Это значит, что там должны стоять конкретные даты начала и окончания отпусков.Подобной позиции Роструд уже придерживался. Однако Минтруд считал даты необязательными.Напомним, что подготовить график отпусков на 2025 год нужно минимум за 2 недели до нового года, то есть до 17 декабря включительно.Документы: Письмо Роструда от 25.10.2024 N ПГ/20978-6-1 ФНС утвердила формат акта претензии (17.12.2024)Акт рекламации (претензии) в электронной форме включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй - из результата рассмотрения требований отправителя.Формат начнет действовать с 12 января 2025 года. Он поможет налогоплательщику:- подавать электронный документ;- сократить документооборот, время на учет и контрольные процедуры;- улучшить взаимодействие с инспекцией.Документ: Приказ ФНС России от 11.11.2024 N ЕД-7-26/1016@ Социальные и имущественные вычеты: налоговики утвердили новые формы заявлений (17.12.2024)ФНС обновила формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы подачи. Приказ вступит в силу 12 января 2025 года.Заявление на социальные вычеты. В титульный лист добавили поле "Номер записи в ЕРН". Раздел 1 дополнили строками для вычета в сумме платы за обучение в иностранных организациях:- 065 - очное детей до 24 лет, подопечных до 24 лет и бывших подопечных после опеки или попечительства до 24 лет;- 075 - свое, а также очное брата (сестры) до 24 лет, супруга (супруги).Заявление на имущественные вычеты. В титульный лист также добавили поле "Номер записи в ЕРН". Строка 032 в разделе 1 теперь называется "кадастровый номер объекта". Из порядка заполнения формы исключили правило о том, что, если нет кадастрового номера, указывают условный, если нет ни того, ни другого - инвентарный, если нет ни одного из них - строку не заполняют.Документ: Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@ Суд не отменил требование об уплате налоговой задолженности несмотря на отсутствие в нем расчета (17.12.2024)Организация получила от инспекции требование об уплате долга. Она посчитала, что документ составлен с нарушениями. Среди прочего в требовании не указан размер недоимки. Налогоплательщик обратился в суд. Первая инстанция его поддержала.Апелляция и кассация решили иначе. Требование составлено полно и законно. Они указали, что детальную информацию о зачете и распределении ЕНП можно получить через личный кабинет налогоплательщика или в учетной (бухгалтерской) программе. Также организация может запросить справку о принадлежности сумм ЕНП.Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.09.2024 по делу N А60-55633/2023 Прием на работу перед декретом: суды признали правомерной выплату пособия (17.12.2024)СФР обнаружил, что сотрудницу наняли незадолго до декрета. Он посчитал: работодатель оформил трудовой договор формально, чтобы сотрудница получила пособие по беременности и родам. Фонд потребовал возместить расходы. Страхователь обратился в суд. Три инстанций его поддержали.По мнению судов трудовые отношения оформлены корректно:- заключен трудовой договор;- издан приказ о приеме;- внесена запись в трудовую книжку.Также суды указали, что сотрудница выполняла трудовые обязанности до декрета и вышла на неполный рабочий день в отпуске по уходу за ребенком.Отметим, страхователь - ИП. Полагаем, что выводы судов можно применять и для организаций.Что касается позиции судов о признании выплаты пособия при найме сотрудницы перед декретом, то она неоднозначна. Так, АС Уральского округа поддержал организацию, несмотря на трудоустройство женщины за 6 дней до отпуска по беременности и родам на полставки. АС Северо-Кавказского округа встал на сторону фонда.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.10.2024 по делу N А27-22201/2023 Страхователь дополнил ЕФС-1 "забытыми" сотрудниками - суд отменил штраф (17.12.2024)Организация подала первоначальный ЕФС-1 в срок. Позже (за пределами срока сдачи) она дополнила отчет "забытыми" сотрудниками. По двум из них СФР обнаружил ошибки. Организация исправила их в срок. Однако фонд оштрафовал ее за несвоевременную подачу отчетности. Он настаивал: страхователь при заполнении формы указал, что форма исходная, а не корректирующая. Кроме того, типа формы ЕФС-1 "дополняющая" нет.2-й ААС штраф отменил:- страхователь реализовал свое право на исправление и дополнение переданных сведений;- он скорректировал их путем подачи дополнительных данных;- организация нашла ошибку до того, как ее обнаружил фонд.Документы: Постановление 2-го ААС от 21.10.2024 по делу N А29-6391/2024 Налог на прибыль: Минфин рассказал об особенности определения даты дохода (17.12.2024)Для исчисления налоговой базы считается, что доход от услуги возник тогда, когда ее оказали. Ведомство пояснило, что это справедливо и в случае, если заказчик не подписал акт об оказании услуг. При этом есть решение суда, из которого следует, что условия договора по оказанию услуг выполнены.Документ: Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272 Ошибка в РСВ не приводит к реальной недоимке - суд не увидел нарушения при уплате взносов (17.12.2024)Организация не отразила в расчете возмещенные фондом расходы на выплату страхового обеспечения. В результате размер взносов к уплате она указала неверно. Уточненный РСВ организация не подавала. Налоговая посчитала: из-за ошибки взносы уплатили не полностью.АС Северо-Кавказского округа инспекцию не поддержал:- неверное заполнение строк в РСВ привело к указанию в расчете на обязанность уплатить взносы. Но это не означает, что недоимка реальная;- СФР подтвердил правомерность расходов на выплату страхового обеспечения.Отметим, в деле рассматривалась старая форма РСВ, однако полагаем, выводы можно применить и сейчас.Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.10.2024 по делу N А63-18300/2023 Новогодние выходные и праздники: как работаем и отдыхаем в связи с наступающим 2025 годом (17.12.2024)Так как выходной перенесли на понедельник 30 декабря, последняя суббота уходящего года, 28 декабря, будет рабочей. Отпускать сотрудников на час раньше не нужно, поскольку этот день не предпраздничный.После отдыхаем 11 дней подряд: с воскресенья 29 декабря 2024 года по среду 8 января 2025 года.Как распределены выходные в следующем году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Документы: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335 Срочные трудовые договоры с руководителями - поправки вступили в силу с 13 декабря 2024 года (17.12.2024)В ТК РФ уточнили, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом (п. 1 ст. 1 закона).Норму изменили, поскольку она позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Устранить неопределенность постановил КС РФ.Работодателям следует не позднее 1 марта 2025 года указать в трудовых договорах с руководителями структурных подразделений иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период (ч. 3 ст. 2 закона).Документы: Федеральный закон от 13.12.2024 N 470-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202412130023) Пониженные взносы для обрабатывающего производства с 2025 года: утверждены виды деятельности (16.12.2024)Организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" с 1 января 2025 года применяют тариф взносов 7,6% вместо 15%. Чтобы те могли использовать льготу, правительство утвердило перечень видов деятельности. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы и др. В перечне более 30 видов деятельности.Напомним, условия для применения льготы такие:- страхователи не работают с рядом подакцизных товаров;- они соблюдают требование по доходам.Документы: Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-рИнформация с сайта Правительства РФ от 11.12.2024 (http://government.ru/news/53687/) Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года: СФР разъяснил порядок (16.12.2024)С 1 января 2025 года пенсии работающим пенсионерам пересчитают Индексация составит 7,3%. Ее посчитают не от той суммы, которую работающий пенсионер получает сейчас, а от той, которую он мог бы получать, если бы не работал. Такой вариант даст более существенную прибавку при индексации. Поэтому рост выплат будет разным у тех, кто работает, и у тех, кто уже уволился.Когда пенсионер уволится, дополнительно к прибавке по индексации за 2025 год он получит повышение пенсии, размер которой рассчитают с учетом всех пропущенных индексаций за время его работы.СФР привел пример. Работающий пенсионер получает 19 527,94 руб. в месяц. Если бы он не работал, то получал бы 36 351,59 руб. Коэффициент индексации - 7,3%. Индексацию проведут исходя из суммы 36 351,59 руб. Пенсия вырастет на 2 653,11 руб. (36 351,59 руб. x 7,3%). Итого на руки он будет получать 22 181,05 руб. (19 527,94 руб. + 2 653,11 руб.).Фонд также отметил: возобновление индексации для работающих пенсионеров затрагивает страховую пенсию и распространяется на все ее виды (пенсии по инвалидности, по потере кормильца и др.). Другие пенсионные выплаты и соцпособия работающим пенсионерам проиндексируют в 2025 году так же, как и раньше. Речь идет о государственных и социальных пенсиях, накопительной пенсии и ежемесячной денежной выплате.У работающих пенсионеров также сохранят августовское повышение выплат. Его фонд проводит ежегодно.Документ: Информация с сайта СФР от 11.12.2024 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2024/12/11/268804) Учет иностранных организаций в инспекциях: ФНС обновила правила (16.12.2024)Новый порядок учета заработает со дня, когда утратит силу действующий приказ. Можно выделить такие изменения:- добавили положения об особенностях постановки на учет компаний из ЕАЭС, продающих товары через электронные торговые площадки, и иностранных налоговых агентов по НДФЛ;- определили порядок их снятия с учета;- ввели основание для снятия с учета иностранных налоговых агентов по упрощенной процедуре.Напомним, с 1 июля 2024 года действуют новые правила уплаты НДС для компаний из ЕАЭС, которые продают товары физлицам из РФ через электронные торговые площадки. С 1 января 2025 года иностранные компании будут налоговыми агентами по доходам физлиц от работ и услуг, выполненных и оказанных в РФ.Документ: Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@ Ставка НДС для гостиниц на УСН с 2025 года: ФНС указала на нюанс (16.12.2024)Если гостиница на УСН с 2025 года заявляет в декларации по НДС только операции, которые облагают по ставке 0%, то это значит, что она выбрала ставку НДС 20%. Речь идет об операциях по предоставлению в аренду объектов туриндустрии и операциях по предоставлению мест для временного проживания.Минфин уже сообщал, что плательщик на УСН, который применяет пониженную ставку НДС, облагает этим налогом гостиничные услуги по ставке 5%. Если он хочет использовать ставку 0%, то должен выбрать основной ставкой НДС общую - 20%.Напомним, со следующего года налогоплательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС.Документ: Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@ Суд напомнил: при сокращении нужно предлагать должности, занятые по совмещению (16.12.2024)Кассация указала, что совмещение не оформляют отдельным трудовым договором, такое поручение дополнительной работы всегда можно отменить. Должность при этом остается вакантной.Нижестоящие суды не выяснили, были ли в организации подходящие должности, занятые в порядке совмещения, и предлагали ли их перед сокращением. Кассация направила дело на новое рассмотрение.Отметим, подобный подход суды, например 4-й КСОЮ и 8-й КСОЮ, уже применяли.Документы: Определение 6-го КСОЮ от 10.10.2024 N 88-22650/2024  с 9 по 13 декабря 2024 года  Справка о сальдо ЕНС: налоговики обновили форму (13.12.2024)Справка стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили. Изменения вступят в силу 10 февраля 2025 года.При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак "+", как сейчас. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй - остаток ЕНП.Приложение 1 к справке. Детализацию отрицательного сальдо ЕНС скорректировали. В таблице отдельно отразят отрицательное сальдо:- по госпошлине, в части уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ (графа 6);- в части долга, приостановленного из-за банкротства (графа 7);- в части долга по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения (графа 8).В таблицу с детализацией отрицательного сальдо по налогам добавили графу, в которой указывают документ-основание.Приложение дополнили 4 таблицами:- с детализацией отрицательного сальдо по долгу, приостановленному из-за банкротства;- с детализацией отрицательного сальдо по долгу по наступившим срокам графика платежей мирового соглашения;- с суммами долга не из сальдо ЕНС;- с детализацией долга, по которому приостановили исполнение обязанности по иным основаниям.Приложение 2 к справке. В нем теперь станут указывать информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет ее исполнения. Для этого предусмотрели 2 таблицы.Приложение 3 к справке. В нем приведут расчет сумм пеней на ЕНС. Сейчас его отражают в приложении 2. В новой форме расчет сформируют по состоянию не только на определенную дату, но и на время.В приложении предусмотрели детализирующие таблицы.Приложение 4 к справке. В действующей форме этого приложения нет. В нем укажут детализацию сумм совокупной обязанности.Документ: Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-8/987@ Налог на прибыль в 2025 году и повышающий коэффициент: Минфин указал нюансы применения (13.12.2024)Ведомство пояснило:- затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) со следующего года учитывают в расходах без коэффициента 2;- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают и после этой даты, применяют коэффициент 1,5;- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2;- программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование.Напомним, до 1 января 2025 года к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) применяют коэффициент 1,5. Это возможно, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и есть в реестре российского ПО. С 2025 года норму корректируют:- условие о принадлежности к сфере искусственного интеллекта исключают;- норму дополняют расходами на приобретение программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ (баз данных);- коэффициент к ряду расходов увеличивают до 2.Документ: Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830 Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики обновили форму для банков (13.12.2024)ФНС уточнила форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.Изменения применяют с 1 января 2025 года.Напомним, ФНС рассказывала об особенностях подачи этих сведений.Документ: Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ Поправки о срочных трудовых договорах с руководителями одобрил Совет Федерации (13.12.2024)В ТК РФ хотят скорректировать норму, которая позволяла ограничивать периоды работы тех, кто возглавляет структурные подразделения. Уточнят, что по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом.Компаниям предстоит не позже 1 марта 2025 года скорректировать документы сотрудников, если это нужно. В трудовых договорах с руководителями структурных подразделений следует указать иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период.Поправки должны вступить в силу со дня официального опубликования в качестве закона.Напомним, сейчас нужно применять подход КС РФ, который запретил заключать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений с 21 декабря 2023 года.Документ: Проект Федерального закона N 638815-8 СФР: больничный по уходу за детьми матери не оплатят, если отпуск по уходу взял другой родственник (12.12.2024)Если одному из членов семьи не нужно освобождение от работы (он в отпуске по уходу за ребенком и т.п.) и он ухаживает за ребенком, то больничный по уходу за этим ребенком другому члену семьи не выдают.Однако медработник может сформировать лист нетрудоспособности, поскольку застрахованный не обязан представлять сведения и документы. Поэтому если в отпуске по уходу за ребенком находится родственник и на период болезни этого ребенка он не прервет отпуск, больничный матери не оплачивают.Документ: Письмо СФР от 02.12.2024 N 14-20/59520 Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду с 2025 года - проект Минприроды (12.12.2024)Планируют устранить множественность источников, в которых определены ставки платы. С 2025 года будет единый документ (п. п. 1, 4 проекта). Также со следующего года допкоэффициент для ставок платы за НВОС хотят установить равным 1,045 (п. 3 проекта). Проект проходит публичное обсуждение.Если изменения примут, их надо будет применять к отношениям, которые возникнут с 1 января 2025 года (п. 5 проекта).Документы: Проект постановления Правительства РФ Можно установить разные обязанности работникам на одноименных должностях, указал Роструд (12.12.2024)Трудовые обязанности по одноименным должностям могут отличаться в части поручаемой работы, считает ведомство. Оно также обратило внимание на то, что полномочия специалиста вытекают из выполняемой функции. Ее определяют в трудовом договоре либо должностной инструкции.Отметим, на ставках с одним названием, но с разными обязанностями может различаться и зарплата (например, за счет премий и надбавок). На это указывал в том числе Роструд.Документы: Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22061-6-1 Электронная доверенность: ФНС разъяснила особенности сдачи отчетности представителем (11.12.2024)Налоговики пояснили, что при подаче отчетности необязательно указывать GUID электронной доверенности. Если есть GUID и приложено информационное сообщение о представительстве, то придет отказ в приеме отчетности из-за некорректного сочетания форм в комплекте документов.GUID можно указать в XML-файле документа. Другие реквизиты доверенности указывать не нужно.Сообщение о представительстве прикладывается в таких случаях:- отчетность не в формате XML;- нет поля для наименования и реквизитов документа, который подтверждает полномочия представителя (НаимДок);- доверенность бумажная.Ведомство уточнило, что запрос на информационные услуги сейчас можно направить с приложением сообщения о представительстве. Изменение формата запроса запланировано на начало 2025 года.Документ: Письмо ФНС России от 27.11.2024 N ПА-2-26/17915@ Приказ о приеме на работу не доказывает срочности трудового договора, отметила кассация (11.12.2024)Первая инстанция и апелляция сочли законным увольнение в связи с окончанием срока трудового договора, хотя его не оформили должным образом. Временный характер отношений зафиксировали в приказе о приеме на работу.Кассация с таким выводом не согласилась. Нельзя делать вывод о срочности трудового договора только с учетом приказа о приеме на работу. Это условие должно быть включено в сам договор, подписанный обеими сторонами. Приказ издают на основании договора и в соответствии с ним.Дело направили на новое рассмотрение.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 02.09.2024 по делу N 88-28916/2024 Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-1 и П-5(м) (10.12.2024)Ведомство утвердило измененные указания по заполнению форм статистики:- о производстве и отгрузке;- деятельности организации.Среди прочего оно уточнило, как заполнять строку 01 формы П-1, если продукция, услуги и работы принимаются и оплачиваются по степени готовности. В строке отражают тот этап работ, который сдан и принят заказчиком в отчетном периоде.Изменения применяют с февраля 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 29.11.2024 N 590 Оплата путевок в санаторий: суд не поддержал начисление взносов на травматизм (10.12.2024)Организация компенсировала цену турпутевок и путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей. Взносы на травматизм с этих сумм она не платила. СФР начислил штраф и недоимку. Он посчитал, что взносы нужно начислять, поскольку таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм. Суды поддержали страхователя.Они указали, что выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей. Это не оплата труда. Сотрудники получали компенсацию независимо от их квалификации, а также от объема, сложности, качества, условий и режима работы.2-й ААС уже приходил к сходному выводу, как и другие суды, например АС Волго-Вятского округа.Документ: Постановление 2-го ААС от 10.10.2024 по делу N А29-7409/2024 Срок исправления ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления, решил суд (10.12.2024)Организация подала в фонд подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с данными о заключении договора ГПХ с 2 застрахованными. В ответ она получила уведомление об устранении несоответствий (расхождений в Ф.И.О.). Страхователь направил корректировку на пятый рабочий день (без учета дня получения уведомления).Фонд потребовал уплатить штраф за нарушение срока устранения ошибок. Он полагал, что срок начинает течь со дня получения уведомления.Суд поддержал организацию:- по Закону о пенсионном страховании отношения по уплате взносов на ОПС, в т.ч. в части контроля за уплатой, регулирует законодательство о налогах и сборах;- в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок расчета сроков в сфере индивидуального учета;- по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;- применение нормы из НК РФ верно по аналогии закона.Документ: Постановление 14-го ААС от 08.10.2024 по делу N А44-2406/2024 ФНС дополнила коды доходов и вычетов по НДФЛ (10.12.2024)Перечни кодов видов доходов и вычетов расширили. Примеры новых кодов доходов Примеры новых кодов вычетов1241 - выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией. 150 - 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия.2006 - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников:- из районов Крайнего Севера,- приравненных к ним местностей,- районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями. 513 - вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.2792 - доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет. 515 - 517 - вычеты на долгосрочные сбережения. Формулировки ряда кодов вычетов доходов и расходов уточнили.Обновленные перечни надо применять с 1 января 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877 Роструд: нельзя перевести на нижестоящую должность работника, который не справляется с обязанностями (10.12.2024)Сотрудника, как правило, можно перевести на другую работу, в т.ч. понизить в должности, только с его письменного согласия, напомнило ведомство. Это касается как временного, так и постоянного перевода.В одностороннем порядке подобные действия работодателя допустимы в исключительных ситуациях, например при несчастных случаях на производстве, пожарах или наводнениях.Отметим, сходную позицию о временном понижении в должности Роструд уже высказывал.Документы: Информация Роструда от 04.12.2024 (https://t.me/rostrud_official/3163) Туристический налог: Минфин рассказал о нюансе с расчетом и о том, нужен ли чек (09.12.2024)Финансисты напомнили: с 2025 года НК РФ дополнят нормами о туристическом налоге. Они пояснили:- в базу по налогу не входит цена услуги по временному проживанию для отдельных категорий физлиц. Если в рамках 1 договора предоставили места для нескольких физлиц и его заключили с лицом из указанных категорий, то цену этой услуги не включают в базу по налогу. Если договор заключен с иным лицом - включают;- Закон о ККТ не требует применения кассы при оплате налога, как и его выделения в отдельном реквизите чека или БСО.Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-08/100577 ИИС 3 типа и дивиденды: президент предложил дополнить функционал (09.12.2024)Глава государства на инвестиционном форуме предложил сделать так, чтобы инвестор мог выбрать счет для зачисления дивидендов по акциям, учтенным на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС) 3 типа. Это позволит использовать полученный доход по своему усмотрению в любое время. Данная мера повысит интерес потенциальных инвесторов к ИИС 3 типа.Президент напомнил, что ИИС 3 типа ввели для накопления средств граждан. С их помощью можно инвестировать на долгий срок, совершать операции на фондовом рынке и получать налоговые льготы.Документы: Информация с сайта Президента РФ от 04.12.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/75751) Объяснения запросили не по всем фактам нарушения - суды признали взыскание незаконным (09.12.2024)Директора магазина несколько раз наказывали за наличие просроченного товара. Очередная проверка выявила продукты с истекшим сроком годности в торговом зале и на складе, а также фальсификацию инвентаризации. Составили акт о нарушении и уволили директора за повторный проступок. Наказание он оспорил.В суде выяснили, что перед взысканием у сотрудника пытались узнать лишь причины просрочки продуктов в зале и виртуальных остатков. Так как объяснения истребовали не по всем фактам проступка, три инстанции сочли порядок увольнения нарушенным. Работника восстановили в должности.Отметим, аналогично суды восстанавливают и прогульщиков. Так, 5-й КСОЮ признал незаконным увольнение, потому что работодатель попросил прокомментировать только часть неявок, из-за которых наказали сотрудника.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 23.09.2024 по делу N 88-23273/2024  со 2 по 6 декабря 2024 года Вычеты по НДФЛ: налоговая служба утвердила новые и уточненные формы документов (06.12.2024)ФНС обновила формы и форматы документов для вычетов в упрощенном порядке. Так, с 2025 года вместо 2 форм заявлений на вычет будет 3. Заявление на инвестиционный и имущественный вычеты разделили на разные документы. В заявлении об инвестиционном вычете можно будет указать вычет на долгосрочные сбережения. Форматы заявлений также изменены.Ведомство уточнило формы документов, которые инспекции используют для вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.Для вычета на долгосрочные сбережения ФНС установила:- форму заявления о выдаче справки о соблюдении числа договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки;- форму заявления на применение вычета для договора на индивидуальный инвестиционный счет, который заключен до 2024 года, формат, порядок ее заполнения и подачи;- форматы документов для обмена сведениями при получении вычета;- формы документов для НПФ, которые подтверждают взносы налогоплательщика, и порядок их заполнения.Для инвестиционного вычета налоговики утвердили форму заявления о выдаче справки об отсутствии вычета и других договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки.Обновлена форма справки о получении или отсутствии социального вычета и вычета на долгосрочные сбережения.Отметим, что большинство изменений вступают в силу 1 января 2025 года.Документы: Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/876@Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/983@Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@ ФНС разместила сведения о налоговых нарушениях за 2023 год (06.12.2024)На сайте ведомства в формате открытых данных по организациям обновлена информация о налоговых нарушениях. В наборе есть сведения об ответственности, указан общий размер штрафа.Эти сведения можно найти также на ресурсе "Прозрачный бизнес". Они отражены в карточке компании в виде графиков.Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15466315/) Кассация: даже если сокращение затянулось, нужно предлагать вакансии вплоть до увольнения (06.12.2024)Сотрудник долго болел, поэтому его сократили позже срока предупреждения об увольнении. Он оспорил действия работодателя, так как, в частности, ему не предложили вакансии, которые он мог бы занять.Первая инстанция восстановила работника, но апелляция ее решение отменила и отказала в иске. Кассация не согласилась в том числе с выводом, что работодатель не должен был предлагать вакансии, которые появились после истечения 2-месячного срока. Это следует делать весь период сокращения - с момента предупреждения о расторжении трудового договора по день увольнения включительно. В указанный период может входить также время отпуска и болезни специалиста.Дело направили на новое рассмотрение в апелляцию.Отметим, на такую обязанность ранее указал ВС РФ.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 10.09.2024 N 88-19648/2024 НДФЛ и взносы: суды признали выплаты ИП скрытой формой оплаты труда (05.12.2024)Организация заключила ГПД на перевозки с ИП. Инспекция посчитала отношения трудовыми и доначислила НДФЛ и взносы. АС Восточно-Сибирского округа согласился с контролерами:- ИП ранее работали в организации;- условия работы после регистрации предпринимателей не отличались от трудовых обязанностей;- вознаграждение такое же, как зарплата, его выплачивали 2 раза в месяц;- спецсчета ИП в банке не открывали;- иных заказчиков, кроме организации, у ИП нет;- учет в организации и у предпринимателей вела 1 компания;- у ИП нет транспорта в собственности или аренде, услуги они оказывали на автомобилях заказчика;- расходов на предпринимательскую деятельность у ИП нет.В другом деле организация передала ИП полномочия единоличного исполнительного органа. Инспекция доначислила НДФЛ. АС Поволжского округа также поддержал проверяющих и признал выплату вознаграждения ИП скрытой формой оплаты труда. Среди прочего он учел, что:- предмет договора не конечный результат, а постоянная работа;- вознаграждение фиксированное, а не за объем работы;- у организации нет чистой прибыли, вознаграждение ИП в 26 раз превышало выручку;- графики работы ИП и организации совпадали.Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2024 по делу N А33-241/2022Постановление АС Поволжского округа от 16.10.2024 по делу N А55-29482/2023 Отмена удаленной работы: можно ли уволить за отказ от перевода в офис, пояснил Роструд (05.12.2024)Ведомство напомнило, что менять условия трудового договора, в том числе переводить специалиста, допустимо по соглашению сторон. Однако есть исключения. Так, работодатель вправе скорректировать условия и по своей инициативе (кроме трудовой функции) из-за организационных или технологических изменений, когда сохранить прежние договоренности нельзя.Если специалист не согласен, его можно уволить в связи с отказом от работы в новых условиях. При этом нужно соблюсти процедуру по ст. 74 ТК РФ.Отметим, если после расторжения трудового договора по данному основанию удаленщик обратится в суд, работодателю придется доказать изменения организационных или технологических условий труда.Документы: Письмо Роструда от 12.11.2024 N ПГ/22052-6-1 Ряд ставок таможенных сборов за совершение операций по выпуску товаров вырастет с 1 января 2025 года (05.12.2024)За операции по выпуску задекларированных товаров общей таможенной стоимостью от 1,2 млн руб. 1 коп. до 2,7 млн руб. включительно заплатят 11 746 руб. вместо 8530 руб. Если общая стоимость - не менее 7 млн руб. 1 коп., то перечислят 30 тыс. руб. Пока по этой ставке платят за операции с товарами на сумму свыше 10 млн руб. 1 коп.Для импорта продукции, таможенную стоимость которой не определяют и не заявляют, либо экспорта ряда товаров нужно будет вносить такие сборы:- 8262 руб., если в декларации указали максимум 50 товаров;- 16 524 руб. - от 51 до 100 товаров включительно;- 27 540 руб. - минимум 101 товар.Сейчас ставки - 6 тыс., 12 тыс. и 20 тыс. руб. соответственно.За операции с многими товарами, к которым применяют временное периодическое таможенное декларирование, заплатят 10 672 руб. (вместо 7750 руб.) за каждую временную декларацию. При подаче одной полной декларации перечислят 30 тыс. руб., а не 22 250 руб., как сейчас.Вступят в силу и другие новшества.Документ: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1637 Уплата НДС налоговым агентом - покупателем медных полуфабрикатов: закон опубликован (04.12.2024)Обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов перенесли на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции.Для этого введут 2 перечня:- производителей кабельно-проводниковой продукции;- производителей медных полуфабрикатов.Перечни определят Минпромторг с ФНС в порядке, который установит правительство. Оно также сможет ввести доптребования к организациям и ИП, которые входят в перечень, к поручителям и договору поручительства.Поправки заработают 1 июля 2025 года.Документ: Федеральный закон от 30.11.2024 N 431-ФЗ Федеральный бюджет на 2025 год и плановый период утвержден (04.12.2024)Опубликован закон с основными характеристиками федерального бюджета. Прогнозируемый объем доходов составит:- в 2025 году - 40,3 трлн руб. (п. 1 ч. 1 ст. 1 закона);- 2026 году - 41,8 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 закона);- 2027 году - 43,2 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 закона).Расходы хотят заложить такие:- в 2025 году - 41,5 трлн руб. (п. 2 ч. 1 ст. 1 закона);- 2026 году - 44 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 закона);- 2027 году - 45,9 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 закона).В 2025 году дефицит бюджета составит 0,5%, в 2026 году - 0,9%, в 2027 году - 1,1%. Основными источниками его финансирования станут внутренние госзаимствования.Среди прочего утверждены:- нормативы распределения доходов между бюджетами (ст. 2 закона);- перечень главных администраторов доходов федерального бюджета (ст. 3 закона);- общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств (ст. 6 закона);- распределение бюджетных ассигнований (ст. 6 закона);- программы внутренних и внешних заимствований РФ (ст. ст. 13 и 14 закона).Документ: Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила форму (03.12.2024)Налоговая служба скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Обновленную версию российским организациям нужно подавать начиная с первого отчетного периода 2025 года. Среди изменений:- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);- подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);- в приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы;- из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.Подробнее об изменениях см. в обзоре.Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ Поправки к НК РФ - закон опубликован (03.12.2024)Изменения затрагивают НДФЛ, порядок учета расходов на рекламу, туристический налог и др. Большинство поправок заработает с 2025 года.Среди нововведений - запретят включать в расходы по налогу на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не сможет учесть расходы, если:сведения о рекламе не предоставили в Роскомнадзор по закону о рекламе;ее распространили на информресурсе с ограниченным доступом;рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.Подробнее об изменениях см. в обзоре.Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ Повышение ставки по налогу на прибыль для радиоэлектроники - закон опубликован (03.12.2024)Для ряда организаций радиоэлектронной промышленности действует льготный режим по уплате налога на прибыль. До конца текущего года им установлена ставка 3%. Послабление продлено по 31 декабря 2027 года, но с повышением ставки до 8%.Перечень компаний дополнен производителями оборудования для создания электронной компонентной базы, электронных модулей, электронной (радиоэлектронной) продукции.Изменения льготного режима вступают в силу с 2025 года.Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 417-ФЗ Федеральный инвестиционный вычет с 2025 года: правительство установило параметры (03.12.2024)Кабмин определил круг тех, кто вправе применять федеральный инвестиционный вычет. Среди них:- предприятия общепита;- гостиницы;- ИТ-компании;- организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).Также правительство установило, в частности, следующее (п. п. 3, 6 постановления):- размер вычета равен 3%. На такую величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что эти средства налогоплательщик инвестирует в развитие производства;- вычет, неучтенный из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов;- решение о применении вычета принимают по конкретному объекту ОС (амортизируемому НМА).Новшества заработают с 1 января 2025 годаАктуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документы: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/docs/53561/) Налоговые изменения о цифровой валюте опубликованы (03.12.2024)Поправки к НК РФ предусматривают правила обложения операций с цифровой валютой и операций по ее купле-продаже, а также обязанность операторов майнинговой инфраструктуры.Цифровую валюту признали имуществом (п. 1 ст. 1 закона). Оператор майнинговой инфраструктуры должен сообщать в инспекцию сведения, связанные с майнингом того, кто это делает с помощью его инфраструктуры. Состав сведений определит ФНС (п. 2 ст. 1 закона). Оператора, который в срок не сообщил такие сведения, оштрафуют (п. 3 ст. 1 закона).В части обложения операций с цифровой валютой ввели такие правила:- освободили от НДС операции по майнингу и реализации цифровой валюты (п. 1 ст. 2 закона);- доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признали доходами от источников в РФ (п. 3 ст. 2 закона);- их в целях НДФЛ можно уменьшать на вычеты (пп. "б" п. 4, пп. "а" п. 8 ст. 2 закона);- к базе по доходам в виде цифровой валюты применяют прогрессивную ставку НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. На это указано в подп. "а" п. 4 ст. 2 закона;- к базе по доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты применяют дифференцированные ставки НДФЛ 13% и 15% (пп. "в" п. 4 ст. 2 закона);- эти правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц - налоговых резидентов РФ (пп. "а" и "в" п. 4 ст. 2 закона);- доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах (п. 10 ст. 2 закона);- датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. п. 9 и 12 ст. 2 закона).В отдельной статье установили правила определения базы по операциям с цифровой валютой (п. 14 ст. 2 закона). Есть и другие изменения.Поправки заработают 1 января 2025 года (ч. ч. 2 и 3 ст. 7 закона).Документ: Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ Туристический налог: ФНС пояснила, куда подавать декларацию крупнейшим налогоплательщикам (03.12.2024)По НК РФ декларацию направляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. В этом правиле нет специальной нормы для крупнейших налогоплательщиков. Поэтому они подают декларацию по нормам ст. 80 НК РФ - в инспекцию по месту учета как крупнейших налогоплательщиков.Документ: Письмо ФНС России от 22.11.2024 N СД-4-3/13314@ Новые купюры 1 000 руб.: ЦБ РФ сообщил о старте голосования за символы на банкноте (03.12.2024)Желающие могут принять участие в онлайн-голосовании за символы для оборотной стороны банкноты номиналом 1 000 руб. Ее лицевая сторона будет прежней.На странице для голосования есть список 25 объектов из разных регионов Приволжья. Можно выбрать только 1 объект. Символы с наибольшим числом голосов используют при разработке композиции банкноты. Итоговый дизайн утвердит совет директоров ЦБ РФ.Голосование пройдет до 12 ч по московскому времени 12 декабря 2024 года.Документ: Информация с сайта Банка России от 29.11.2024 (http://cbr.ru/press/event/?id=23197) Вывозные пошлины на уголь: приняты меры для поддержки угольной отрасли (03.12.2024)Правительство решило поддержать предприятия угольной отрасли. Оно отменило с 1 декабря 2024 года экспортную пошлину на коксующийся уголь. Также оно продлило до конца 2024 года мораторий на действие пошлин в части энергетического угля и антрацита.С 1 января 2025 года пошлины на антрацит, коксующийся и энергетический уголь перестанут действовать.Гибкие экспортные пошлины на вывоз антрацита, энергетического и коксующегося угля действовали с 1 октября 2023 года. Затем для антрацита и энергетического угля их действие приостанавливали с 1 мая по 30 ноября 2024 года.Документы: Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1656Информация с сайта Правительства РФ от 29.11.2024 (http://government.ru/news/53565/) Трудовой договор с нарушениями: ВС РФ указал, как исчисляют срок давности для наказания (03.12.2024)В трудовой договор со специалистом не включили обязательное положение об условиях труда на рабочем месте. Спустя несколько лет организацию привлекли к административной ответственности.ВС РФ в обзоре практики отметил: работодателя наказали после того, как истек срок давности. Датой совершения нарушения нужно считать дату заключения трудового договора. Привлечь к ответственности за его ненадлежащее оформление можно в течение года с этого дня (п. 50 обзора).Нарушение не относится к длящимся, что ВС РФ уже разъяснял. То есть нельзя исчислять срок давности с даты обнаружения ошибки.Документы: Обзор судебной практики N 2, 3 (2024) (утв. Президиумом ВС РФ 27.11.2024) (https://www.vsrf.ru/documents/practice/34051/) ЦБ РФ продлил льготный период для переводов на платформе цифрового рубля (03.12.2024)Совет директоров регулятора утвердил тарифы на услуги оператора платформы цифрового рубля и размеры вознаграждений участникам платформы. До конца 2025 года будет действовать льготный период для всех, т.е. тарифы и вознаграждения будут равны 0 руб.С 2026 года организации заплатят за каждый перевод от физлиц:- 0,2% от суммы, но не более 10 руб. - при оплате услуг ЖКХ;- 0,3% от суммы, но не более 1500 руб. - при оплате других услуг и товаров.Один перевод между компаниями обойдется плательщику в 15 руб.Документ: Решение Совета директоров Банка России от 29.11.2024 Страхователь передал сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя - суд отменил штраф (02.12.2024)СФР оштрафовал организацию за не вовремя поданную информацию для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Страхователь оспорил штраф. Из-за сбоя на серверах фонда он позже сообщил о закрытии больничных.Первая инстанция наказание отменила. Апелляция согласилась с решением.Суды отклонили довод фонда, что его программы работали корректно, поскольку в спорный период организация направляла иные реестры для выплаты пособий. Оператор подтвердил сбои в этот период.Отметим, суды часто встают на сторону страхователя, если он опоздал с подачей сведений из-за технического сбоя. Так, АС Уральского округа поддержал организацию, которая из-за сбоя в программе получила с опозданием электронный больничный и запрос фонда. АС Северо-Западного округа согласился с организацией, у которой не оказалось запроса СФР из-за сбоя программы оператора.Документ: Постановление 7-го ААС от 11.10.2024 по делу N А27-7344/2024  с 25 по 29 ноября 2024 года  Минфин уточнил КБК для НДФЛ на 2025 год: изменения на регистрации в Минюсте (29.11.2024)Ведомство скорректировало перечни КБК на 2025 год и плановый период. Изменения затронули, в частности, НДФЛ с доходов сотрудников. Так, нужно будет использовать коды:- 1 01 02010 01 0000 110 - для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. - до 1 января 2025 года;- 1 01 02080 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды после 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая относится к части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года;- 1 01 02150 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;- 1 01 02160 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;- 1 01 02170 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.Напомним, с 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, в которую включены 5 ставок.Документ: Приказ Минфина России от 13.11.2024 N 165н (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=310101) Повышение ставки по налогу на прибыль для радиоэлектроники - Совет Федерации одобрил поправки (29.11.2024)Для ряда организаций радиоэлектронной промышленности действует льготный режим по уплате налога на прибыль. До конца 2024 года им установлена ставка 3%. Сенаторы одобрили продление режима еще на 3 года, но с повышением ставки до 8%.Перечень компаний дополняется производителями оборудования для создания электронной компонентной базы, электронных модулей, электронной (радиоэлектронной) продукции.Документы: Проект Федерального закона N 731807-8Информация с сайта Совета Федерации от 27.11.2024 (http://council.gov.ru/events/news/162356/) Уплата НДС налоговым агентом - покупателем медных полуфабрикатов: сенаторы одобрили поправки (29.11.2024)Обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов предлагают перенести на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции.Для этого введут 2 перечня:- производителей кабельно-проводниковой продукции;- производителей медных полуфабрикатов.Перечни определят Минпромторг с ФНС в порядке, который установит правительство. Оно также сможет ввести доптребования к организациям и ИП, которые входят в перечень, к поручителям и договору поручительства.Поправки заработают с 1 июля 2025 года.Документы: Проект Федерального закона N 666139-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/666139-8)Информация с сайта Совета Федерации от 27.11.2024 (http://council.gov.ru/events/news/162350/) Декларация по УСН: ФНС хочет обновить контрольные соотношения (29.11.2024)Поправки к контрольным соотношениям показателей деклараций (расчетов) проходят общественное обсуждение. Изменения затрагивают декларацию по УСН.Таблицу планируют дополнить соотношениями 14.1.1 - 14.1.10 для деклараций за периоды с 2025 года. Так, например, можно будет установить:- несоответствия раздела 1.1 декларации (соотношение 14.1.2);- несоответствия раздела 1.2 декларации (соотношение 14.1.3);- превышение порогового значения доходов в налоговом периоде (соотношение 14.1.4).По соотношениям 14.1 - 14.10 нужно будет проверять декларации за периоды до 2024 года (включительно). Соотношения 14.5 - 14.7 хотят скорректировать. Так, сопоставлять потребуется показатели раздела 1.1 с показателями не только разделов 2.1.1 и 2.1.2, но и 4, раздела 1.2 - не только раздела 2.2, но и 4.Документ: Проект приказа ФНС России Налоговое уведомление: ФНС напомнила физлицам, что 2 декабря - последний день уплаты (29.11.2024)Налоговики отметили, что общий срок уплаты имущественных налогов и НДФЛ за 2023 год истекает 2 декабря.С 3 декабря долг по налогам будет расти каждый день за счет пеней. В этом случае инспекция направит требование об уплате. Если его не исполнить, дело может дойти до суда.Удаленно оплатить налоги можно:- через сервис "Заплати налоги";- в личном кабинете налогоплательщика;- на Госуслугах.Также заплатить можно по QR- или штрихкоду из уведомления:- через кассу местной администрации (исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус");- отделение банка или почты;- МФЦ.Ведомство напомнило, что налоговые уведомления направляются по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на Госуслугах. Также владельцы транспорта и недвижимости по заявлению могут получить уведомление в инспекции или через МФЦ.Подробную информацию о налоговых уведомлениях можно узнать на промостранице ФНС.Документ: Информация ФНС России от 27.11.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15445083/) ВС РФ напомнил, как исчислять срок обращения в суд по спорам об увольнении (29.11.2024)Специалист подал иск в суд, чтобы в том числе установить факт трудовых отношений, признать увольнение незаконным и получить компенсацию.Две инстанции встали на сторону работника, однако кассация с ними не согласилась. Она сочла, что пропущен срок подачи иска. О нарушении прав специалист узнал, когда ему объявили об увольнении и перестали допускать его к выполнению обязанностей. Однако обратился в суд спустя более чем полгода.ВС РФ указал, что специальный месячный срок нельзя исчислять с момента, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Он начинает течь со дня вручения специалисту копии приказа об увольнении или выдачи трудовой книжки либо отказа последнего от получения указанных документов. Также срок могут исчислять с даты предоставления сведений о трудовой деятельности. Работодатель эти действия не выполнил, а значит, срок нельзя считать пропущенным.Отметим, ВС РФ уже напоминал судам об этом подходе.Документы: Определение ВС РФ от 21.10.2024 N 127-КГ24-14-К4 Налоговая реформа: Госдума приняла проект с корректировками в третьем чтении (28.11.2024)Депутаты продолжают уточнять НК РФ. Изменения затрагивают порядок учета расходов на рекламу, федеральный инвестиционный вычет, НДФЛ, акцизы и др. Большинство поправок должны заработать со следующего года.Планируют, к примеру, запретить включать в расходы по налогу на прибыль затраты на рекламу, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не сможет учесть расходы, если (п. 18 ст. 1 проекта):- сведения о рекламе не предоставили в Роскомнадзор по закону о рекламе;- ее распространили на информресурсе с ограниченным доступом;- рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.Более подробно об изменениях расскажем в ближайшее время в обзоре.Документ: Проект Федерального закона N 746277-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/746277-8) Проект с налоговыми изменениями о цифровой валюте прошел Совфед (28.11.2024)Сенаторы одобрили поправки к НК РФ об обложении операций с цифровой валютой, о ее купле-продаже, а также об обязанностях операторов майнинговой инфраструктуры.Цифровую валюту хотят признать имуществом (п. 1 ст. 1 проекта). Оператор майнинговой инфраструктуры будет сообщать в инспекцию сведения о майнинге того, кто это делает с помощью его инфраструктуры. Состав сведений определит ФНС (п. 2 ст. 1 проекта). Для оператора, который в срок не сообщил такие сведения, хотят ввести штраф (п. 3 ст. 1 проекта). Эти новшества заработают 1 января 2025 года (ч. 2 ст. 7 проекта).В части обложения операций с цифровой валютой хотят предусмотреть такие правила:- освободить от НДС операции по майнингу и реализации цифровой валюты (п. 1 ст. 2 проекта);- доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признавать доходами от источников в РФ (п. 3 ст. 2 проекта);- в целях НДФЛ доходы в виде цифровой валюты уменьшать на вычеты (пп. "б" п. 4, пп. "а" п. 8 ст. 2 проекта);- к базе по доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты применять дифференцированные ставки НДФЛ 13 и 15% (пп. "в" п. 4 ст. 2 проекта);- доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывать во внереализационных доходах (п. 10 ст. 2 проекта);- датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признавать дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой (п. п. 9 и 12 ст. 2 проекта).Отдельной статьей планируют ввести правила определения базы по операциям с цифровой валютой (п. 10 ст. 2 проекта). Есть и другие изменения. Поправки в части обложения операций с цифровой валютой вступят в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 3 ст. 7 проекта).Документы: Проект Федерального закона N 1065710-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1065710-7)Информация с сайта Совета Федерации от 27.11.2024 (http://council.gov.ru/events/news/162355/) ККТ: налоговики хотят добавить теги в общий перечень реквизитов фискальных документов (28.11.2024)Проект изменений, вносимых в обязательные форматы фискальных документов (ФД), проходит публичное обсуждение. В общий перечень реквизитов ФД по сравнению с сентябрьским проектом хотят добавить теги (п. 1 проекта изменений):- 1082 - сумма оплаты безналичными;- 1234 - сведения обо всех оплатах по чеку безналичными;- 1235 - сведения об оплате безналичными;- 1236 - признак способа оплаты безналичными;- 1237 - идентификаторы безналичной оплаты;- 1238 - дополнительные сведения о безналичной оплате;- 2040 - номер ФД кассового чека (кассового чека коррекции).Тегов 1119 (сумма НДС чека) и 1120 (сумма НДС) в новом проекте нет.Документ: Проект приказа ФНС России Расширен перечень товаров для соглашений о стабилизации цен (28.11.2024)Производители и торговые сети смогут заключать с регионами соглашения о стабилизации цен не только на социально значимые продтовары, но и на любые другие важные для населения товары. Такое постановление приняло правительство.Ранее неограниченный перечень товаров применяли только в ряде регионов.Документы: Постановление Правительства РФ от 23.11.2024 N 1612Информация с сайта Правительства РФ от 26.11.2024 (http://government.ru/docs/53441/) Уголовная ответственность за подачу подложных деклараций и счетов-фактур - закон опубликован (28.11.2024)4 декабря 2024 года заработают поправки к УК РФ, которые вводят наказание за организацию подачи в инспекцию или сбыта от имени юрлиц заведомо подложных счетов-фактур, деклараций (расчетов). Последние признают подложными, если в них есть ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Если деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, наказание может быть одним из таких:- штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 1 года до 2 лет;- принудительные работы до 4 лет;- лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.Отдельное наказание ввели за те же деяния, совершенные в особо крупном размере либо организованной группой, а также сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере.Документ: Федеральный закон от 23.11.2024 N 406-ФЗ Валютные операции с цифровыми правами: с 11 января заработают правила постановки контрактов на учет (28.11.2024)ЦБ РФ уточнит, что внешнеторговый контракт, по которому рассчитываются цифровыми правами, надо ставить на учет в уполномоченном банке. Речь идет о договоре между резидентом и нерезидентом на выполнение работ, оказание услуг, передачу товаров, информации и результатов интеллектуальной деятельности.Правило нужно соблюдать, если минимальный размер обязательств по такому импортному контракту эквивалентен 3 млн руб., а по экспортному - 10 млн руб. Показатель нужно рассчитывать по курсу валют на дату заключения договора или внесения последних изменений о его сумме.Контракт надо поставить на учет не позже дня, когда запись о передаче или получении резидентом цифровых прав внесут в инвестиционную платформу или систему цифровых финансовых активов (ЦФА). Это касается случаев, когда стороны определили сумму обязательств в договоре.Резидент направит в банк, который принял контракт на учет, уникальный номер договора, код вида операции и выписку от оператора инвестиционной платформы или системы ЦФА. Срок исполнения обязанности - не позже 15 рабочих дней после передачи цифровых прав. Если оператор системы ЦФА - это и есть данный банк, то представлять материалы не нужно.11 января 2025 года вступят в силу и другие изменения. Сейчас нет спецнорм о постановке таких контрактов на учет.Документ: Указание Банка России от 06.08.2024 N 6819-У Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2025 году: утвержден перечень объектов для Москвы (27.11.2024)Правительство Москвы утвердило перечень нежилых объектов, по которым в следующем году налог надо считать по кадастровой стоимости.В перечень вошло более 41 тыс. объектов коммерческой недвижимости общей площадью 99 млн кв. м. Это торговая и офисная недвижимость, здания и помещения предприятий общепита и бытового обслуживания. По сравнению с 2024 годом число объектов выросло на 11%.Узнать, есть ли ваша недвижимость в новом перечне, можно здесь.Документ: Информация с сайта мэра Москвы от 25.11.2024 (https://www.mos.ru/news/item/146916073/) Бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит: утверждены основные направления до 2030 года (27.11.2024)Правительство утвердило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудита до 2030 года.  Их будут использовать как ориентир при подготовке НПА и других отраслевых документов. План мероприятий по реализации этих направлений утвердит Минфин в ближайшие три месяца.Цель госполитики - повышение достоверности, своевременности и комплексности информации о деятельности экономических субъектов. Планируется развивать систему стандартов бухучета и финансовой отчетности, расширить функционал ГИРБО и улучшить экономическую модель деятельности аудиторских организаций.Бухучет. К 2030 году должны принять базовый комплект ФСБУ. В него, помимо уже принятых стандартов, должны войти стандарты бухучета доходов, расходов, биологических активов, финансовых активов и обязательств. Введение базового комплекта стандартов создаст основу для уточнения сферы обязательного составления консолидированной финансовой отчетности, обеспечит баланс интересов ее пользователей и затрат ее составителей.Финансовая отчетность. Хотят расширить наполнение ГИРБО. В него станут включать консолидированную финансовую отчетность, раскрываемую информацию об устойчивости и промежуточную финансовую отчетность. Также планируют внедрить технологические решения. Они позволят учитывать нюансы формирования финансовой отчетности, представлять аудиторские заключения в электронной форме, расширить перечень инструментов контроля качества отчетности из ГИРБО.Аудит. Среди прочего предлагают ввести мораторий на существенные новые изменения модели регулирования и контроля аудита до 2030 года. Также хотят сформировать практику оказания ряда услуг (налоговое и бухгалтерское сопровождение зарубежных активов, контролируемых иностранных инвестиций и др.). Планируют расширить методическую базу применения информтехнологий в сфере аудиторских услуг.Документы: Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2024 N 3386-рИнформация с сайта Правительства РФ от 25.11.2024 (http://government.ru/news/53431/) Кассация напомнила, что приказ об увольнении можно издать заранее (27.11.2024)С работником расторгли трудовой договор по его инициативе. Однако он обратился в суд, чтобы признать действия организации незаконными.Три инстанции нарушений не увидели. Кассация отклонила довод о том, что приказ о прекращении трудового договора составили до даты увольнения. Его можно издать как в день увольнения, так и заранее. ТК РФ этого не запрещает.Отметим, мнение разделяют и другие суды (например, 6-й КСОЮ), а также Роструд.Документы: Определение 4-го КСОЮ от 25.09.2024 N 88-29223/2024 КС РФ: выплаты при сокращении с основного места положены даже тем, кто работает по совместительству (27.11.2024)Специалиста сократили с основной работы из организации, которая располагалась в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. Суды отказались взыскать среднюю зарплату за период трудоустройства, так как он был устроен по совместительству на другом предприятии.КС РФ указал: нельзя только из-за того, что у сотрудника есть работа по совместительству, лишать его выплат на основном месте при сокращении или ликвидации организации. Гарантия должна обеспечивать материальную поддержку всем работникам, которых уволили по этим основаниям.Дело в том, что работа по совместительству не становится основной автоматически, без соглашения сторон. Она не исключает того, что специалисту нужно искать новое основное место из-за утраты части дохода. Этот процесс может занять время, в течение которого пособие по безработице не платят. Такой работник нуждается в материальной поддержке, ему положены гарантии в виде выплаты среднего заработка за период трудоустройства.Ранее суды решали этот вопрос по-разному. Совместители оказывались в неравном положении.Изменить следует как специальную норму для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, так и общую для всех остальных. При этом законодатель может уточнить условия выплат совместителям.Документ: Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2024 N 54-П Отнесение оборудования к недвижимости для налога на имущество: ФНС разъяснила позицию ВС РФ (26.11.2024)Ведомство привело решение суда о том, что вращающиеся печи не признаются объектом по налогу на имущество организаций. Так, оно отметило:- понятия сложной вещи и единого недвижимого комплекса, которые используют в гражданском обороте, не отвечают целям налогообложения. Юридическое значение имеют критерии признания основных средств в бухучете;- оборудование не относится к зданиям и сооружениям. У него своя группа ОС (кроме случаев, когда это неотъемлемая часть здания). Оборудование на фундаменте не признается сооружением. Фундаменты входят в состав объектов. Фундаменты крупногабаритного оборудования, которые сооружены одновременно со строительством здания, входят в его состав. Они - неотъемлемые составные части зданий;- факты использования имущества по назначению или объединения его в имущественный комплекс для сделок нельзя считать достаточными основаниями для квалификации всех частей комплекса как объектов налогообложения;- объекты не могут быть частью здания (сооружения), поскольку оно построено для обслуживания их работы;- оборудование, которое не признается частью зданий, или признается, но не учитывается в комплексе конструктивно сочлененных предметов, не облагается налогом.Полагаем, такие выводы актуальны для сходного оборудования.Отметим, ФНС скорректировала перечень оборудования, которое признается частью недвижимости.Документ: Письмо ФНС России от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@ Уведомление ЕНП в декабре: налоговая служба напомнила о некоторых кодах периодов (26.11.2024)При подаче уведомления по единому налоговому платежу в декабре для верного определения принадлежности денег нужно указать такие коды отчетного периода:- по уплаченным страховым взносам за декабрь - 34/03;- по исчисленному НДФЛ с 23 по 31 декабря 2024 года - 34/13.Документ: Письмо ФНС России от 18.11.2024 N БС-4-11/13083@ В требовании об уплате недоимки указали неверную сумму - суд признал решение о взыскании незаконным (26.11.2024)Инспекция при формировании требования об уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам включила в него не всю сумму долга. Позже из-за неисполнения требования налоговая вынесла решение о взыскании долга за счет денег на счетах.  При этом размер взыскания увеличила. Проверяющие посчитали: при изменении задолженности выставлять уточненное требование не нужно.13-й ААС позицию налоговой не поддержал.  Инспекция не должна выставлять уточненное требование, если размер отрицательного сальдо изменился на этапе взыскания. Однако в данном случае налоговая ошибочно не включила долг, который уже был на момент формирования требования. Решение о взыскании задолженности в части превышения неправомерно.Документ: Постановление 13-го ААС от 01.10.2024 по делу N А56-335/2024 АУСН: правительство проиндексировало взносы на травматизм с 2025 года (26.11.2024)Кабмин увеличил в 1,13 раза фиксированный размер взносов на травматизм для плательщиков, которые применяют автоматизированную УСН.  С 1 января взнос составит 2750 руб. в год (в 2024 году - 2434 руб.).Документ: Постановление Правительства РФ от 14.11.2024 N 1547 (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202411220043) Взносы ИП на УСН "доходы минус расходы" в 2025 году: ФНС пояснила, как заполнять книгу учета (26.11.2024)Со следующего года ИП могут учитывать в расходах подлежащие уплате взносы. Их перечисление на момент учета не важно.Эти взносы отражаются в графе 5 книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету. При этом в графе 2 номер первички ИП не указывает. После перечисления взносов повторно включать их в книгу учета нельзя.Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. можно учесть в расходах как в расчетном периоде, так в следующем. Например, взносы за 2025 год можно признать в 2025 либо в 2026 году.Документы: Письмо ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ Выписки из ЕГРН будут стоить значительно дороже с 1 января 2025 года (26.11.2024)Юрлица заплатят, в частности, за электронную выписку об объекте недвижимости 1400 руб. вместо 700 руб., о переходе прав на объект - 1160 руб., а не 580 руб., как сейчас. В 2 раза увеличат плату и за аналогичные бумажные документы.Сильно вырастут тарифы в том числе на создание электронной выписки с помощью ФГИС ЕГРН. Например, если компания планирует получить за год не более 1000 таких документов, то перечислит 232 тыс. руб. вместо 3650 руб., а если не больше 10 тыс. выписок - 1 740 000 руб. Сейчас в последнем случае платят 18 240 руб.Вступят в силу и другие новшества.Документы: Приказ Росреестра от 28.10.2024 N П/0335/24 Роструд: работодатель может отменить решение о сокращении (26.11.2024)Ведомство напомнило, что работодатель вправе передумать сокращать штат или численность, даже если уведомил об увольнении сотрудников. После отмены решения он не обязан расторгать договоры с желающими по этому основанию.Отметим, подобное мнение Роструд уже обозначал. Подход подтверждали также суды, например 3-й КСОЮ.Документы: Информация Роструда от 21.11.2024 (https://t.me/rostrud_official/3124) Финансовое обеспечение предупредительных мер: с 1 января 2025 года действуют новые правила Минтруда (25.11.2024)Ведомство утвердило новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Они заработают со следующего года.Страхователь среди прочего будет:- прилагать документы, которые обосновывают финансовое обеспечение предупредительных мер, только 1 раз - к заявлению о возмещении расходов. Из этого правила есть исключение (п. п. 4 и 7 правил). Сейчас их подают с заявлением о финансировании и каждый раз при внесении изменений в план финансового обеспечения;- сам определять перечень предупредительных мер в текущем году;- сам решать, вносить ли изменения в план финансового обеспечения в пределах разрешенной суммы. При этом повторно направлять заявление и план в СФР не нужно;- сдавать меньше документов, которые обосновывают ряд предупредительных мер (пп. "ж" и "и" п. 11 правил).Страхователь сможет, в частности:- дополнительно обратиться с заявлением и планом финансового обеспечения до 1 сентября текущего года;- подать заявление о возмещении расходов не позднее 15 ноября текущего календарного года. Сейчас срок - не позднее 15 декабря текущего года.Рекомендуемый образец плана финансового обеспечения уточнили. Его табличная часть стала меньше.Документ: Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н Предупредительные меры по сокращению травматизма: СФР хочет утвердить 2 формы заявлений и регламент (25.11.2024)Фонд разработал обновленную форму заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер. Прежняя утратит силу. Также он хочет нормативно установить форму заявления о возмещении расходов. Сейчас есть только рекомендуемая форма такого заявления.Заявление о финансовом обеспечении. В новой форме не станет шапки. В каждом из 4 представленных в заявлении способов вручения решения о финансовом обеспечении (решения об отказе в финансовом обеспечении) нужно будет проставить отметку "да" или "нет".Заявление о возмещении расходов. Сведения о страхователе, регистрационный номер и код подчиненности потребуется указывать в самом заявлении. Сейчас их вносят в шапку заявления. В нем надо будет также выбрать один из 4 способов вручения решения о возмещении расходов (решения об отказе в возмещении).СФР среди прочего подготовил и обновленный регламент по предоставлению госуслуги взамен действующего регламента ФСС. В нем будет 12 вариантов оказания услуги.Документ: Проект приказа СФР Проект об универсальном QR-коде для оплаты товаров, работ и услуг внесен в Госдуму (25.11.2024)Согласно поправкам кредитные организации и филиалы иностранных банков станут предоставлять клиентам реквизиты перевода или ссылку на них только через универсальный платежный код (абз. 2 п. 2 ст. 2 проекта). Полагаем, речь идет о том, что мобильные приложения нужно настроить так, чтобы они позволяли сканировать для безналичной оплаты только такой QR-код.Также у кредитных организаций и филиалов иностранных банков появятся обязанности (абз. 3 п. 2 и пп. "в" п. 3 ст. 2 проекта):- обеспечить возможность своим бизнес-клиентам (продавцам, исполнителям и пр.) отображать универсальный QR-код на кассах, в терминалах и т.п.;- организовать для этого взаимодействие с оператором услуг по предоставлению данного кода. По словам авторов поправок, имеется в виду оператор национальной системы платежных карт.Планируют ввести и другие новшества. Изменения заработают через 180 календарных дней после опубликования закона (ст. 3 проекта).Напомним, ЦБ РФ поддерживает внедрение универсального QR-кода. Когда потребитель его отсканирует, то сможет выбрать удобный способ оплаты: через СБП, сервис банка или с помощью цифровых рублей.Документ: Проект Федерального закона N 774598-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/774598-8)  с 18 по 22 ноября 2024 года Минэкономразвития установило коэффициенты-дефляторы на 2025 год (22.11.2024)Опубликованы такие коэффициенты-дефляторы:- 2,594 - для НДФЛ;- 1,388 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;- 1,144 - для ПСН;- 1,976 - для торгового сбора;- 1,080 - для сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.Напомним, что для УСН на 2025 год коэффициент-дефлятор равен 1.Документы: Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645Информация Минэкономразвития России Договоры с самозанятыми: ФНС указала на критерии подмены трудовых отношений (22.11.2024)К критериям подмены трудовых отношений относят среди прочего:- наличие графика периодичности выплат;- объем выплат самозанятым;- долю доходов от общей массы их доходов;- постоянные отношения с организациями;- совпадение предыдущих мест работы самозанятых;- связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями.Хоздеятельность организации налоговики оценивают комплексно. Если она соответствует этим критериям, ее могут проверить.ФНС отметила, что в законе нет ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения.Служба уже рассказывала об оценке риска при найме в штат самозанятых и случаях, когда налоговики переквалифицируют договоры с ними в трудовые.Документ: Письмо ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835@ НДС 0% для гостиниц: президент поручил продлить льготу (22.11.2024)По итогам совещания с правительством глава государства утвердил перечень поручений. Среди них - внести поправки в НК РФ о продлении до конца 2030 года ставки НДС 0% при реализации услуг по предоставлению мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (п. 1 перечня).Правительство и депутаты должны реализовать эти меры до 1 апреля 2025 года.Документ: Информация с сайта Президента РФ от 17.11.2024 Право на отпуск за свой счет могут получить больше категорий работников - проект внесен в Госдуму (22.11.2024)Хотят закрепить случаи, когда нужно давать отпуск без сохранения зарплаты для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Его длительность - до 35 календарных дней в году. Этот отпуск смогут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).Неоплачиваемый отпуск также предложили гарантировать родителям и супругам тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным силам РФ или Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).Сейчас право на такой отдых есть в том числе у родителей и супругов погибших военнослужащих.Планируют, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта).Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8) Ошибка в заявлении на вид деятельности: суд согласился, что СФР должен уточнить страховой тариф (21.11.2024)Организация заявила основной вид деятельности. СФР назначил ей страховой тариф - 0,6%. Через несколько месяцев страхователь направил заявление с уточненным видом деятельности. Фонд тариф не пересмотрел. После камеральной проверки он оштрафовал организацию из-за занижения тарифа, а также доначислил взносы на травматизм и пени. Страхователь обратился в суд. Первая инстанция и апелляция его поддержали.Суды установили, что фактический вид деятельности соответствовал тарифу 0,2%. Доначисление по завышенному тарифу неправомерно.Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это применимо и для взносов на травматизм. Виды деятельности из ЕГРЮЛ сами по себе (вне связи с фактическими видами) экономического основания не имеют.Страхователя, который не представил в срок документы, нельзя лишить возможности подать их после установления тарифа. Фонд должен оценить эти документы и определить размер тарифа с их учетом.Отметим, суды встают на сторону организаций и в ситуации, когда они опаздывают с подтверждением вида деятельности.Также суды подтверждают, что излишне взысканные взносы нужно вернуть с процентами.Документ: Постановление 2-го ААС от 14.10.2024 по делу N А17-1519/2024 Минфин: у общепита нет освобождения от НДС при продаже своей продукции через вендинговый аппарат (21.11.2024)Если организация общепита реализует продукцию общепита через вендинговые аппараты, то льготу по НДС она применять не может. Такая деятельность - это розничная торговля, а не услуги общепита.Отметим, ведомство уже давало сходные разъяснения о продаже через такой аппарат продукции общепита, а также покупных товаров.Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846 При сокращении необязательно предлагать должности совместителей, напомнили суды (21.11.2024)Сотрудник оспорил свое сокращение, в частности, потому что ему не предложили ряд вакансий.Три инстанции отклонили его доводы и признали действия организации законными. Свободных ставок на момент увольнения не было. Должности, которые заняты другими сотрудниками по совместительству, не считают вакантными. Работодатель не обязан предлагать их при сокращении.Отметим, мнение разделяют и другие суды (например, 8-й КСОЮ), а также Роструд.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.07.2024 по делу N 88-14222/2024 Сокращение травматизма: отказ СФР в финансировании из-за отсутствия денег суд признал незаконным (20.11.2024)Организация обратилась за финансированием предупредительных мер 31 июля. Территориальный фонд принял решение о выделении средств и 2 августа направил его проект на согласование в СФР. 29 августа он уведомил об этом страхователя. Также он сообщил, что лимиты исчерпаны и деньги выделят, если будут доведены допсредства.14 сентября территориальный фонд получил согласование. Однако приказом от 27 декабря он отказал в финансировании из-за отсутствия денег.Страхователь оспорил отказ. Первая инстанция в иске отказала. Апелляция с ней не согласилась. Она посчитала, что контролеры нарушили последовательность действий по правилам финансирования предупредительных мер. Она указала на такие моменты:- после согласования решение изменить нельзя, поэтому деньги должны быть выделены;- принимая решение, территориальный фонд проверяет все основания для отказа, в т.ч. были ли распределены деньги на текущий год;- фонд согласовал проект решения 21 августа. Приказ о выделении денег он должен сформировать не позднее этой даты;- нарушение сроков составления такого приказа - основание признать его недействительным;- на момент направления проекта решения в СФР и на момент его согласования фондом средства еще не распределили;- до согласования проекта решения деньги резервируют за определенным страхователем.Апелляция также установила, что заявление страхователя отражено под номером 627. При этом заявления под номерами 628 - 711 удовлетворили. То есть контролеры нарушили очередность при распределении денег.Отметим, иногда суды признают законным отказ в финансировании из-за отсутствия денег.Документ: Постановление 7-го ААС от 16.10.2024 по делу N А27-4133/2024 Льготные кредиты на сохранение объектов культурного наследия: правительство выделило первые деньги (20.11.2024)Запущена программа льготного кредитования проектов по восстановлению культурного наследия. На ее запуск направили первый транш из бюджета.Участниками пилотного проекта будут 8 регионов:- Забайкальский край;- Нижегородская область;- Новгородская область;- Рязанская область;- Самарская область;- Смоленская область;- Тверская область;- Ярославская область.Организации и ИП получат льготные кредиты. Сниженная ставка компенсируется банкам за счет субсидий из федерального бюджета. Также предусмотрено дополнительное уменьшение ставки за счет средств региональных и местных бюджетов.После восстановления зданий инвесторы смогут стать их правообладателями. Обязательное условие - сохранение объектов культурного наследия в дальнейшем.Отметим, сейчас насчитывается более 156 тыс. объектов культурного наследия, из них более 27 тыс. в плохом состоянии.Документы: Распоряжение Правительства РФ от 11.11.2024 N 3222-р (http://static.government.ru/media/files/BGQleO85v5TALloehwKGAhlRHUrd4aLD.pdf)Информация с сайта Правительства РФ от 18.11.2024 (http://government.ru/docs/53349/) КС РФ: с работодателя можно взыскать судебную неустойку по ГПК РФ (20.11.2024)Суд обязал организацию оформить с работником договор, издать приказы о приеме и увольнении, внести данные в трудовую книжку. Через несколько месяцев специалист обратился за неустойкой, поскольку требования в срок не исполнили. Ему отказали. По мнению судов, такие выплаты присуждаются только при неисполнении гражданско-правовых обязанностей.КС РФ указал: судебная неустойка предусмотрена не только ГК РФ, но и ГПК РФ, а также АПК РФ. Последние определяют требования, которые не зависят от отраслевой принадлежности спора.Поскольку норма ГПК РФ универсальна, ее допустимо применять в спорах, возникающих из трудовых отношений. Неустойку можно присуждать в любых случаях неисполнения работодателем судебного акта, по которому он обязан совершить действия, не связанные с передачей имущества или денег.Отказ присудить истцу неустойку ставил бы работника в худшее положение по сравнению с участниками гражданско-правовых споров.Не мешают применять судебную неустойку также положения ТК РФ о матответственности работодателя. К ней привлекают только за те действия, которые повлекли для сотрудника утрату или уменьшение заработка.Документ: Постановление КС РФ от 14.11.2024 N 52-П Суд: ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если договор ГПХ не оформлен или в нем нет сроков (19.11.2024)Организация задним числом (26 июля 2023 года) оформила договоры ГПХ. Срок выполнения работ по договорам - с 1 по 30 июня того же года. Акты подписали 30 июня. Сведения ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ подали 26 июля. СФР посчитал, что дата окончания работ - 30 июня 2023 года, сведения следовало направить 3 июля. Страхователя оштрафовали.Суды согласились с контролерами:- если срок договора не установили, то сведения подают исходя из периода уплаты взносов, т.е. даты окончания работ. Срок их оплаты неважен;- отсутствие договора не освобождает страхователя от обязанности предоставить в срок сведения о дате окончания работ.Арбитры также сослались на разъяснения Минтруда, по которым дата прекращения договора ГПХ - дата окончания работ.Документ: Постановление 8-го ААС от 07.10.2024 по делу N А70-5663/2024 ВС РФ: организация должна удержать НДФЛ с процентов по займу, даже если заимодавец самозанятый (19.11.2024)Организация получала займы от директора - единственного учредителя. НДФЛ с процентов она не удерживала, 6-НДФЛ не подавала. Физлицо само платило налог в качестве самозанятого. Инспекция решила, что доходы нельзя облагать НПД. Организации доначислили НДФЛ и штраф.Три инстанции не одобрили действия инспекции. Доходы, которые не подпадают под НПД, указаны в законе. Выплат в виде процентов там нет. Поэтому физлицо вправе платить НПД.ВС РФ решение судов отменил. Он посчитал, что организация - налоговый агент, который должен удерживать НДФЛ с процентов. Суд учел такие моменты:- объект НПД - доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);- получение процентов - пассивный доход. Оно не связано с активной деятельностью физлица;- при передаче денег по договору займа реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) нет;- по НК РФ проценты от российской организации относят к доходам от источников в РФ. Организация-заемщик признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.Документ: Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 Проект бюджета на 2025 год и плановый период принят в третьем чтении (19.11.2024)Проект бюджета предполагает, что доходы составят:- в 2025 году - 40,3 трлн руб. (п. 1 ч. 1 ст. 1 проекта);- 2026 году - 41,8 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 проекта);- 2027 году - 43,2 трлн руб. (п. 1 ч. 2 ст. 1 проекта).Расходы хотят заложить такие:- в 2025 году - 41,5 трлн руб. (п. 2 ч. 1 ст. 1 проекта);- 2026 году - 44 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 проекта);- 2027 году - 45,9 трлн руб. (п. 2 ч. 2 ст. 1 проекта).В 2025 году дефицит бюджета составит 0,5%, в 2026 году - 0,9%, в 2027 году - 1,1%. Основными источниками его финансирования станут внутренние госзаимствования.Важнейшие приоритеты бюджета - выполнение всех социальных обязательств перед гражданами, расходы на оборону и безопасность, а также технологический суверенитет.На мероприятия по нацпроектам хотят предусмотреть более 40 трлн руб. в течение 6 лет. По сравнению с 2019 - 2024 годами, финансирование на следующие три года увеличат почти в 2 раза.Документы: Проект Федерального закона N 727320-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/727320-8)Информация Минфина России от 14.11.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39444) НДС, НДФЛ и налог на прибыль от операций с цифровой валютой: правительство одобрило поправки (19.11.2024)Кабмин поддержал поправки к проекту изменений в НК РФ. Они устанавливают правила обложения доходов и расходов от майнинга цифровой валюты, ее купли-продажи, а также обязанности операторов майнинговой инфраструктуры, связанные с налоговым контролем.Цифровую валюту хотят признать имуществом. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга предлагают учитывать при их получении в размере рыночной стоимости. Доходы можно будет уменьшить на расходы в связи с майнингом.Операции с цифровой валютой планируют освободить от НДС, а доходы от них учитывать в одной базе по НДФЛ с доходами от операций с ценными бумагами. Предельная ставка НДФЛ - 15%.Оператор майнинговой инфраструктуры должен будет сообщать в инспекцию сведения о лицах, которые проводят майнинг с помощью его инфраструктуры.Документ: Информация Минфина России от 15.11.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39448) Туристический налог в 2025 году: ФНС и Минфин пояснили особенности исчисления (19.11.2024)Налоговики напомнили, что со следующего года в НК РФ добавляются нормы о туристическом налоге.Его плательщиками будут организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания. Налоговая база - цена такой услуги без учета налога и НДС. Ставку будут устанавливать муниципальные образования, города федерального значения. В 2025 году она не может превышать 1%.Налог будет исчисляться в течение того налогового периода, в котором происходит полный расчет с покупателем услуги. Минфин отметил, что в этом случае даты фактического получения услуги или даты предоплаты значения не имеют.ФНС привела пример расчета. В марте 2025 года гражданин уплатил полцены за гостиницу в июле. В июне он внес остаток. Налог в этом случае исчисляется в II квартале по ставке 1%.Документы: Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@ (с письмом Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773)Информация ФНС России от 13.11.2024 Услуги общепита: Минфин рассказал об особенностях освобождения от НДС (19.11.2024)Организация пользуется освобождением от налога по услугам общепита. В течение года, в котором применяется освобождение, она не выполняет условие о среднемесячном размере выплат физлицам. Ведомство пояснило, что организация до конца этого года может не платить НДС по таким услугам.Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95241 Отказ в операции или открытии счета: обращаться в межведомственную комиссию нужно по новым правилам (19.11.2024)С 12 ноября 2024 года юрлицам и ИП надо включать больше сведений в заявление об оспаривании отказа кредитной организации или другой финкомпании провести операцию. То же касается отказа заключить договор банковского счета или вклада. Речь идет о случаях, когда клиент обращается в межведомственную комиссию при ЦБ РФ.В заявлении теперь указывают в том числе такую информацию:- показатели финансовой отчетности;- данные о производственных, складских и прочих помещениях, если они есть;- информацию об операциях с 1 января предыдущего календарного года по 1-е число месяца подачи заявления;- сведения о 3 крупнейших контрагентах по зачислению денег на банковский счет и о стольких же по списанию средств с него (при наличии).Ранее все эти данные представляли лишь иностранные структуры без образования юрлица.Есть и другие новшества.Напомним, комиссия рассматривает обращение в течение 20 рабочих дней с даты его поступления.Документ: Положение Банка России от 23.09.2024 N 842-П Негативное воздействие на окружающую среду: Минприроды указало, что подают вместе с декларацией (18.11.2024)Ведомство отметило, что к декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду организациям стоит прилагать данные учета в области обращения с отходами за I - IV кварталы, а также за отчетный год. Можно использовать формы сведений:- обобщенные данные учета в области обращения с отходами;- данные учета переданных другим лицам или полученных от других лиц отходов.Минприроды уточнило, что эти сведения полезны для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платы.Документ: Письмо Минприроды России от 01.11.2024 N 19-47/44513 Уплата НДС на УСН с 2025 года: Минфин указал, какую ставку применять гостиницам (18.11.2024)Со следующего года плательщики на УСН вправе применять пониженные ставки НДС при соблюдении ряда критериев, в частности условия о доходах. Если они приняли решение об использовании ставки 5%, то по ставке 0% можно начислять НДС только по перечню операций. Услуг гостиниц в нем нет.Плательщик на УСН, который применяет пониженную ставку НДС, облагает этим налогом гостиничные услуги по ставке 5%. Если он хочет использовать ставку 0%, то должен выбрать основной ставкой НДС общую - 20%.Документ: Письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-07-11/81681 Подача заведомо подложных деклараций и счетов-фактур - проект об уголовном наказании принят Госдумой (18.11.2024)Депутаты рассмотрели поправки к УК РФ, которые предусматривают наказание за организацию подачи в инспекцию заведомо подложных счетов-фактур и деклараций (расчетов) от имени юрлиц (п. 3 ст. 1 проекта). Последние признают подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.Предлагают 3 варианта наказания:- штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 1 года до 2 лет;- принудительные работы до 4 лет;- лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.Отдельно хотят ввести наказание за те же деяния, совершенные в особо крупном размере либо организованной группой.Документ: Проект Федерального закона N 263208-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/263208-8) Сокращение матери-одиночки: Роструд напомнил о гарантии для женщин с детьми (18.11.2024)Нельзя сокращать работницу, которая после развода воспитывает 10-летнего ребенка, а его отец уехал за границу и не платит алименты, считает ведомство.Оно напомнило, что в ТК РФ нет определения "одинокой матери". Однако к этой категории относят тех, кто по разным причинам воспитывает детей без отца. Например, если он умер, недееспособен или уклоняется от родительских обязанностей.В таких случаях увольнение по инициативе работодателя запрещено, пока ребенок не достиг 16 лет (18 лет - для детей-инвалидов).Документы: Письмо Роструда от 17.10.2024 N ПГ/20171-6-1  с 11 по 15 ноября 2024 года Из-за действий продавца покупатель не получил вычет НДС - суд не усмотрел у последнего убытки (15.11.2024)Организация приобрела и оплатила пусконаладочные работы. Исполнитель не выставил счет-фактуру. Покупатель заявил вычет НДС в декларации, однако инспекция в нем отказала.Налогоплательщик посчитал, что из-за действий продавца он получил убытки в размере уплаченного и невозмещенного налога. Суды не нашли оснований для их взыскания:- налогоплательщик не доказал, что утратил право на вычет;- он не использовал все возможности, чтобы получить вычет (не оспорил решение инспекции и др.);- продавец отразил НДС по спорной операции в отчетности. У инспекции нет претензий к нему в части уплаты налога.Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.09.2024 по делу N А07-9812/2023 В ГИРБО хотят размещать аудиторское заключение о консолидированной отчетности - проект в Госдуме (15.11.2024)Депутаты рассмотрят поправки к законам об аудиторской деятельности и о бухучете. Предполагается, что в ГИРБО станут размещать аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности (КФО) по МСФО компаний, которые обязаны составлять ее по закону.Проект предусматривает такие моменты:- аудиторская организация, которая составила заключение о КФО (иной документ по проверке), подает его в инспекцию по месту своего нахождения для формирования ГИРБО. Исключение - ситуации, когда КФО не подлежит раскрытию, например, из-за данных с гостайной. О них аудируемое лицо должно сообщить до подписания заключения (иного документа о проверке). На это указано в п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 проекта;- аудиторское заключение (документ о проверке) направляют вместе с уведомлением. В нем аудиторская организация указывает данные, по которым можно идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, приводит значения контрольных показателей КФО (п. 2 ст. 1 проекта);- согласие аудируемого лица на подачу заключения в ГИРБО не нужно, но уведомить его об этом аудиторы обязаны (п. 2 ст. 1 проекта).ФНС определит состав сведений, по которым можно идентифицировать аудиторскую организацию и аудируемое лицо, утвердит перечень контрольных показателей, формат и порядок подачи уведомления, порядок заполнения формы (п. 2 ст. 1 проекта). Она также будет осуществлять доступ к заключениям, в т.ч. его ограничение и возобновление (п. 6 ст. 2 проекта).Предполагается, что изменения заработают с 1 сентября 2025 года (ч. 1 ст. 3 проекта). Аудиторы станут направлять свои заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год (ч. 2 ст. 3 проекта).Документ: Проект Федерального закона N 765582-8 Статистическая отчетность по инновациям: Росстат уточнил особенности заполнения формы (15.11.2024)Ведомство скорректировало указания по заполнению формы статистики 4-инновация. В частности, уточнены примеры инновационных товаров, работ, услуг, которые связаны с искусственным интеллектом. Такими товарами, работами, услугами могут быть:- первичные продукты искусственного интеллекта (его компоненты);- продукты с компонентами искусственного интеллекта;- услуги, которые оказывают с помощью искусственного интеллекта;- продукты и услуги в разработке, производстве и эксплуатации искусственного интеллекта.Документ: Приказ Росстата от 11.11.2024 N 538 Роструд: если стороны не договорились о разделении отпуска на части, его предоставляют полностью (15.11.2024)Разбить на части ежегодный отдых в графике допустимо только по соглашению сторон. Порядка оформления такого соглашения в законе нет, поэтому работодатель может его определить, например, в локальном нормативном акте. Ведомство полагает: инициативу или согласие на разделение отпуска сотрудник выражает:- в письменном заявлении;- отметке в графике отпусков;- приказе работодателя о разделении отдыха.Роструд также считает, что по договоренности сторон сотрудник может взять допотпуск отдельно от основного. Если соглашения нет, отпуск предоставляют целиком.Отметим, ведомство уже указывало, что вопрос о разделении отдыха на части работодатель не может решать сам. Мнение разделяют и суды, например 9-й КСОЮ.Документы: Письмо Роструда от 08.10.2024 N ПГ/19878-6-1Письмо Роструда от 10.10.2024 N ПГ/19708-6-1 НДС: контрагент работал с иными заказчиками - это не значит, что все его сделки реальны, решил суд (14.11.2024)Инспекция отказала в вычете НДС. Она посчитала, что контрагент не мог оказать услуги по информационно-компьютерному обслуживанию. АС Северо-Западного округа проверяющих поддержал. Он учел такие факты:- у контрагента нет подразделений по месту оказания услуг;- сведения о его адресе недостоверны;- у контрагента нет имущества, транспорта, расходов на ведение деятельности;- декларации он подал с незначительными суммами к уплате, 2-НДФЛ не сдавал;- учредитель и директор номинальные и др.Кассация отклонила вывод судов о том, что по книге продаж и выписке банка контрагент вел реальную деятельность, работал с крупными организациями, которые представили документы по сделкам с ним. Это не доказывает реальность операций с налогоплательщиком.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.09.2024 по делу N А56-68584/2023 Освобождение от НДС: Минфин напомнил, платить ли налог с услуг по строительству паркинга вне МКД (14.11.2024)Ведомство пояснило, что с 1 января 2024 года под льготу не попадают услуги застройщика по строительству паркинга в такой ситуации:- услуги оказывают по договору участия в долевом строительстве;- паркинг не часть МКД;- разрешение на строительство получено после 1 января 2024 года.Документ: Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-07-07/80830 Справка о среднем заработке для пособия по безработице: Минтруд хочет обновить форму (14.11.2024)На общественное обсуждение вынесли проект новой формы справки о среднем заработке для пособия по безработице.Изменения технические. Для ИНН и КПП работодателя хотят предусмотреть отдельные строки. Строку "Адрес места жительства" планируют переименовать в "Адрес регистрации по месту жительства (пребывания)". Есть и другие правки.Предполагается, что обновленную справку надо использовать с 1 января 2025 года (п. 3 проекта).Напомним, с этой же даты действуют обновленные правила регистрации граждан для поиска подходящей работы, правила регистрации безработных граждан, а также правила определения службой занятости подходящей работы. Реализация этих правил будет проходить через платформу "Работа в России" и Госуслуги.Документ: Проект приказа Минтруда России Невыполнение квоты для приема на работу инвалидов: с 20 ноября 2024 года усилится ответственность (14.11.2024)Станут наказывать ИП и юрлиц, которые не выполняют квоту для инвалидов, хотя должны это делать, либо отказываются принимать на работу в пределах квоты. Для них введут штрафы от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 50 тыс. до 100 тыс. руб. соответственно.Сейчас за такие нарушения платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб. только должностные лица. Этот штраф тоже увеличат. Он составит от 20 тыс. до 30 тыс. руб.Напомним, с 1 сентября 2024 года квоту устанавливают по обновленным правилам.Документы: Федеральный закон от 09.11.2024 N 382-ФЗ Меры поддержки граждан на Дальнем Востоке: президент дал ряд поручений (13.11.2024)Глава государства по итогам пленарного заседания ВЭФ утвердил перечень поручений. Среди них:- сохранить ставку 2% для дальневосточной и арктической ипотеки до 2030 года (пп. "в" п. 1 перечня поручений);- увеличить c 1 июля 2024 года до 1 млн руб. выплату на погашение ипотеки для многодетных семей в дальневосточных регионах. Это коснется семей в регионах, где низкий коэффициент рождаемости (пп. "г" п. 1 перечня поручений).Для реализации этих мер правительству дали срок - 15 ноября 2024 года.Документ: Перечень поручений по итогам пленарного заседания ВЭФ Выплаты на покупку жилья для молодых семей участников СВО - утвержден приоритетный порядок (13.11.2024)Подписан документ, по которому молодые семьи участников СВО смогут получать соцвыплаты на покупку или строительство жилья в первоочередном порядке (п. 3 изменений).Такие выплаты предоставляют семьям, в которых каждый из супругов младше 35 лет. Господдержку может получить одинокий родитель до 35 лет с одним или несколькими детьми. Главный критерий - семья должна нуждаться в улучшении жилищных условий.Размер выплаты - 30% (для семей без детей) и 35% (для остальных) стоимости жилья. Средства можно направить на покупку дома, квартиры, строительство жилья, а также на первоначальный взнос или погашение ипотеки.Документы: Постановление Правительства РФ от 07.11.2024 N 1509Информация с сайта Правительства РФ от 11.11.2024 (http://government.ru/news/53252/) Поправки к ТК РФ о наставничестве вступят в силу с 1 марта 2025 года (13.11.2024)Кодекс дополнят статьей с особенностями регулирования труда наставников. Поручить такие функции специалисту можно будет с его письменного согласия. Под ними подразумевают помощь коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. Содержание, сроки и форму выполнения обязанностей потребуется указать в трудовом договоре или допсоглашении.Наставничество должно быть оплачиваемым. Вознаграждение нужно закрепить в трудовом договоре либо соглашении к нему. При этом следует учесть в том числе содержание и объем работы. Условия доплаты следует устанавливать не хуже, чем в НПА и отраслевых соглашениях.Сотрудник вправе досрочно отказаться от выполнения функций наставника. Работодатель тоже сможет отменить поручение такого труда. Единственное условие - специалиста нужно уведомить об этом не менее чем за 3 рабочих дня.Документ: Федеральный закон от 09.11.2024 N 381-ФЗ ЕФС-1 при досрочном выходе работника из декрета на неполный день: разъяснения СФР (13.11.2024)Если сотрудница досрочно вышла из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день, то нужно подать подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1. Следует внести в него кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" и указать код "НЕПД" в графе "Код выполняемой функции".СФР напомнил, что при выходе декретницы на работу с 1 января 2024 года как на полный, так и на неполный день право на ежемесячное пособие сохраняют. Его платят до достижения ребенком 1,5 лет.Документы: Письмо СФР от 29.10.2024 N АЧ-08-20/52086 Начисление взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно суд не поддержал (12.11.2024)По положению об оплате труда организация компенсировала работникам расходы на проезд к месту работы и обратно. Выплаты взносами не облагали. СФР посчитал, что страхователь занизил базу.АС Волго-Вятского округа контролеров не поддержал. Это социальные выплаты, они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, объема работы и не являются вознаграждением за труд.К сходным выводам этот суд уже приходил.Отметим, Минфин считает, что компенсации проезда к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых выплат. Поэтому с нее надо платить взносы.Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.10.2024 по делу N А17-10426/2023 Минфин пояснил, как считать базу по НДС при передаче прав на нежилые помещения (12.11.2024)В НК РФ нюансов определения базы при передаче прав на нежилые помещения нет.Ведомство поясняет, что ее нужно определять в том же порядке, что и при передаче прав на жилые помещения, - как разницу между продажной стоимостью прав (с учетом НДС) и расходами на их покупку.ФНС считает так же.Отметим, у Минфина было иное мнение: порядок определения базы в части жилых помещений нельзя применить к передаче прав на нежилые помещения.Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95743 НДС при УСН: оплату в 2025 году товаров, проданных в 2024 году, в базу по НДС не включают (12.11.2024)До 1 января 2025 года организации и ИП не платят НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Со следующего года они признаются плательщиками НДС.Минфин считает, что если ИП на УСН после 1 января 2025 года получит плату за товары, работы, услуги, реализованные до этой даты, то оснований для исчисления НДС с такой платы у него нет.Полагаем, это правило должны применять и организации.Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799 Смена директора: суд обязал передать документы организации новому руководителю (11.11.2024)Прежний директор не передал новому документы о деятельности юрлица (учредительные документы, договоры, инвентарные описи, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др.). Организация обратилась в суд.АС Северо-Кавказского округа ее поддержал.По Закону об ООО общество должно хранить свои документы. Их перечень не исчерпывающий. Ту же обязанность в части документов бухгалтерского и налогового учета предусматривают Закон о бухучете и НК РФ.Законы об ООО и бухучете обязывают бывшего руководителя сохранить документы организации и передать их новому директору. И именно бывший руководитель должен организовать процесс передачи и зафиксировать ее.В данном случае:- акт приема-передачи не составляли;- бывший директор не подтвердил, что у него нет документов и что он принял меры, чтобы их передать;- меры по восстановлению документов, если они были утрачены, не принимал.Отметим, к сходным выводам этот же суд приходил в октябре 2022 года и феврале 2024 года.В прошлом году КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете, по которой при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации.Ранее ВС РФ указывал, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности (иных документов) и при увольнении передать их новому руководителю.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.10.2024 по делу N А53-8809/2023 Расходы по налогу на прибыль: Минфин указал на статус в маршрутной квитанции авиабилета (11.11.2024)Расходы на покупку электронного авиабилета может подтвердить сформированная программой маршрут/квитанция, в которой указана стоимость перелета. Она должна отвечать требованиям ст. 252 НК РФ и Закона об электронной подписи.Оправдательным документом может служить распечатанная маршрутная квитанция электронного билета со статусом "использован", если она подтверждает перевозку работника.Документ: Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-07/82984 Когда и какие вычеты по НДФЛ могут использовать пенсионеры, пояснила ФНС (11.11.2024)Пенсионеры, у которых есть облагаемые доходы, могут воспользоваться рядом вычетов, в частности социальным вычетом по расходам на оплату:- медуслуг;- физкультурно-оздоровительных услуг;- взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.Если пенсионер платит налог, он вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку и строительство жилья, оплату процентов по ипотеке. Налог можно вернуть за 3 года, предшествующих году покупки жилья.Работающие пенсионеры могут заявить вычет за счет НДФЛ, который перечислен в бюджет с их доходов. Сделать это могут и те, кто сдает в аренду жилье и подает 3-НДФЛ.Документ: Информация ФНС России Роструд уточнил чек-листы для проверок работодателей (11.11.2024)Скорректировали часть вопросов. Число проверочных листов осталось прежним. Документ вступит в силу с 16 ноября 2024 года.Изменения затронули в том числе списки вопросов, по которым контролируют, правильно ли организация:- устанавливает режим и продолжительность работы;- предоставляет время отдыха;- платит зарплату;- соблюдает требования по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;- сокращает персонал.Отметим, проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля.Документ: Приказ Роструда от 26.07.2024 N 190  с 5 по 8 ноября 2024 года Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые поддержали арбитры (08.11.2024)Страхователь не согласился с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по ГПД. Фонд посчитал, что отношения с физлицами трудовые (договоры предусматривали выполнение определенной функции, их заключали на долгий срок и неоднократно перезаключали, плата за услуги фиксированная и т.д.).Суды согласились с фондом:- услуги носили не разовый, а систематический характер;- услуги оказывали в течение всего срока договоров, они аналогичные;- в договорах нет конкретного объема работ;- в техзадании есть только перечень услуг, то есть важен процесс труда, а не результат;- вознаграждение не зависело от объема работы;- договоры заключали с одними и теми же лицами.Отметим, суды уже делали сходные выводы (АС Центрального, Северо-Кавказского округов и др.).Однако иногда суды не соглашаются с переквалификацией ГПД в трудовые договоры (7-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).Документ: Постановление 15-го ААС от 17.10.2024 по делу N А53-9468/2024 ЦБ РФ вновь обновил прогноз по ключевой ставке (08.11.2024)Банк России повысил прогноз по средней ключевой ставке: в 2025 году - 17 - 20%, в 2026 году - 12 - 13%. Как и ранее, предполагается, что в обновленный нейтральный диапазон 7,5 - 8,5% ставка вернется лишь в 2027 году.По сравнению с предыдущим прогнозом диапазоны значений в 2025 и 2026 годах повысили на 4 и 2% соответственно. Такой пересмотр в первую очередь отражает реакцию денежно-кредитной политики на более устойчивое инфляционное давление. Оно связано со значительным отклонением российской экономики вверх от потенциальных темпов роста. Также обновленный прогноз учитывает реакцию на ряд других проинфляционных факторов (изменения параметров федерального бюджета, индексация регулируемых тарифов и цен и др.). Чтобы вернуть инфляцию к цели и стабилизировать ее вблизи 4%, нужны более жесткие денежно-кредитные условия, чем планировалось.Документ: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 06.11.2024 (http://cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/#a_166590file) ЕНП: состав сведений реестра решений о взыскании хотят уточнить - проект ФНС (08.11.2024)На публичное обсуждение вынесли проект поправок к порядку ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов.Предполагается, что в нем станут размещать поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента). Поручения будет исполнять оператор платформы цифрового рубля.Сведения об отрицательном сальдо ЕНС планируют обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают 2 раза в сутки.Порядок взаимодействия налоговиков с банками и оператором платформы цифрового рубля ФНС разместит на сайте.Изменения заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1 января 2025 года.Документ: Проект приказа ФНС России Отзыв заявления об уходе по почте: письмо пришло после увольнения, но суды восстановили работника (08.11.2024)Сотрудник попросил уволить его по собственному желанию через 3 дня. Затем он направил почтой письмо с отзывом заявления об уходе. Работодатель не получил его до того, как расторг трудовой договор. Специалист обратился в суд.Три инстанции сочли, что сотрудника нужно восстановить, поскольку он в срок воспользовался правом на отзыв заявления. Закон не запрещает делать это по почте.Работодатель отмечал, что специалист после отправки письма продолжал трудиться в организации и мог передать просьбу в том числе лично. Он должен был понимать, что отзыв не успеет дойти по почте вовремя. Однако эти доводы не повлияли на выводы судов.Отметим, есть примеры (в частности, у 2-го КСОЮ), когда сотрудников в подобных случаях на работе не восстановили.Какие еще споры возникают при отзыве заявлений об увольнении, читайте в обзоре.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 22.08.2024 N 88-20518/2024 НДФЛ и взносы: суд признал подотчетные суммы доходом физлиц (07.11.2024)Организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа "Перевод средств на счет сотрудника - в подотчет сотруднику". Инспекция признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.Суды поддержали контролеров:- организация не обосновала выдачу денег по требованиям ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций и Минфина (нет приказа о выдаче денег с указанием Ф.И.О., суммы и срока выдачи либо заявления, в котором приведены реквизиты карты, и др.);- не доказала, что подотчетники израсходовали деньги или вернули организации;- ПКО не подтверждают возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа об установлении лимита, сдачи сверхлимитных сумм в банк, подтвержденной выпиской, и т.д.).В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Арбитры посчитали, что их составили формально. В документах есть противоречия (например, ПКО составлен до заключения договора займа), их неоднократно заменяли.Суды также приняли во внимание, что совокупный доход физлиц значительно меньше полученных сумм и не позволяет погасить долг, супруги купили дорогостоящую недвижимость.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.10.2024 по делу N А75-17856/2022 Правительство утвердило предельную базу по взносам на 2025 год (06.11.2024)Единая предельная база по взносам на следующий год - 2 759 000 руб. В текущем году она составляет 2 225 000 руб.Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457 Декларация по УСН: за 2024 год нужно отчитаться по обновленной форме (06.11.2024)ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Обновленную декларацию нужно подать за 2024 год.Правки в основном технические, в частности:- изменили штрихкоды;- в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);- обновили порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить ее GUID (пп. 3 п. 14 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ ФНС обновила форму жалобы и ввела ряд новых форм (06.11.2024)Служба утвердила форму жалобы (апелляционной жалобы), порядок ее заполнения и формат подачи. В приказе есть также порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) и иных электронных документов. Документ вступит в силу 1 января 2025 года.В поле "Предмет обжалования" можно выбрать значения от 1 до 18. Сейчас их 4. Среди новых, например:- требования о подаче документов (информации) и пояснений (значения "01" и "02");- отказ в принятии декларации или расчета (значение "04");- бездействие по зачету или возврату (значение "07");- требование об уплате долга (значение "08");- отказ в отсрочке или рассрочке (значение "10");- решение об обеспечительных мерах (значение "16");- решение по проверке (значение "17").Действующая форма жалобы утратит силу.Также налоговики утвердили формы:- ходатайства о приостановке рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);- заявления о приостановке исполнения обжалуемого решения;- заявления об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);- ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;- допдокументов (информации) к жалобе (апелляционной жалобе);- другие.Документ: Приказ ФНС от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@ Налоговая служба обновила форму 3-НДФЛ (06.11.2024)Ведомство уточнило форму 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления. Рассмотрим основные изменения.На титульный лист добавлена строка для заполнения номера записи ЕРН.В приложении 5 появились строки:- 025 - для вычета за сдачу норматива ГТО;- 105 - для сумм за обучение детей по очной форме в иностранных организациях;- 135 - для сумм за обучение братьев, сестер и супругов по очной форме обучения в иностранных организациях;- 161 - для взносов на накопительную пенсию;- 182 - для общей суммы вычетов, полученных в упрощенном порядке.Также приложение 5 дополнено разделом 6, где отражается расчет вычетов на долгосрочные сбережения.Приложение 7 уменьшено на строки:- 031 - для кода номера объекта;- 060 - для даты регистрации права собственности на землю;- 070 - для доли в праве собственности.Обновленная форма применяется с отчета за 2024 год.Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ Жалоба на решение инспекции: суд счел, что копию доверенности не нужно заверять у нотариуса (06.11.2024)Организация подала жалобу на решение инспекции. УФНС оставило ее без рассмотрения: копия доверенности представителя не заверена надлежащим образом.Суды посчитали действия налоговиков неправомерными:- общество подало жалобу через свою инспекцию. К жалобе приложили копию доверенности, которую подписал директор;- жалобу приняли без замечаний. Сотрудник инспекции идентифицировал представителя, который показал оригинал доверенности и паспорт;- в решении УФНС не указало, из-за чего усомнилось в том, что жалобу подписало лицо, ее подавшее;- оригинал доверенности не запросили.Доводы о том, что должны представить оригинал доверенности либо заверенную нотариально копию, суд отклонил.Отметим, к сходным выводам суды уже приходили.Документ: Постановление АС Московского округа от 22.08.2024 по делу N А40-8172/2024 Пилотный проект такс-фри продлен на 3 года (06.11.2024)Пилотный проект о компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров из ЕАЭС действует до 31 декабря 2027 года. Поправки опубликованы.Срок проекта в прежней редакции - 31 декабря 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 N 1471 Кабмин освободил от курсовых экспортных пошлин филе минтая и ряд других товаров (06.11.2024)Правительство скорректировало перечень товаров, которые облагают экспортными пошлинами с привязкой к курсу доллара. Из перечня исключили:- филе и прочее мясо минтая - код ТН ВЭД 0304 75 000 0;- мороженые сардину и сардинеллу - код ТН ВЭД 0303 53 300 0;- отдельные виды морепродуктов по коду ТН ВЭД 1605 59 000 0.Новшество вступит в силу с 10 ноября.Документ: Постановление Правительства РФ от 02.11.2024 N 1482 Кассация напомнила: электронная переписка может служить доказательством даже без заверения (06.11.2024)Специалист через суд пытался установить факт трудовых отношений с организацией. Подтвердить прием на работу он хотел в том числе с помощью переписки в мессенджере. При этом, чтобы ее получить, не привлекал специалиста по исследованию цифровой информации. Также не заверял сведения у нотариуса.Первая инстанция и апелляция сочли, что доказательство нельзя признать достоверным и допустимым. Кассация с таким выводом не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. Она указала: электронную переписку необязательно заверять у нотариуса. Работник вправе представлять суду любые доказательства, как наиболее слабая сторона в трудовых правоотношениях.Отметим, подобный подход есть в практике, например 1-го КСОЮ и 8-го КСОЮ.Суды часто принимают электронную переписку в виде доказательства в разных спорах, в частности, об увольнении и взыскании долга по зарплате.Документ: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2024 по делу N 88-21123/2024 Трудовые гарантии для контрактников и мобилизованных в Росгвардию: поправки внесены в Госдуму (06.11.2024)Правительство предложило приостанавливать действие трудового договора на весь период контракта о прохождении военной службы в период мобилизации, военного положения или в военное время. Сейчас гарантия закреплена в ТК РФ с отсылкой к норме, где срок контракта ограничен. По ней документ подписывают на год или меньший период.Таким же образом хотят скорректировать длительность предоставления гарантий родителям с детьми определенного возраста, если другой родитель проходит военную службу по указанному контракту.Кроме того, предлагают приостанавливать действие трудового договора с теми, кого призывают на службу в войска нацгвардии по мобилизации. Пока они ее проходят, вторым родителям их детей по проекту также будут положены трудовые льготы.Планируют, что изменения вступят в силу с 1 марта 2025 года.Документ: Проект Федерального закона N 758144-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/758144-8) Денежно-кредитная политика: ЦБ РФ опубликовал основные направления на 2025 - 2027 годы (05.11.2024)Регулятор разъяснил цель и принципы реализации денежно-кредитной политики, а также представил базовый и альтернативные сценарии развития экономики на ближайшие 3 года. Во всех них предполагается возвращение инфляции к 4%.Базовый сценарий. Уже в 2025 году инфляция снизится до 4,5 - 5%, затем она стабилизируется вблизи 4%. Для этого ЦБ будет поддерживать жесткие денежно-кредитные условия, в т.ч. высокую ключевую ставку. Средняя ставка в 2024 году составит 17,5%, в 2025 году - 17 - 20%, в 2026 году - 12 - 13%. К 2027 году она снизится до 7,5 - 8,5%.Дезинфляционный сценарий. В нем прогнозы позитивнее. Регулятор сможет быстрее снизить ключевую ставку. Средняя ставка в 2025 году будет 15 - 18%, в 2026 году - 10 - 11%. В 2027 году, как и в базовом сценарии, она составит 7,5 - 8,5%.Проинфляционный сценарий. Усилится давление на инфляцию. ЦБ начнет проводить еще более жесткую денежно-кредитную политику. Ключевая ставка в 2025 году составит 20 - 23%, в 2026 году - 15 - 16%, а в 2027 году она снизится до 8,5 - 9,5%.Рисковый сценарий. В нем значительно ухудшаются внешние условия. Регулятор допускает, что возникнет дисбаланс на финрынках развитых стран, который приведет к мировому финансовому кризису в 2025 году. Инфляция вырастет до 13 - 15%, ключевая ставка составит 22 - 25%. Инфляция приблизится к цели только в конце прогнозного горизонта.Документы: Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годовИнформация Банка России от 30.10.2024 (http://cbr.ru/press/event/?id=21118) НДС: скорректирована форма книги продаж и ее дополнительного листа (05.11.2024)Правительство обновило форму книги продаж и ее дополнительного листа, а также правила заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Изменения заработают с 1 января 2025 года.В книгу продаж и ее дополнительный лист включили графы:- "Стоимость продаж, облагаемых налогом,  по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости  по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках,  по ставке 7 процентов";- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости  по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости  по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов".Изменения связаны с поправками, по которым с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС.Для компаний из ЕАЭС с 1 июля 2024 года действуют новые правила уплаты НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки. В связи с этим дополнили правила заполнения книги продаж, книги покупок и их дополнительных листов (пп. "а" и "б" п. 1, пп. "б" и "г" п. 2 изменений).Документ: Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448 Цены на продукты: в правительстве прошло совещание о ситуации на продовольственном рынке (05.11.2024)Вице-премьер провел совещание, по итогам которого поручил ежедневно мониторить продовольственный рынок. Заинтересованным ведомствам следует в течение 2 недель принять меры, чтобы сохранить стабильность.Он также отметил, что уборка урожая завершается и в целом АПК может обеспечить граждан продуктами питания. Показатели животноводства, пищевой и перерабатывающей промышленности стабильны.Меры, чтобы предотвратить колебания цен на продукты, уже обсуждали. В сентябре договорились о шагах.На совещании рассмотрели предложения по оперативным действиям. Они позволят стабилизировать цены. При этом основная задача - обеспечить нужный уровень производства продукции.Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 31.10.2024 (http://government.ru/news/53187/) Уплата НДС на УСН с 2025 года: ФНС указала на ряд нюансов (05.11.2024)Служба разъяснила такие моменты:- организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо;- соблюден ли порог 60 млн руб., плательщики УСН определяют по кассовому методу;- нельзя одновременно применять спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20%;- те, кто применяет спецставки, не вправе заявлять вычет;- если плательщик УСН исчисляет НДС в текущем году и по итогам текущего года его доходы не превысили 60 млн руб., то со следующего года он снова будет обязан применять освобождение от исчисления и уплаты НДС;- плательщики УСН с 1 января 2025 года могут использовать льготы по НДС.Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@ Меньше функций и ниже оклад: суды не поддержали увольнение сотрудника за отказ от изменений (05.11.2024)Работодатель решил ввести должность заместителя начальника в одном из отделов. При этом часть функций руководителя переходила к новому сотруднику. Поскольку начальнику отдела уменьшали нагрузку и снижали зарплату, его уведомили об изменении существенных условий трудового договора по ст. 74 ТК РФ. Он с ними не согласился, и его уволили.Три инстанции сошлись во мнении: сотрудника нужно восстановить. Работодатель не подтвердил, что вносить коррективы пришлось из-за изменений организационных или технологических условий труда. Он также не доказал, что придерживаться прежних договоренностей с сотрудником было невозможно.Отметим, есть примеры, когда суды встают и на сторону работодателей, если те подтверждают, что перераспределили обязанности из-за изменений технологических или организационных условий труда. Так поступал в том числе 1-й КСОЮ.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 17.09.2024 по делу N 88-29363/2024   с 28 октября по 2 ноября 2024 года ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса (02.11.2024)Если покупатель заявил вычет с предоплаты, то налог восстанавливается в налоговом периоде, когда делается вычет по купленным товарам. Это происходит после того, как товары приняты на учет, а также получены счет-фактура и первичка.ФНС пояснила, что восстановление НДС не зависит от времени отгрузки товаров. Если отгрузка и принятие на учет были в разных периодах, то покупатель восстанавливает налог в периоде принятия на учет. Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату и принял к вычету налог, который предъявил продавец. Товары были отгружены в II квартале, а приняты на учет - в III квартале. Покупатель может восстановить НДС в III квартале.Такую позицию налоговое ведомство уже высказывало. Минфин с ним соглашался.Ведомство уточнило: если покупатель получил документы после подачи декларации, восстановить НДС нужно. Так, отгрузка и принятие на учет товаров в марте, а получение счетов в июне не повод отказаться восстанавливать НДС в марте.Минфин высказывал мнение, что НК РФ не предусматривает восстановление налога в периоде, когда получены налоговые документы.Отметим, решение судов зависит от обстоятельств дела. Так, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки. Суд отклонил довод налогоплательщика, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу.Документ: Информация ФНС России Суд признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет (01.11.2024)В 2020 году суд признал сделки по продаже недвижимости недействительными. В 2022 году продавец подал уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за 2017 год и заявление о возврате налогов. Инспекция налоги не вернула.Суд признал бездействие налоговиков незаконным. Он отклонил их довод о том, что организация утратила право на возврат налогов, поскольку подала заявление за рамками 3 лет. Налогоплательщик не мог это сделать ранее, чем сделку признали недействительной. Кроме того, на момент возврата имущества он был на УСН, что исключает подачу в данный период деклараций по налогу на прибыль и НДС.Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 по делу N А19-9994/2023 Два больничных за один период: суд взыскал переплату пособия со страхователя (01.11.2024)Сотруднику открыли 2 больничных, в которых пересекались периоды нетрудоспособности. При камеральной проверке фонд выявил переплату пособия. Он предложил работодателю возместить расходы, так как тот предоставил недостоверные сведения. Страхователь при заполнении реестров с данными о больничных не скорректировал период нетрудоспособности. Ему следовало ограничить период по больничному, который открыли первым.Суд поддержал фонд: юрлица ответственны за достоверность сведений в документах для назначения, расчета и выплаты пособий. Переплаты из-за недостоверных сведений   убытки фонда, которые возникают по вине страхователя. Виновные должны возместить ущерб страховщику.Доводы организации о том, что убытки фонда возникли из-за того, что тот не проверил поданные документы, отклонили:- контроль страховщика за полученными данными не освобождает страхователя от ответственности за предоставление недостоверных сведений;- организация могла и должна была установить обстоятельства (дублирование периодов), которые повлияли на размер выплат;- страховщик не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом, если на это нет оснований.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.09.2024 по делу N А56-89344/2023 Усиление ответственности за невыполнение квоты для инвалидов - проект прошел Госдуму (01.11.2024)Предложили наказывать ИП и юрлиц, которые не выполняют квоту для инвалидов, хотя должны, либо отказывают им в приеме на работу в пределах квоты. Для них введут штрафы от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 50 тыс. до 100 тыс. руб. соответственно.Сейчас за подобные нарушения грозит ответственность только должностным лицам. Штраф для них также хотят увеличить. Он может составить от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Пока он закреплен в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб.Документы: Проект Федерального закона N 537160-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/537160-8) С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. - закон опубликован (31.10.2024)Минимальная зарплата вырастет более чем на 3000 руб. Сейчас она равна 19 242 руб.Документ: Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество (31.10.2024)Налоговики скорректировали форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения затронули титульный лист:- добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации (пп. "в" п. 1.3.1 приказа);- убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;- изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID (п. 1.3.3 приказа).Эти изменения надо учитывать с подачи декларации за 2024 год (п. 2 приказа).Документ: Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ Минтруд предлагает продлить программу маткапитала до 2030 года (31.10.2024)Программу маткапитала хотят продлить по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года. Проект проходит независимую антикоррупционную экспертизу.Ведомство отметило, что на продление программы с 2027 по 2030 год планируют выделить из федерального бюджета 2,7 трлн руб.Документы: Проект федерального законаИнформация Минтруда России от 28.10.2024 (https://mintrud.gov.ru/social/family/332) Минфин пояснил, что при передаче акций работникам нужно платить страховые взносы (31.10.2024)У организации есть программа долгосрочной мотивации. Она нужна, чтобы удерживать ключевых сотрудников. В рамках программы работникам безвозмездно передают акции. Ведомство отметило, что таких выплат в натуральной форме нет в перечне сумм, которые не облагают взносами. На цену акций нужно начислить взносы в общем порядке.Документ: Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226 Поправки к ТК РФ о наставничестве приняты в третьем чтении (31.10.2024)Особенности регулирования труда наставников хотят отразить в отдельной статье ТК РФ. Поручить такую работу специалисту можно будет с его письменного согласия. Она подразумевает помощь коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. В трудовом договоре или допсоглашении предлагают указывать содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника.За реализацию таких функций потребуют установить доплату. Это нужно будет сделать в трудовом договоре либо соглашении к нему. При этом следует учесть в том числе содержание и объем обязанностей. Условия доплаты должны быть не хуже, чем в НПА и отраслевых соглашениях.Хотят зафиксировать, что сотрудник вправе досрочно отказаться от наставничества. Работодатель тоже сможет отменить поручение такого труда. Специалиста потребуют уведомить об этом не менее чем за 3 рабочих дня.Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года.Документ: Проект Федерального закона N 575296-8 Росстат утвердил новые указания для отчета П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников (31.10.2024)Документ нужно применять с отчета П-4 (НЗ) за январь - март 2025 года. Указания дополнят те, что приведены в приказе с обновленной формой.От действующих правил новые практически не отличаются. Однако можно отметить, что станет шире список категорий юрлиц, которым заполнять форму не нужно. В него включили объединения работодателей, саморегулируемые организации, товарищества собственников недвижимости и жилья.Документ: Приказ Росстата от 04.09.2024 N 394 Суды вновь против взносов на травматизм с материальной помощи работникам (30.10.2024)По колдоговору организация оказывала матпомощь работникам:- в виде поддержки тем сотрудникам, у кого многодетная семья, а также тем, чей совокупный доход ниже прожиточного минимума;- в связи с государственными и профессиональными праздниками, юбилейными датами, вступлением в брак;- на оздоровление при уходе в отпуск.Выплаты не облагали взносами на травматизм. СФР посчитал, что страхователь занизил базу. Суды его не поддержали:- факт трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работникам - оплата труда;- выплаты носят социальный характер;- не являются стимулирующими;- не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудовых успехов;- они не систематические и не гарантированные.Отметим, суды не раз уже приходили к сходным выводам (АС Западно-Сибирского округа, АС Северо-Кавказского округа и др.).Документ: Постановление 14-го ААС от 17.09.2024 по делу N А13-4250/2024 Работник ушел по соглашению сторон, чтобы не уволили за проступок, - кассация не увидела принуждения (30.10.2024)Специалиста ознакомили с приказом о выговоре, и в тот же день он написал заявление об увольнении по соглашению сторон. После того как трудовой договор расторгли, он обратился в суд. Работник счел действия организации незаконными, поскольку уходить с должности не хотел, документы подписал из-за страха быть уволенным по порочащим основаниям.Две инстанции встали на сторону сотрудника, но кассация с ними не согласилась. Она указала: попытка избежать наказания сама по себе не подтверждает, что на специалиста оказывали давление. Об этом не говорит также то, что в день подачи заявления работодатель исполнил свою обязанность - ознакомил специалиста с приказом о взыскании. Тот его не оспаривал.Сотрудник, наоборот, совершал последовательные действия по увольнению: подписал документы, получил расчет и трудовую книжку.Дело направили на новое рассмотрение.Отметим, в практике встречается и иной подход.Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.09.2024 N 88-19165/2024 ЦБ РФ снова повысил ключевую ставку (29.10.2024)С 28 октября показатель равен 21%. Прежнее значение - 19%.Регулятор допускает повышение ключевой ставки на ближайшем заседании, которое запланировано на 20 декабря 2024 года. Прогноз среднего значения ставки в 2025 году - 17 - 20%.Отметим, по данным среднесрочного прогноза годовая инфляция к декабрю 2024 года составит 8 - 8,5%. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,5 - 5% в 2025 году и до 4% в 2026 году.Документы: Информация Банка России от 25.10.2024Среднесрочный прогноз Банка России Признание записи об увольнении в трудовой книжке недействительной: разъяснения Минтруда (29.10.2024)Записи в трудовой книжке не зачеркивают. Если данные об увольнении в нее внесли по ошибке, следом за последней записью в разделе "Сведения о работе" нужно:- в графе 1 поставить последующий порядковый номер;- в графе 2 указать дату исправления;- в графе 3 сделать отметку: "Запись за номером таким-то недействительна";- в графе 4 внести реквизиты документа, на основании которого вносится правка.Ведомство также напомнило: по общему правилу сотруднику с недействительной записью работодатель, допустивший ошибку, по заявлению выдает дубликат трудовой книжки.Документ: Письмо Минтруда России от 24.09.2024 N 14-6/ООГ-5613 Пособие при рождении: фонд не смог взыскать переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка (28.10.2024)Организация направила реестр сведений для пособия при рождении ребенка. Фонд перечислил деньги. Позже страхователь направил реестр, где была исправлена ошибка в фамилии ребенка. Фонд перечислил пособие повторно. Для возврата переплаты он обратился в суд: излишняя сумма образовалась из-за грамматической ошибки в реестре со стороны страхователя. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.Они указали, что для взыскания убытков должны быть установлены:- вред;- причинно-следственная связь между действиями и убытками;- вина;- наличие документального подтверждения убытков.Если хотя бы одного условия нет, отказ во взыскании убытков обоснован.Суды отметили, что фонд не доказал наличия всех признаков для установления убытка. Выплата пособия в излишнем размере произошла не из-за неправомерных действий страхователя. Фонд мог идентифицировать застрахованное лицо и документы на ребенка.Кроме фамилии ребенка реестр содержал другие данные, в т.ч. Ф.И.О. и номер СНИЛС матери. Сведения и документы полные, исчерпывающие и достоверные. Следовательно, страховщик мог определить, что выплата уже произведена, и мог не перечислять ее повторно. Проверка правильности расчета - обязанность фонда.Документ: Постановление 9-го ААС от 16.09.2024 по делу N А40-43419/2024 Суд отменил штраф за позднюю подачу ЕФС-1 из-за недостатков документов, которые составил фонд (28.10.2024)Организация представила ЕФС-1 с опозданием. СФР начислил штраф. Первая инстанция с этим согласилась. Апелляция и кассация поддержали страхователя. Они указали, что нет документов, которые подтверждают нарушение. Акт о нарушении и решение о привлечении к ответственности достоверно не установили нарушение. Так, в акте проверки не было обязательных позиций:- документов, на основании которых выявлено нарушение;- документов, на основании которых проведена проверка;- документально подтвержденных фактов нарушения;- сведений о составе правонарушения.Похожие выводы 9-й ААС сделал по другому делу с участием этого страхователя.Отметим, страхователь - ГУП. Полагаем, выводы судов можно распространить и на другие организации.Документы: Постановление АС Московского округа от 12.08.2024 по делу N А40-232597/2023Постановление 9-го ААС от 05.08.2024 по делу N А40-232606/2023  с 21 по 25 октября 2024 года В расходах по налогу на прибыль можно будет учесть туристический налог, разъяснил Минфин (25.10.2024)Сумму туристического налога, оплаченную при найме жилья в командировке, с 1 января 2025 года относят к командировочным расходам.Напомним, со следующего года вводят туристический налог.Документ: Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816 Сливочное масло: кабмин назвал меры для стабилизации цен (25.10.2024)В правительстве прошло совещание по стабилизации цен на молочную продукцию. На нем были производители и переработчики молочной продукции, представители крупных торговых сетей и ведомств.Уже сейчас активизирован импорт из ряда стран. Также по-прежнему нужно системно наращивать производство продукции. Для этого правительство предоставляет производителям и переработчикам господдержку (льготные кредиты, лизинг и т.д.).Маркировка масла обеспечивает его полную прослеживаемость - вплоть до момента покупки. Это позволяет следить за всей цепочкой ценообразования.Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 23.10.2024 (http://government.ru/news/53091/) ФНС утвердила форму заявления о перерасчете налогов для физлиц (25.10.2024)Ведомство опубликовало форму заявления о перерасчете НДФЛ, налога на имущество физлиц, транспортного и земельного налогов, а также порядок его заполнения и формат представления.Заявление включает:- титульный лист;-  листы с информацией об исчисленных налогах, по которым нужен перерасчет.Для каждого налога заполняется отдельный лист.По итогам рассмотрения заявления инспекция уведомит о перерасчете или откажет.Изменения применяются с 1 января 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-21/697@ Донастройка налоговой реформы: Совет Федерации одобрил поправки (24.10.2024)Корректировки затрагивают порядок расчета пеней, налог на прибыль, страховые взносы и др. Большинство изменений планируют применять со следующего года.С 1 января по 31 декабря 2025 года, к примеру, организациям хотят установить 3 ставки для расчета пеней:- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;- с 31-го по 90-й день - 1/150;- с 91-го дня и по день оплаты - 1/300.Напомним, по 31 декабря 2024 года для организаций действует временное правило: независимо от длительности просрочки пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки ЦБ.Более подробно об изменениях читайте в обзоре.Документы: Информация с сайта Совета Федерации от 23.10.2024 (http://council.gov.ru/events/news/161301/)Проект Федерального закона N 727330-8 Проект о повышении МРОТ с 1 января 2025 года прошел Совфед (24.10.2024)Сенаторы одобрили поправки об увеличении со следующего года минимальной зарплаты до 22 440 руб. Сейчас она равна 19 242 руб.Документ: Проект Федерального закона N 727324-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/727324-8)Информация с сайта Совета Федерации от 23.10.2024 (http://council.gov.ru/events/news/161322/) ФНС разъяснила нюансы заполнения декларации по НДС при продаже товаров через электронные площадки (24.10.2024)В порядке заполнения декларации нет кода операции, когда российский продавец продает через электронную площадку товар ЕАЭС, который в момент получения покупателем-физлицом находится в ЕАЭС (кроме РФ).До того как изменят порядок, российские продавцы по данным операциям при заполнении раздела 7 декларации используют код 1010836.Напомним, с 1 июля 2024 года местом реализации такого товара РФ не признается.Служба также разъяснила, как российским маркетплейсам, которые реализуют физлицам товары иностранных продавцов из ЕАЭС, отражать эти операции в декларации, книгах покупок и продаж.Документ: Письмо ФНС России от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ Уплата НДС налоговым агентом - покупателем медных полуфабрикатов: проект принят в первом чтении (24.10.2024)Депутаты предлагают перенести обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции.Для этого механизма планируют ввести 2 перечня:- производителей кабельно-проводниковой продукции;- производителей медных полуфабрикатов.Перечни определят Минпромторг с ФНС. Порядок определения перечней установит правительство. Оно также сможет установить доптребования к организациям и ИП, которые входят в перечень, к поручителям и договору поручительства.Если поправки примут, они заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.Документ: Проект Федерального закона N 666139-8 Уплата НДС при УСН с 2025 года: Минфин пояснил, как формировать тариф коммунальных услуг (23.10.2024)Ресурсоснабжающие организации и управляющие компании на УСН, которые будут уплачивать НДС с 1 января 2025 года, должны включать налог в цену (тариф) при реализации:- коммунальных услуг;- работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД.Ведомство также напомнило: управляющие компании на УСН не учитывают в доходах суммы, которые получили от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и которые полностью перечисляют ресурсоснабжающим организациям.Документ: Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415 На госуслугах заработал сервис для многодетных семей (23.10.2024)Услуги для многодетных семей теперь собраны в одном месте и оказываются комплексно по принципу "жизненной ситуации".Уже сейчас можно оформить статус многодетной семьи и получить электронное удостоверение. На единой странице есть справочные сведения о мерах поддержки, список учреждений, которые принимают электронное удостоверение, предусмотрена возможность оставить обратную связь о качестве услуг.В дальнейшем планируют:- расширить перечень услуг сервиса. Например, можно будет прикрепиться к поликлинике, оформить единовременную выплату при рождении ребенка и ежемесячную соцвыплату на детей;- предоставлять услуги в проактивном формате. Без визитов и запросов можно будет получить соцвыплату на школьную и спортивную форму, ежемесячную выплату на проезд;- направлять многодетным семьям уведомления. Например, при получении полиса ОМС сообщат, что нужно прикрепить ребенка к поликлинике;- расширить перечень льгот, которые можно получить по электронному удостоверению, показав QR-код.Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 21.10.2024 (http://government.ru/news/53064/) Отказаться от освобождения в части уплаты НДС при УСН с 2025 года нельзя, пояснил Минфин (23.10.2024)Со следующего года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 года обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 НК РФ). Изменения в НК РФ не предусматривают, что он может отказаться от освобождения.Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245 Работника уволили по соглашению сторон в период сокращения - суды поддержали компанию (23.10.2024)После уведомления о сокращении сотрудник ушел из организации по соглашению сторон. Затем он оспорил увольнение.4-й КСОЮ подтвердил, что трудовой договор расторгли законно. Действия сотрудника указывают на то, что он ушел по соглашению сторон добровольно. В частности, он не возражал, когда подписывал приказ, а после получения расчета прекратил выполнять обязанности.Доводы работника о том, что все происходило в период сокращения, не повлияли на решение, поскольку увольнение состоялось по другому основанию.Отметим, к подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, уже приходили.Документы: Определение 4-го КСОЮ от 17.07.2024 по делу N 88-22245/2024 УСН с 2025 года: ФНС дала рекомендации по НДС (22.10.2024)Налоговая служба подготовила методрекомендации для организаций и ИП на УСН, которые с 2025 года станут плательщиками НДС.ФНС рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание. Плательщики УСН смогут найти ответы в т.ч. на такие вопросы:- когда возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС и когда такой обязанности нет;- как определять, соблюден ли лимит доходов (60 млн руб.);- как уплачивать НДС по длящимся договорам, которые заключили до 2025 года;- какую ставку по НДС можно выбрать;- когда применять расчетные ставки;- какие есть переходные положения по входному НДС и когда его нужно восстановить.Документы: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15317862/)Методические рекомендации по УСН для НДС Налог на имущество: ВС РФ расширил критерии движимого имущества (22.10.2024)Налогоплательщик отнес деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции к движимому имуществу. Инспекция посчитала, что эти объекты входят в единый имущественный комплекс и их нужно облагать налогом.Первая инстанция встала на сторону организации, апелляция и кассация с ней не согласились.ВС РФ не усмотрел оснований для доначисления налога:- то, что имущество используют по общему назначению в связи с технологией производства и что оно объединено в имущественный комплекс для сделок с этим имуществом, не говорит о том, что все из этого комплекса надо облагать;- имущество, которое правомерно учтено как самостоятельные инвентарные объекты движимого имущества (в т.ч. те, которые не являются частями зданий и сооружений, но учитываются в комплексе конструктивно сочлененных предметов), не облагают;- у деревообрабатывающего оборудования и трансформаторных подстанций есть признаки движимого имущества. Они не стоят на кадастровом учете, на них не получали разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию;- инспекция не доказала, что оборудование - часть капитальных сооружений и зданий. Напротив, его покупали в разное время и устанавливали на различных участках;- подстанции не отвечают признакам недвижимости (нет неразрывной связи с землей, их можно демонтировать без несоразмерного ущерба для имущества).ФНС поручила инспекциям учитывать эту позицию ВС РФ при проверках.Документы: Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693Письмо ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: ФНС выпустила рекомендации (22.10.2024)В рекомендациях ведомство подробно ответило на вопросы, что такое налоговая амнистия и дробление бизнеса, кто вправе воспользоваться амнистией, как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году, и др.Налоговая амнистия - это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, пеней и штрафов за нарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие применения амнистии - отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов с учетом ряда особенностей.Перечень способов добровольного отказа от дробления не ограничен.В рекомендациях ФНС рассмотрела ситуации и алгоритмы действий при добровольном отказе от дробления:- с сохранением структуры бизнеса - участники дробления переходят на ОСН либо переводят деятельность на одну из компаний группы;- с изменением структуры  бизнеса - участников дробления объединяют в одно юрлицо. При этом по местам их деятельности можно создать обособленные подразделения.Документы: Письмо ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ (https://storage.consultant.ru/site20/202410/18/fns_181024_836.rar)Информация ФНС России от 18.10.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15320459/) Как отдыхаем и работаем в связи с праздником в ноябре (22.10.2024)День народного единства (4 ноября) в этом году выпал на понедельник. Перед ним субботу 2 ноября сделали рабочей. Она будет короткой: сотрудников нужно отпустить на час раньше.Выходит, в связи с праздником отдохнем только два дня: 3 и 4 ноября. Затем последует короткая рабочая неделя.Следующие праздники будут на новогодних каникулах.Как распределили выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 РСВ: налоговики скорректировали отчет (21.10.2024)ФНС обновила форму расчета по страховым взносам. По ней нужно отчитаться за 1 квартал 2025 года (п. 2 приказа). Также уточнили порядок заполнения формы и формат ее подачи.В подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141. В ней нужно отражать выплаты по ГПД (приложение 6 к приказу).Раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1 (приложение 2 к приказу). Его будут заполнять плательщики взносов - субъекты МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1 (приложение 2 к приказу). Напомним, такие страхователи с 1 января 2025 года платят взносы по пониженному тарифу 7,6%, если выполнят, в частности, условие по доходам.Также в форме заменили штрихкоды (п. 1.1.1 приказа).Актуальную информацию о налоговой реформе см. в обзоре.Документ: Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ С 1 января 2025 года МРОТ может вырасти более чем на 3 тыс. руб. - проект принят в первом чтении (21.10.2024)Со следующего года минимальную зарплату планируют увеличить до 22 440 руб. Сейчас она составляет 19 242 руб.Документ: Проект Федерального закона N 727324-8 Амнистия при дроблении бизнеса: ФНС создала промостраницу (21.10.2024)Налоговая служба разместила на своем сайте спецраздел с актуальной информацией об амнистии. Из него можно узнать, что такое налоговая амнистия, каковы ее условия и как можно ей воспользоваться. К примеру, если организация откажется от дробления бизнеса с 1 января 2025 года, действие амнистии распространится на 3 года (2022 - 2024 годы). Чтобы ее применить, подавать заявление не нужно, организация подпадет под нее автоматически.Также руководитель ФНС отметил ряд гарантий для тех, кто откажется от дробления. В частности, налоговая не будет:- направлять в следственные органы материалы проверок за старые периоды;- проводить в будущем выездные проверки по дроблению, если рисков дробления нет.Документы: Промостраница о налоговой амнистии (https://www.nalog.gov.ru/rn77/promo/na/)Информация ФНС России от 16.10.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15314647/) Комиссия за перевод денег физлицу с бизнес-счета: поправки о ее ограничении внесены в Госдуму (21.10.2024)По проекту вознаграждение кредитной организации за перевод средств физлицу с банковского счета компании или ИП не должно превышать плату за аналогичные операции между организациями либо ИП. Правило может заработать через 10 календарных дней после опубликования закона.Сейчас такого ограничения нет. По словам автора проекта, из-за этого комиссия за переводы физлицам от компаний или ИП может быть в сотни раз больше, чем за перечисление денег субъектам бизнеса. ВС РФ неоднократно указывал на недобросовестность подобного завышения.Ранее сходный проект уже вносили в Госдуму, но он затрагивал комиссии за переводы только дивидендов и прочих предпринимательских доходов. Правительство не поддержало поправки, и их отозвали.Документ: Проект Федерального закона N 741481-8  с 14 по 18 октября 2024 года Порядок составления банками бухгалтерской отчетности и план счетов для них: ЦБ РФ внес коррективы (18.10.2024)Отметим ряд изменений в плане счетов.С 1 января 2025 года:- исключают счета 30430 (торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ) и 30431 (клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ);- добавляют счет 90708 (выпущенные цифровые финансовые активы, запись о которых не погашена).С 1 марта 2025 года по счету 40824 нужно будет отражать операции не только по договорам участия в долевом строительстве, но и по договорам строительного подряда.Также с 1 января 2025 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок составления годовой бухотчетности. Они связаны, например, с обновлением форм отчетов, сверкой остатков цифровых рублей в первый рабочий день нового года. Изменения нужно применять с отчетности за 2024 год.Документы: Указание Банка России от 02.09.2024 N 6833-УУказание Банка России от 02.09.2024 N 6832-У Юрфирма не могла не знать о последствиях задержки трудовой книжки - суд взыскал компенсацию (18.10.2024)Сотруднику после увольнения не выдали трудовую книжку. Работодатель не отвечал на его запросы, поэтому он обратился в суд. Три инстанции указали, что документ нужно вернуть, однако их мнения о компенсации за его задержку разделились.Апелляция и кассация взыскали такую выплату, хотя специалист и не доказал, что без трудовой книжки его не принимали на работу. Организация виновна в задержке документа. Она оказывала услуги в области права и имела в штате юристов, а значит, не могла не знать о последствиях нарушения закона. Она не пыталась выполнить обязанности до того, как специалист обратился с иском.Суды отклонили доводы о том, что в компании произошла смена директора и прежний не передал трудовую книжку новому. Это не должно ущемлять прав работника.Отметим, вопрос о компенсации за невыдачу трудовой книжки при увольнении суды решают по-разному.Документы: Определение 4-го КСОЮ от 12.09.2024 N 88-27843/2024 Сервис оценки юридических лиц: ФНС уточнила методику (17.10.2024)Ведомство дополнило методику оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица. Изменений немного, к примеру:- проверят долю вычетов по НДС в части начисленного налога за 8 последних кварталов. Ее сравнят со средним значением для вида деятельности по региону. Анализ будут проводить на втором этапе проверки;- дополнили данные выписки по результатам оценки. Так, в п. 1 "наличие существенных прямых расхождений по НДС" среди прочего должны указать сумму расхождений и размер вычетов.Напомним, методику оценки ФНС разработала на базе сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица". Она включает двухэтапную оценку параметров финансово-хозяйственного состояния организации. По итогам анализа создают выписку с данными по каждому критерию в личном кабинете. Ее формируют по запросу юрлица.Документ: Приказ ФНС России от 09.10.2024 N ЕД-7-31/840@ Оплата по универсальному или персональному QR-коду: Центробанк опубликовал план на 2025 - 2027 годы (17.10.2024)Регулятор поддерживает введение универсального QR-кода. Когда потребитель его отсканирует, то сможет выбрать удобный способ оплаты: через систему быстрых платежей, сервис банка или с помощью цифровых рублей (с. 24 и 43 документа). Недавно председатель ЦБ РФ отметила готовят поправки, по которым каждая касса станет отображать только такой QR-код.Также Центробанк подумает над внедрением другой технологии - уникального (персонального) QR-кода покупателя. Его можно будет предъявить торгово-сервисному предприятию для оплаты товаров либо услуг (с. 24 документа).Сейчас оплата по QR-коду зачастую подразумевает его сканирование потребителем и подтверждение перевода денег через систему быстрых платежей в пользу продавца или исполнителя.ЦБ РФ сообщил о работе и над другими новшествами.Документ: Основные направления развития финансовых технологий на период 2025 - 2027 годов, опубликованные Банком России 15.10.2024 (http://cbr.ru/Content/Document/File/166399/onfintech_2025-27.pdf) Суды: перенос дат перечисления зарплат нельзя считать изменением организационных условий труда (16.10.2024)В компании решили скорректировать даты выплаты зарплат, в частности, из-за оптимизации кадрового центра, увеличения числа работников. Специалисту вручили уведомление и предложили подписать допсоглашение к трудовому договору. За отказ работать в новых условиях его уволили.Апелляция и кассация не поддержали компанию. Нельзя расценивать перенос дат перечисления зарплат как изменение организационных или технологических условий труда. Не было оснований уведомлять специалиста по ст. 74 ТК РФ и увольнять при отказе продолжить работу. Договор расторгли незаконно.Документы: Определение 3-го КСОЮ от 04.09.2024 N 88-19222/2024 Индексация пенсий московским пенсионерам: с 2025 года минимальный размер вырастет на 5,5% (15.10.2024)На официальном сайте мэра и правительства города сообщили о планах по увеличению ряда выплат с 1 января 2025 года. Хотят в том числе поднять минимальный размер пенсий (с учетом московской доплаты) до 25 850 руб. в месяц.Документ: Информация с сайта мэра Москвы (https://www.mos.ru/mayor/themes/11881050/) Суды указали, что критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для разных случаев (15.10.2024)Инспекция провела выездную проверку. По ее итогам доначислены НДС, налог на прибыль и пени. Она посчитала, что организация проявила неосмотрительность и получила необоснованную налоговую выгоду. Среди прочего ее доводами были такие:- создан формальный документооборот. Контрагент не поставлял товары, которые указаны в счетах-фактурах, этим занимался другой поставщик;- контрагент зарегистрирован незадолго до сделки и ликвидирован вскоре после нее;- совпадают адреса электронной почты и номер телефона;- нет источника покупки товаров, которые реализованы налогоплательщику;- руководитель дал противоречивые показания.Компания обратилась в суд. Суды ее поддержали. Так, они указали, что имеют значение не только доказанные налоговиками обстоятельства, но и то, ясны ли они налогоплательщику. Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми в ситуациях, когда пополняются запасы и покупаются дорогостоящие активы или нанимаются подрядчики для существенного объема работ.Суды отметили: ФНС не обосновала то, почему налогоплательщику нужно было проявить повышенную осмотрительность, а не ограничиться стандартными мерами. Покупатель затребовал учредительные документы контрагентов и изучил информацию из открытых источников. Он выполнил все рекомендации по соблюдению должной осмотрительности.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 Страхователь не подал уведомление о прекращении права на пособие - суд не взыскал переплату (15.10.2024)При проверке фонд установил, что застрахованный утратил право на пособие до 1,5 лет в связи с увольнением. Страхователь уведомление об этом не направил. СФР потребовал вернуть переплату. Организация это не сделала, и фонд обратился в суд.Арбитры защитили организацию. Страхователь подал форму ЕФС-1 об увольнении застрахованного. Фонд, когда принимал решение о выплате пособия, знал об утрате права на него.Довод о том, что уведомление - единственное основание, чтобы прекратить выплату, суд отклонил. После того как фонд получил сведения по форме ЕФС-1, он мог уточнить статус застрахованного и прекратить выплату пособия.Документ: Постановление 5-го ААС от 29.08.2024 по делу N А51-2071/2024 Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: правительство снизило минимальный порог (15.10.2024)Кабмин смягчил требования об обязательной продаже валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами, на продажу которой отводится 30 дней с момента ее получения. С 19 октября они должны продавать на российском рынке не менее 25% средств, которые получили по внешнеторговым контрактам (ранее - не менее 50%).Мера действует до 30 апреля 2025 года.Документ: Постановление Правительства Российской Федерации от 11.10.2024 N 1362 АУСН: Минтруд предлагает проиндексировать взносы на травматизм с 2025 года (15.10.2024)Ведомство хочет увеличить фиксированный размер взносов на травматизм в 1,24 раза со следующего года. Для плательщиков на автоматизированной УСН его размер составит 3 018 руб. в год.В 2024 году этот показатель равен 2 434 руб. в год.Сейчас проект проходит публичное обсуждение.Документ: Проект постановления Правительства РФ Сотрудника уволили в пятницу, а должность сократили с понедельника - суды не поддержали работодателя (15.10.2024)Из-за сокращения с работником расторгли трудовой договор, но должность оставалась в штатном расписании еще 2 дня. Ее исключили после выходных. Специалист оспорил увольнение.Суды среди прочего отметили: порядок сокращения нарушен, так как в последний рабочий день сотрудника должность не убрали из штатного расписания. Увольнение, как правило, можно оформить не ранее той даты, когда исключают ставку. Кассация отклонила довод работодателя о том, что должность сократили после 2 выходных.Ранее суды, например 6-й КСОЮ, тоже обращали внимание на то, есть ли ставка в штатном расписании на момент увольнения.Документ: Определение 3-го КСОЮ от 04.09.2024 N 88-20242/2024 Штрафы по КоАП РФ за уклонение от многих проверок возрастут - проект внесен в Госдуму (15.10.2024)Поправки коснутся тех, кто мешает провести либо завершить надзорное (контрольное) мероприятие или, например, ввести спецрежим по Закону о госконтроле, а также осуществить проверку по Закону о защите прав юрлиц и ИП. За такое нарушение по общему правилу должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., компания - от 250 тыс. до 500 тыс. руб. Сейчас штрафы в два раза ниже для первых и от 20 тыс. до 50 тыс. руб. для вторых.За повторное нарушение должностное лицо заплатит от 20 тыс. до 50 тыс. руб. либо его дисквалифицируют на срок от 6 мес. до 1 года. Компанию оштрафуют на сумму от 500 тыс. до 1 млн руб. Сейчас срок дисквалификации тот же, а штраф - от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Юрлиц наказывают на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб.Документы: Проект Федерального закона N 736449-8 Сокращение травматизма: суд признал законным отказ СФР в финансировании из-за отсутствия денег (14.10.2024)Организация оспорила отказ территориального органа СФР в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма. Основанием стало полное распределение средств на текущий год.Суды нарушения не увидели, так какправила финансового обеспечения предусматривают отказ, если фонд досрочно распределил все деньги между другими заявителями.Документ: Постановление АС Центрального округа от 13.09.2024 по делу N А62-2709/2024 ФНС обновила декларацию по НДПИ (14.10.2024)Налоговики уточнили форму декларации по НДПИ, порядок ее заполнения и формат подачи.Так, раздел 3 дополнен подразделами 3.2 и 3.3. В них отражают сведения, которые нужны для расчета показателей Ккг2023 и Ккг2024. В подразделе 5.1.1 появились строки 171 и 172 для величин Кдрм и Vдрм.Обновленную декларацию нужно подавать с налогового периода - январь 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@ Высокая степень риска подозрительных операций: ЦБ РФ установил порядок ее пересмотра (14.10.2024)С 8 октября 2024 года подать в Центробанк заявление о пересмотре высокого уровня риска совершения подозрительных операций можно на бумаге либо через интернет-приемную. Юрлицу надо отразить в заявлении, в частности, такую информацию:- мотивы несогласия со степенью риска;- описание бизнес-модели;- показатели финансовой отчетности;- размер уставного капитала (в тыс. руб.);- фактические виды деятельности;- данные о производственных, складских и прочих помещениях, если они есть;- сведения о 3 крупнейших контрагентах по зачислению денег на банковский счет и о стольких же по списанию средств с него (при наличии).ЦБ РФ не рассмотрит заявление по существу, если, например, выявит недостоверную информацию об отправителе.Вступили в силу и другие правила.Напомним, регулятор решит, понизить ли высокий уровень риска, и ответит не позже 15 рабочих дней с даты получения заявления.Документ: Указание Банка России от 23.09.2024 N 6853-У Необязательно указывать в графике отпусков конкретные даты, отметил Минтруд (14.10.2024)ТК РФ не определяет, как именно обозначать время ежегодных отпусков персонала - с точными датами или только с месяцами. Ведомство также напомнило о позиции ВС РФ: закон не требует указывать в графике именно даты.Отметим, Роструд считает иначе. Понятие "график" подразумевает, что нужно включать в него периоды, а значит, конкретные дни начала и окончания отдыха.График отпусков на 2025 год следует утвердить не позднее 17 декабря - минимум за 2 недели до нового года.Документы: Письмо Минтруда России от 26.09.2024 N 14-6/ООГ-5659   7 по 11 октября 2024 года КБК на 2025 год: Минфин подготовил изменения по кодам для НДФЛ (11.10.2024)Ведомство выставило на общественное обсуждение поправки к КБК на следующий год. Можно выделить несколько изменений для НДФЛ с доходов сотрудников.Предлагают использовать коды:- 1 01 02010 01 0000 110 - для суммы НДФЛ не более 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 1 января 2025 года, не более 650 тыс. руб. - до 1 января 2025 года;- 1 01 02080 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 312 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн руб., за налоговые периоды после 1 января 2025 года. Этот же код предлагают применять для суммы НДФЛ более 650 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн руб., за налоговые периоды до 1 января 2025 года.Планируют добавить коды:- 1 01 02150 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 702 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 5 млн до 20 млн руб.;- 1 01 02160 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 3 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы от 20 млн до 50 млн руб.;- 1 01 02170 01 0000 110 - для суммы НДФЛ более 9 402 тыс. руб., которая соответствует части налоговой базы свыше 50 млн руб.Отметим, предлагаемые изменения связаны с тем, что с 2025 года установят прогрессивную шкалу НДФЛ, где будет 5 ставок.Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=151419#) Прослеживаемость: ФНС пояснила, что вычет по НДС не зависит от показателя из графы 14 счета-фактуры (11.10.2024)В счет-фактуру добавили графу, в которой можно указать цену прослеживаемого товара без НДС. Налоговики уточнили, что показатель этой графы не влияет на базу по НДС. Его отсутствие в счете-фактуре поставщика не означает отказ в вычете у покупателя.Документ: Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@ ДМС: налоговики утвердили форматы ЭДО для медицинских и страховых организаций (11.10.2024)ФНС разработала форматы обмена следующими электронными документами между медицинскими и страховыми компаниями:- реестр оказанных услуг по ДМС;- прейскурант на услуги медкомпании;- гарантийное письмо;- отзыв такого письма;- список застрахованных лиц по ДМС.Форматы помогают перейти на ЭДО, унифицировать и упростить обмен документами между организациями.Напомним, ведомство подготовило методрекомендации по внедрению ЭДО. Они помогают разобраться в сервисах, процессах и возможностях такого документооборота.Документы: Приказ ФНС России от 24.07.2024 N БВ-7-26/580@Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-26/532@Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-26/531@Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-26/530@ Роструд напомнил, что можно подать заявление об увольнении во время отпуска за свой счет (11.10.2024)Расторжение договора по инициативе сотрудника не зависит от воли работодателя. В ТК РФ нет препятствий для того, чтобы подать заявление во время отпуска без сохранения зарплаты, пояснило ведомство.Срок предупреждения об увольнении начнет течь на следующий день после того, как работодатель получит этот документ. Отпуск не помешает оформить расторжение договора по собственному желанию. Только увольнение по инициативе работодателя нельзя проводить в период больничных и отпусков.Документы: Письмо Роструда от 19.09.2024 N ПГ/18888-6-1 ФНС обновила декларацию по акцизам на алкоголь и сладкие напитки (10.10.2024)Налоговики скорректировали форму, формат и порядок заполнения декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную или подакцизную продукцию со спиртом, сахаросодержащие напитки и виноград. Рассмотрим основные изменения.В отчете больше не будут указываться акцизы к уменьшению. Из раздела 1 убрали строки "Сумма акциза, к уменьшению (в рублях)". В разделе 2 переименовали подраздел 2.4.Также поменяли штрихкоды.Впервые по обновленной форме нужно будет отчитаться за январь 2025 года.Документ: Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/694@ Проверки ГИТ: Минтруд предложил уточнить и дополнить перечень индикаторов риска (10.10.2024)Хотят скорректировать список индикаторов риска, которые применяют в рамках контроля за соблюдением трудового права.Уточнят показатель о зарплате ниже МРОТ. Его планируют использовать, если работодатель начислял такой заработок за каждый месяц предыдущего квартала 60 и более сотрудникам. При этом доля таких специалистов не менее 50% от всего персонала организации (п. 2 проекта изменений).Сейчас ориентируются на среднее значение. Его по общему правилу получают, сопоставляя фонд оплаты труда и число сотрудников за квартал.Также предлагают трансформировать действующий индикатор - отсутствие кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%. Показатель хотят применять, если в штате от 15 человек, при этом их число за квартал не уменьшилось, а фонд оплаты труда сократили на 80% и более (п. 3 проекта изменений).В перечень могут добавить среди прочего сотрудничество с самозанятыми (п. 4 проекта изменений). Критерий планируют использовать, если:- работодатель взаимодействует более чем с 35 такими лицами;- платит им свыше 35 тыс. руб., что равно не менее 90% их дохода;- работа длится более 3 месяцев.Общественное обсуждение проекта завершат 18 октября.Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/151315) Налоговые уведомления для физлиц: ФНС создала промостраницу (09.10.2024)Налоговики разместили на своем сайте промостраницу, которая поможет физлицам разобраться в налоговых уведомлениях за 2024 год. На ней можно найти ответы на вопросы:- что такое налоговое уведомление;- как его получить и исполнить;- что изменилось в налогообложении имущества с прошлого года;- как узнать о налоговых ставках;- кто имеет право на льготы;- что делать, если уведомление не получено.Ведомство отмечает, что уведомления будут направлены физлицам по почте, размещены в личном кабинете налогоплательщика или в личном кабинете на Госуслугах до 20 октября.Уведомления не направляются в случаях:- если физлицо освобождено от уплаты налогов на имущество за 2023 год;- если общая сумма налогов менее 300 руб. (исключение: когда уведомление отправлено в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность его направления).ФНС напоминает, что уведомление можно также получить в любой инспекции или в МФЦ по запросу.Если до 1 ноября уведомление не пришло, то физлицу стоит обратиться в инспекцию лично, через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России".Налог на имущество, земельный и транспортный налоги, которые отражены в уведомлении, нужно заплатить не позднее 2 декабря 2024 года.Документ: Информация ФНС России от 03.10.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15253873/) Выполнение квоты для инвалидов: разъяснения Минтруда (09.10.2024)В счет квоты для инвалидов можно учесть специалистов, с которыми трудовые отношения оформлены в том числе на условиях:- внешнего совместительства;- неполного рабочего времени;- дистанционного труда.Уточнения ведомства касаются нового порядка выполнения квоты, который действует с 1 сентября 2024 года. Первый раз квоту по нему надо рассчитать до 10 октября.Отметим, по старым правилам Минтруд тоже давал подобные пояснения.Документы: Письмо Минтруда России от 11.09.2024 N 16-5/ООГ-1690 Ставка по налогу на прибыль для радиоэлектроники: Госдума рассмотрит ее повышение (08.10.2024)Правительство хочет продлить льготный режим для ряда организаций радиоэлектронной промышленности еще на 3 года, но с повышением ставки до 8%.Напомним, до 31 декабря 2024 года действует ставка 3%.Льготу планируют распространить на производителей материалов и комплектующих для радиоэлектроники.Документы: Проект Федерального закона N 731807-8 Иностранные продавцы товаров из ЕАЭС: ФНС доработала заявления для учета (08.10.2024)Налоговики обновили формы заявлений иностранного лица о постановке на учет, изменении сведений и снятии с учета. В формы добавили поля для заполнения иностранными продавцами, которые торгуют через электронные площадки ЕАЭС.Изменения применяют с 1 ноября 2024 года.Напомним, с 1 июля зарегистрированные в ЕАЭС организации (в т.ч. посредники), которые продают товары россиянам через электронные площадки ЕАЭС, считают НДС с таких продаж. Они должны были встать на учет в инспекции до 30 июня. Сделать это можно было через сервис "НДС - офис иностранной интернет-компании". Для этого ФНС направляла особенности заполнения заявления.Документ: Приказ ФНС России от 20.08.2024 N БВ-7-14/665@ Минпромторг предложил продлить пилотный проект такс-фри на 3 года (08.10.2024)Пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС планируют продлить до 31 декабря 2027 года. Проект с такими поправками разместили для общественного обсуждения.Напомним, сейчас срок ограничен 31 декабря 2024 года.Документ: Проект постановления Правительства РФ Правительство утвердило график переноса выходных в 2025 году (08.10.2024)4 и 5 января, 23 февраля и 8 марта в следующем году выпадают на выходные, поэтому их перенесли на другие даты. За счет этого среди прочего увеличили число дней отдыха в мае и июне.Субботу 1 ноября сделали рабочей, чтобы вместо нее свободным днем стал понедельник 3 ноября.С учетом всех перестановок в связи с праздниками отдыхать сможем:- с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года;- 22 и 23 февраля;- 8 и 9 марта;- с 1 по 4 мая;- с 8 по 11 мая;- с 12 по 15 июня;- с 2 по 4 ноября;- 31 декабря.Наши специалисты подготовили производственный календарь на 2025 год для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Документ: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335 Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2025 год (07.10.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с такими коэффициентами-дефляторами на следующий год:- 1,437 - для УСН;- 2,594 - для НДФЛ;- 1,388 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;- 1,144 - для ПСН;- 1,976 - для торгового сбора;- 1,080 - для сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов.Отметим, что для УСН на 2025 год правительство предлагает установить коэффициент-дефлятор в размере 1. Проект внесен в Госдуму. Если это предложение примут, то уже утвержденные для УСН коэффициенты-дефляторы применять не будут.Документ: Проект приказа Минэкономразвития Радиоэлектроника и льготная ставка по налогу на прибыль: кабмин предложил продлить меру поддержки (07.10.2024)До 31 декабря 2024 года действует ставка 3% по налогу на прибыль для ряда компаний радиоэлектронной промышленности.Правительство планирует продлить льготный режим еще на 3 года, но с некоторым повышением ставки исходя из существующих макроэкономических реалий.Минфин пояснил, что пониженная ставка составит 8%. Налог, как и сейчас, будет полностью зачисляться в федеральный бюджет.Ведомство отметило, что льготу планируют распространить на производителей материалов и комплектующих для радиоэлектроники.Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 03.10.2024 (http://government.ru/news/52883/)Информация Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39325) Статистическая отчетность П-6: Росстат обновил указания по заполнению (07.10.2024)Ведомство скорректировало форму сведений о финансовых вложениях и об обязательствах, по которой отчитываются за январь - март 2025 года. Для нее Росстат уточнил указания по заполнению. Их применяют с апреля 2025 года.Так, пояснили, как заполнять раздел 2 после того, как займы разделили на долгосрочные и краткосрочные. Указали, например, что по строкам 520 и 620 отражаются данные о долгосрочных и краткосрочных кредитах и займах с учетом начисленных процентов (по сроку кредита). В расшифровках к этим строкам заполняют сведения о кредитах и займах по секторам экономики. Из них выделяются кредиты и займы нерезидентов (строки 530 и 630). Облигационные займы учитывать не надо.Документ: Приказ Росстата от 25.09.2024 N 424   30 сентября по 4 октября 2024 года Росстат обновил указания по заполнению формы 12-Ф (04.10.2024)Ведомство утвердило отдельные указания по заполнению формы об использовании денег. По сравнению с указаниями, которые приведены в приказе с формой, есть изменения:- уточнили, что для строки 294 обычные виды деятельности устанавливает организация;- пояснили, как заполнять строку 323;- дополнили, что для строки 303 расходы на содержание непроизводственной сферы учитываются на счете 29;- уточнили, что информацию по использованию средств за счет чистой прибыли получают путем аналитического учета по счету 84.Указания вступили в силу 1 октября 2024 года. Следовательно, их можно применять с отчетности за 2024 год.Документ: Приказ Росстата от 17.09.2024 N 413 Инвестиционный вычет по прибыли при вложениях в инновационные проекты - закон опубликован (04.10.2024)В НК РФ внесли поправки о предоставлении вычета тем, кто инвестирует в инновационные проекты или деятельность через договоры инвестиционного товарищества.Установили такие условия для получения вычета:- срок договора - не менее 5 лет, не предусмотрено право досрочно прекратить договор, уступить права по нему или выделить долю по договору;- информация о договоре должна быть в региональном реестре инвестиционных товариществ. Порядок формирования и ведения таких реестров должны установить субъекты РФ;- по договору должны осуществляться венчурные или прямые инвестиции в инновационные проекты или деятельность, реализуемые малыми технологическими компаниями. Категории (виды) таких проектов и деятельности, иные требования к договору должны установить субъекты РФ.Право на вычет можно потерять, если:- договор расторгнут или прекращен до истечения 5 лет;- информация о договоре исключена из реестра;- уступлены права и обязанности или выделены доли из имущества в общей собственности товарищей.В этих случаях нужно восстановить налог и уплатить пени.Налогоплательщик, который применил вычет, не вправе учитывать вклад, рассчитывая прибыль (убыток) при выходе из инвестиционного товарищества или прекращении договора.Изменения применяют с 2025 года.Документ: Федеральный закон от 30.09.2024 N 337-ФЗ Нельзя снова начать вести бумажную трудовую книжку после отказа от нее, напомнил Минтруд (03.10.2024)Работники до конца 2020 года выбирали формат трудовой книжки. Если специалист подал заявление о представлении сведений о трудовой деятельности в электронном виде, он не может вернуться к бумажному формату.Сходную позицию Минтруд уже высказывал.Отметим, если на работника бумажная трудовая книжка еще ведется, он вправе отказаться от нее в любой момент.Документ: Письмо Минтруда России от 04.09.2024 N 14-6/ООГ-5261 Компенсация при увольнении неиспользованных отгулов за работу в выходные: закон опубликован (03.10.2024)Поправки к ТК РФ обязывают работодателей выплачивать при увольнении компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники. Специалист должен получить разницу между повышенной и уже начисленной оплатой. Речь идет обо всех не использованных в период трудовой деятельности у конкретного работодателя отгулах.Помимо этого, уточнили, что взять день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Сотрудник также может присоединить отгул к отпуску в этом периоде.Закон вступит в силу с 1 марта 2025 года.До тех пор применяют постановление КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать такие неиспользованные отгулы.Документ: Федеральный закон от 30.09.2024 N 339-ФЗ С 1 января 2025 года МРОТ планируют увеличить более чем на 3 тыс. руб. - проект внесен в Госдуму (02.10.2024)Со следующего года минимальную зарплату предлагают поднять до 22 440 руб. Сейчас она составляет 19 242 руб.Документ: Проект Федерального закона N 727324-8 Президент подписал указ об осеннем призыве на военную службу (02.10.2024)Призыв пройдет с 1 октября по 31 декабря 2024 года. Он затронет 133 тыс. мужчин в возрасте от 18 до 30 лет, которые не пребывают в запасе, состоят или должны состоять на воинском учете. Весной призыву подлежало больше - 150 тыс. человек.Солдат, матросов, сержантов и старшин, чей срок военной службы по призыву истек, уволят.Указ вступил в силу.Отметим, сайт реестра воинского учета сейчас работает в тестовом режиме в трех регионах. Это значит, что большинство призывников получат бумажные повестки.Документы: Указ Президента РФ от 30.09.2024 N 822 (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202409300012) ФНС предложила скорректировать декларацию по НДС (01.10.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой декларации, порядком ее заполнения и форматом подачи. Планируется, что их надо будет применять с представления декларации за I квартал 2025 года (п. 3 проекта приказа).Среди предлагаемых новшеств, в частности, такие:- в раздел 3 хотят добавить строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них понадобится отражать налоговую базу и сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09%, 7/107 и 5/105;- в разделе 3 в графе 3 по строке 120 предлагают приводить сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара. Это касается продажи товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки (п. 37.12 проекта порядка);- в разделе 7 показатели в графах 3 и 4 предлагают заполнять только в части операции по реализации, которые есть в графах 1 и 2 (п. 43.2 проекта порядка);- раздел 9 хотят дополнить строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272, которые нужны в связи с новыми ставками 5 и 7%;- в приложение 1 к разделу 9 планируют добавить строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352. Они также касаются новшеств по ставкам налога;- перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога, хотят дополнить (проект приложения 1 к порядку заполнения).Документ: Проект приказа ФНС России Минтранс разработал форму электронного посадочного талона (01.10.2024)Проект формы документа вынесли на публичное обсуждение.В электронном посадочном талоне должны быть отражены:- Ф.И.О. (отчество - при наличии) пассажира;- номер рейса;- маршрут;- дата и время отправления рейса;- время начала и окончания посадки на рейс;- номер выхода на посадку;- номер посадочного места;- двумерный штрихкод (Aztec Code, Data Matrix или QR Code).В документе перевозчик сможет указать и иную информацию.Документ потребуется для регистрации пассажира на сайте перевозчика в интернете.Предполагается, что форму надо будет применять с 1 марта 2025 года до 1 марта 2031 года.Документ: Проект приказа Минтранса России Правительство ввело новые ставки платы за НВОС (01.10.2024)Кабмин дополнил перечень загрязняющих веществ, за выброс которых взимают плату. Часть новых ставок платы за НВОС распространяют на отношения с начала 2024 года. К примеру, за выброс в атмосферный воздух стационарными источниками абразивной пыли ставка платы за тонну составит 204,04 руб.Большинство же новых ставок начнет действовать с 1 января 2025 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 24.09.2024 N 1290 Подача раздела 1.1 формы ЕФС-1 по договору с самозанятым: СФР уточнил разъяснения (01.10.2024)Чтобы исключить неоднозначное толкование ранее направленного письма, ведомство уточнило его формулировку.Так, страхователь должен подать подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если в договоре с самозанятым есть условие об уплате взносов на травматизм. Сделать это нужно в случае, когда тот не передал заказчику чек. В подразделе указывают кадровые мероприятия "НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ" и "ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ".Документ: Письмо СФР от 20.09.2024 N 19-20/44771 Иногородние работники: Минфин разъяснил, что взносами облагают питание после трудоустройства (30.09.2024)Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация оплачивает питание физлиц, которые приезжают из другого города для трудоустройства. Ведомство пояснило, что выплаты тем, кто еще не трудоустроен, не облагают страховыми взносами. Если выплаты производят после оформления трудовых отношений, то их облагают взносами в общем порядке.Документ: Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-06/1/75207 Уведомление об участии в иностранных организациях: ФНС хочет уточнить порядок заполнения формы (30.09.2024)Поправки к порядку заполнения уведомления проходят общественное обсуждение.В поле "Основание подачи уведомления (код)" титульного листа нужно будет указывать:- "1" - в случае начала участия в иностранной организации или ведения контроля за ней (сейчас эту цифру проставляют только в первом случае);- "6" - при уточнении уведомления и редомициляции (сейчас - только в первом случае).В поле 9 листа А надо будет отражать не только дату начала участия в иностранной организации, но и дату начала контроля за ней.Документ: Проект приказа ФНС России   23 по 27 сентября 2024 года Предельная база по взносам на 2025 год: Минфин подготовил проект (27.09.2024)Единую предельную базу по взносам на следующий год хотят установить на уровне 2 759 тыс. руб. Проект проходит общественное обсуждение.Напомним, в 2024 году единая предельная база по взносам - 2 225 тыс. руб.Документ: Проект постановления Правительства РФ (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=151039) Подача деклараций и расчетов: ФНС хочет обновить регламент (27.09.2024)Предлагают установить единый максимальный срок оказания услуги. Он составит 2 рабочих дня с даты регистрации декларации (расчета) и документов для услуги. Сейчас сроки зависят, в частности, от способа подачи декларации и ее формы (бумажная или электронная).Хотят скорректировать сроки регистрации декларации (расчета). Они будут такими:- 1 рабочий день с даты подачи декларации (расчета) по ТКС, через сайт ФНС или личный кабинет;- 2 рабочих дня с даты подачи декларации (расчета) в инспекцию.Сейчас срок единый - 2 рабочих дня со дня приема декларации (расчета).В регламенте планируют установить 3 варианта оказания услуги. Выбор варианта зависит, в частности, от признаков заявителя (юрлицо, ИП, физлицо). Их определят при анкетировании.Документ: Проект приказа ФНС России Работа в выходные и праздники: поправки о компенсации при увольнении прошли третье чтение (27.09.2024)В ТК РФ планируют закрепить, что неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники подлежат компенсации при увольнении. Специалист должен получить разницу между повышенной оплатой и той, что уже начислили в одинарном размере.Помимо этого, уточнят, что использовать день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Сотрудник также может присоединить отгул к отпуску в этом периоде.Поправки могут вступить в силу с 1 марта 2025 года.Отметим, изменения предложили после постановления КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать такие неиспользованные отгулы.Документ: Проект Федерального закона N 638766-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/638766-8) МРОТ с 1 января 2025 года планируют увеличить более чем на 16,5% (26.09.2024)Со следующего года минимальная зарплата составит 22 440 руб.Председатель правительства напомнил, что к 2030 году МРОТ должен достигнуть 35 тыс. руб.Сейчас этот показатель равен 19 242 руб.Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 24.09.2024 (http://government.ru/news/52782/) Статистические данные малого бизнеса: Минэкономразвития подготовило правила ведения перечня (26.09.2024)На общественное обсуждение вынесли проект правил формирования и ведения перечня статданных при наблюдениях за субъектами малого бизнеса.Для работы перечня будут использовать информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных". Из нее респонденты смогут узнать реестровые записи этого перечня (п. 2 проекта правил).Правила заработают 1 января 2025 года (п. 4 проекта постановления). Ряд их положений (о работе информсистемы и др.) станут применять в части показателей, данные по которым будут собирать с отчетности за 2026 год (п. 3 проекта постановления).Вести перечень будет Росстат (п. 2 проекта правил).Документ: Проект постановления Правительства РФ В договоре с сотрудником филиала надо указать населенный пункт как место работы, считает Роструд (26.09.2024)Ведомство разъяснило нюанс приема на работу сотрудника  в обособленное структурное подразделение, которое находится не в той же местности, что и сама организация. В этом случае в трудовом договоре специалиста следует указать в качестве места работы населенный пункт (муниципальное образование), где расположено подразделение.Подобное мнение Роструд уже высказывал.Документ: Письмо Роструда от 19.08.2024 N ПГ/17232-6-1 Перевод денег за границу: ЦБ РФ продлил ограничения еще на полгода (25.09.2024)Ограничения будут действовать с 1 октября 2024 года по 31 марта 2025 года включительно. Они предусматривают:- для граждан России и нерезидентов из дружественных стран действуют лимиты. Они составляют 1 млн долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) на перевод в течение месяца на любые счета в зарубежных банках и 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - по системам денежных переводов;- физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату. Их налоговое резидентство неважно;- организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих государств запрещено переводить средства за рубеж. Ограничение не касается иностранных компаний под контролем российских юрлиц и физлиц;- банки из недружественных стран могут переводить деньги в рублях через корреспондентские счета в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.Документ: Информация Банка России от 23.09.2024 ФНС разработала рекомендации по внедрению ЭДО (24.09.2024)Налоговики подготовили для организаций и физлиц методрекомендации по внедрению ЭДО. Документ поможет разобраться в сервисах, процессах и возможностях такого документооборота.В рекомендациях есть 10 разделов. Среди прочего из них можно узнать:- какие есть виды ЭДО;- кому он нужен;- какие есть плюсы и особенности его внедрения;- как хранить электронные документы;- какие есть виды электронной подписи;- как ее получить;- какие есть ошибки внедрения ЭДО;- как их исправить.Также ведомство перечислило в документе полезные ресурсы, например сценарии внедрения.Отметим, внедрение ЭДО позволит упростить организациям взаимодействие между собой, а также с физлицами и госорганами.Документ: Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота Взносы на травматизм: суд счел, что компенсации за разъездную работу не включают в базу (24.09.2024)Организация платила сотрудникам (операторам - машинистам-водителям кранов, сварщикам, такелажникам и т.д.) компенсации за разъездную работу. Суммы не облагали взносами. СФР посчитал это нарушением.Суд решил, что взносы платить не нужно:- организация оказывала услуги тяжелой машинной техники вне места нахождения;- в трудовых договорах с работниками установили разъездной характер работы;- суммы выплачивали по положению о разъездном характере работы, размер суточных установили приказом в твердой сумме;- возмещение допрасходов в связи с проживанием вне места жительства работников с разъездной работой - это компенсация. Ее не облагают взносами;- фонд не доказал, что спорные выплаты - оплата труда, что они зависят от трудового вклада работников, исчислены исходя из окладов, тарифов, стажа.Отметим, к сходным выводам приходил АС Поволжского округа. Он также указывал, что расходы не нужно подтверждать документами. Однако есть и иное мнение судей.Документ: Постановление 19-го ААС от 30.08.2024 по делу N А14-9996/2023 Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС уточнила порядок заполнения (24.09.2024)Налоговики скорректировали правила заполнения налогового расчета доходов, выплаченных иностранным компаниям, и удержанных налогов.Так, перечень кодов доходов дополнили кодами:- 41 - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу;- 42 - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.Определили, что если курс рубля ЦБ РФ установил для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 отражают курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до 4 знаков после запятой. То же правило предусмотрели для строки 080 подраздела 4.2.Изменения надо применять с отчета за налоговый (отчетный) период 2025 года.Документы: Приказ ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@ Проверки ККТ: Минфин хочет обновить перечень подозрительных операций  (24.09.2024)Проект с новым перечнем индикаторов риска нарушений обязательных требований по применению ККТ, в т.ч. за полнотой учета выручки, проходит общественное обсуждение. Предполагается, что в нем будет 5 пунктов (сейчас их 3).Перечень планируют дополнить такими индикаторами:- смена более 2 раз в течение 30 последовательных календарных дней адреса установки (применения) ККТ с одним и тем же заводским номером. Есть исключения, например случай, когда ККТ применяют вне торгового места. Если налоговики установят, что есть недостоверные данные о вреде (ущербе) или угрозе вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям у пользователя ККТ, то индикатор посчитают несработавшим;- отклонение в отчетном месяце выручки на 1 руб. фонда оплаты труда от базового значения этого показателя или отклонение доли наличной выручки от базового значения (диапазона) этого показателя для юрлиц и ИП из сферы общепита. Эти базовые значения и параметры отклонения выручки, доли наличной выручки ФНС рассчитает для каждого субъекта РФ.Формулировки действующих индикаторов 1 - 3 немного скорректируют.Документ: Проект приказа Минфина России Инвестиционный вычет по прибыли при вложениях в инновационные проекты - проект прошел Госдуму (24.09.2024)Поправки к НК РФ о предоставлении вычета тем, кто инвестирует деньги в инновационные проекты или деятельность через договоры инвестиционного товарищества, прошли третье чтение.Параметры вычета (пп. "а" и "е" п. 2 ст. 1 проекта):- срок договора не менее 5 лет без права досрочного прекращения, уступки прав или выдела доли по договору;- информация о договоре должна быть в региональном реестре инвестиционных товариществ. Порядок его формирования и ведения установят субъекты РФ;- по договору должны осуществляться венчурные или прямые инвестиции в инновационные проекты или деятельность, реализуемые малыми технологическими компаниями. Категории (виды) таких проектов и деятельности, иные требования к договору также установят субъекты РФ.Налог, который не уплачен из-за вычета, нужно будет восстановить (и уплатить пени):- если договор расторгли или прекратили до истечения 5 лет;- информацию о договоре исключили из реестра;- уступили права и обязанности или выделили доли из имущества, которое находится в общей собственности товарищей.На это указано в пп. "е" п. 2 ст. 1 проекта.Налогоплательщик, который применил вычет, не вправе учитывать сумму вклада при расчете прибыли (убытка) при выходе из инвестиционного товарищества или прекращении договора (пп. "д" п. 2 ст. 1 проекта).Изменения заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.Документ: Проект Федерального закона N 598922-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/598922-8) ККТ: налоговики хотят скорректировать форматы фискальных документов (24.09.2024)Проект изменений в обязательные форматы фискальных документов (ФД) выставили на общественное обсуждение.В ФД предлагают отражать новые ставки НДС, сведения о туристическом налоге и др. В частности, в общий перечень реквизитов ФД планируют добавить (пп. "а" п. 1 проекта изменений):- часовую зону (тег 1011);- сумму НДС чека (тег 1119);- сумму НДС (тег 1120);- признак расчета в "Интернет" (тег 1125).В таблицу 8 "Значения реквизита "ставка НДС" (тег 1199)" хотят включить (п. 3 проекта изменений):- ставку НДС 5%;- ставку НДС 7%;- ставку НДС расч. 5/105;- ставку НДС расч. 7/107.Изменения заработают с момента их опубликования (п. 2 проекта приказа).Также хотят утвердить требования к качеству печати документов, например (п. 4 проекта изменений):- в ФД на бумаге высота символов (строчных букв) должна быть не менее 2 мм, интервал между строками не менее 0,5 мм, контрастность печати не менее 40%;- размер QR-кода не менее 20x20 мм, контрастность печати элементов не менее 40%.Эти новшества вступят в силу 1 марта 2025 года (но не ранее чем через 90 дней после опубликования) и будут действовать до 1 марта 2031 года (п. 2 проекта приказа).Документ: Проект приказа ФНС России Система быстрых платежей: ЦБ РФ обнулит ряд комиссий, которые банки взимают с физлиц (24.09.2024)С 1 ноября 2024 года кредитные организации не смогут взимать плату с клиентов-физлиц за то, что они через систему быстрых платежей переводят деньги на единый казначейский счет. Это коснется, например, уплаты налогов и штрафов.В лимит бесплатных переводов между физлицами на общую сумму не более 100 тыс. руб. в месяц (в совокупности по всем транзакциям) войдут операции:- по переводу средств с банковского счета или вклада в одной кредитной организации на такой же счет либо вклад иного физлица в другом банке;- по уменьшению электронных денег в одной кредитной организации и зачислению средств на банковский счет или вклад в другой;- по списанию денег с банковского счета либо вклада в одной кредитной организации и увеличению электронных средств в другой;- по уменьшению электронных денег в одной кредитной организации и увеличению таких средств в другой.Если выйти за лимит, максимальная банковская комиссия - 0,5% от превышения, но не более 1500 руб. за перевод. Эти положения не затронут трансграничные операции физлиц.Сейчас в данный лимит входит только первая операция из перечня выше.Документы: Решение Совета директоров Банка России от 13.09.2024Информация Банка России от 20.09.2024 (https://cbr.ru/press/event/?id=21010) НДС: Минфин хочет дополнить форму книги продаж (23.09.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с обновленными формой книги продаж, ее дополнительным листом и правилами заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Изменения заработают по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 2 проекта постановления).Книгу продаж и ее дополнительный лист планируют дополнить графами ("а" и "в" п. 2 проекта изменений):- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов";- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов".Изменения связаны с поправками, по которым с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. будут платить НДС.Также с 1 июля 2024 года для компаний из ЕАЭС действуют новые правила уплаты НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки.Из-за этих изменений планируют дополнить правила заполнения книги продаж, книги покупок и их дополнительных листов (пп. "а" и "б" п. 1, пп. "б" и "г" п. 2 проекта изменений).Документ: Проект постановления Правительства РФ Высокий тариф по взносам на травматизм из-за позднего подтверждения деятельности суд отменил (23.09.2024)Страхователь подал в фонд документы о подтверждении основного вида деятельности позже срока. СФР установил тариф по деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска.Суд такой подход не поддержал:- регистрация видов деятельности в ЕГРЮЛ не означает их фактического ведения;- законодательство о страховании от несчастных случаев на производстве основано на понимании реальной связи между рисками работников и размером тарифов. Иной подход означал бы, что страхователь должен предотвращать риски и нести затраты на страхование от несчастных случаев, которые не могут наступить;- поданные позже срока документы подтверждают размер ставки из отчетности. Фонд не может их не учитывать;- запрета на пересмотр страхового тарифа нет. Отсутствие утвержденной процедуры пересмотра - не основание для уплаты взносов в повышенном размере.Суды и ранее вставали на сторону страхователя в сходных ситуациях.Документы: Постановление 9-го ААС от 02.09.2024 по делу N А40-54146/2024 Федеральный инвестиционный вычет по прибыли: Минэкономразвития предложило параметры (23.09.2024)На публичное обсуждение вынесли проект, в котором заявлены параметры федерального инвестиционного вычета. Предлагают установить его в размере 6% от расходов на инвестиции. Неиспользованный вычет текущего года можно будет перенести на последующие 10 лет (п. 3 проекта).Вычетом смогут воспользоваться организации из 5 секторов экономики (п. 1 проекта):- добыча полезных ископаемых;- обрабатывающие производства;- обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;- деятельность гостиниц и общепита;- научные исследования и разработки.Такой вид деятельности должен быть основным в ЕГРЮЛ.Организациям с видом деятельности "деятельность гостиниц и общепита" вычет предоставят в части ОС по кодам группировки ОКОФ "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" из 3 - 10 амортизационных групп. Остальные налогоплательщики смогут получить вычет в части ОС по кодам той же группировки ОКОФ из тех же амортизационных групп за рядом исключений (п. 4 проекта).Применять или нет вычет, решит налогоплательщик. Такое решение он примет по каждому ОС и НМА (п. 6 проекта).Предполагается, что изменения заработают со следующего года (п. 7 проекта).Напомним, федеральный инвествычет вводят с 2025 года. Он позволит уменьшить часть налога на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет.Документ: Проект постановления Правительства РФ Декларация по НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки: ФНС разработала форму (23.09.2024)На общественное обсуждение вынесли проект декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Форму будут сдавать иностранные налогоплательщики, которые оказывают услуги в электронном виде и продают товары через электронные площадки.Действующая декларация по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме утратит силу (п. 2 проекта приказа).В декларацию хотят включить разделы:- 4 - для расчета налога по операциям продажи товаров через электронные торговые площадки;- 5 - для отражения сведений по не облагаемым НДС операциям реализации товаров через такие площадки.Титульный лист, разделы 1 - 3 новой декларации сходны с титульным листом и разделами 1 - 3 действующей формы. Есть небольшие правки. Например, раздел 2 дополнят строкой 270. В ней потребуется указывать итоговую сумму исчисленного налога по разделу.Планируется, что приказ заработает по истечении 2 месяцев после опубликования (п. 3 проекта приказа).Напомним, с 1 июля 2024 года зарегистрированные в ЕАЭС организации (в т.ч. посредники), которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны платить НДС с таких продаж.Документ: Проект приказа ФНС России   16 по 20 сентября 2024 года Минфин пояснил, как облагать НДФЛ и взносами компенсации вахтовикам и оплату межвахтового периода (20.09.2024)Компенсации вахтовикам по ТК РФ не облагают НДФЛ и взносами. Это касается выплат за дни:- в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно. Эти дни должны быть в графике работы на вахте;- задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций.Не облагают суммы в размере дневной тарифной ставки работников, части их оклада за день работы.А вот оплата дней межвахтового отдыха не компенсация. Эти суммы облагают НДФЛ и взносами в общем порядке.Минфин уже сообщал, что с компенсаций вахтовикам проезда к месту работы и обратно налог и взносы не платят.Документ: Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-15-06/56182 ФНС назвала случаи, когда в уведомлении об исчисленных налогах чаще всего возникают ошибки (20.09.2024)К частым нарушениям приводят:- подача уведомления после представления отчетности по этому налогу и срока его уплаты;- дублирование в уведомлении за текущий период строк начислений из предыдущих периодов, по которым уже сдали отчетность.Если в уведомлении указали неверные суммы, а позднее подали отчетность с правильными данными, то исправлять его не нужно. Налоговики отразят начисления на ЕНС по декларации.Чтобы избежать ошибок при заполнении уведомления, используйте контрольные соотношения. С 2025 года проверяйте документ по уточненным соотношениям.Документ: Информация ФНС России от 18.09.2024 Страхователь включил материальную помощь в средний заработок - суд взыскал излишнее пособие (20.09.2024)СФР посчитал, что страхователь неправомерно включил в расчет среднего заработка для исчисления больничных матпомощь работникам в размере 4000 руб. Излишние расходы организация не вернула. Фонд обратился в суд.Арбитры поддержали проверяющих:- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности в средний заработок для расчета больничного включают все виды выплат, на которые начислены взносы;- взносами не облагают матпомощь работникам в пределах 4000 руб. за расчетный период;- основание для начисления взносов - выплаты за трудовой результат. Однако это не означает, что все выплаты в рамках трудовых отношений надо облагать взносами.Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 03.09.2024 по делу N А24-5558/2023 В графике отпусков нужно указывать даты отдыха, разъяснил Роструд (20.09.2024)Ведомство считает: понятие "график отпусков" предполагает, что в нем указывают периоды отдыха сотрудников. Это значит, там должны стоять конкретные даты начала и окончания отпусков.Подобную позицию Роструд уже высказывал.Документы: Письмо Роструда от 16.08.2024 N ПГ/17241-6-1 Скидка к тарифу взносов: суд согласен, что не учитывается случай, наступивший по вине третьего лица (19.09.2024)СФР отказал в скидке к тарифу взносов на травматизм. Фонд учел несчастный случай на работе: сотрудник организации попал в ДТП. Та обратилась в суд, поскольку в аварии был виноват другой участник.Суды поддержали организацию. Они признали, что отказ в скидке неправомерен. Этот страховой случай не должен учитываться в расчете. ДТП произошло по вине третьего лица.Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.08.2024 по делу N А09-11331/2023 Минтруд: когда срок предупреждения об увольнении истек, задерживать работника нельзя (19.09.2024)После окончания срока предупреждения об увольнении сотрудник вправе перестать выполнять обязанности. Ведомство напомнило, что никакие причины, в т.ч. денежный долг или необходимость доделать начатые дела, не могут служить основанием, чтобы задерживать специалиста. В последний день работы нужно среди прочего выдать ему трудовую книжку и произвести окончательный расчет.Сотрудник вправе предупредить об уходе не только в период работы, но и во время отпуска или больничного. Дата предполагаемого увольнения также может приходиться на эти периоды. Направить заявление допустимо в том числе по почте заказным письмом.Оформить увольнение по собственному желанию поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 21.08.2024 N 14-6/ООГ-5035 Исполнительное производство: Минюст предлагает возвращать должнику невостребованные деньги (19.09.2024)Хотят возвращать не востребованные взыскателем средства, которые хранились на счете приставов и были переведены в федеральный бюджет. Их направят обратно должнику в течение 3 лет со дня поступления в бюджет. Порядок возврата установит правительство.Общественное обсуждение проекта завершат 27 сентября. Если он станет законом, то вступит в силу через 90 календарных дней после опубликования.Документ: Проект федерального закона Ставка НДС 10%: уточнен список медицинских товаров для применения льготы (18.09.2024)Правительство скорректировало перечень медтоваров по ОКПД2, облагаемых по ставке 10%:- позицию с кодом 22.22.14.000 "Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс" дополнили примечанием. Этот код применяют к медизделиям, в регистрационном удостоверении на которые есть указание на него;- перечень дополнили позицией с кодом 22.22.14.190 "Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие";- из позиции с кодом 32.50.50.190 "Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки" убрали примечание, которое содержало исключения для применения.Первые 2 изменения заработают с 1 января 2025 года. Третье распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 N 1246 Утверждены правила получения остатка материнского капитала (18.09.2024)Правительство подготовило правила направления маткапитала на получение единовременной выплаты и форму заявления о распоряжении им. Изменения заработают 24 сентября 2024 года.Семьи, которым положена выплата, получат уведомление от СФР через Госуслуги (п. 3 правил).К уведомлению приложат частично заполненное заявление. Его можно направить через Госуслуги, МФЦ, лично или по почте (п. 6 правил). Во всех случаях (кроме подачи через Госуслуги) к заявлению нужно приложить документы. Их перечень привели в п. 8 правил.Деньги поступят на счет в течение 5 рабочих дней после того, как фонд назначит выплату (п. 15 правил).Напомним, единовременно можно получить остаток маткапитала в размере не более 10 тыс. руб. Поправка заработала 8 августа 2024 года.Документы: Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 N 1249Информация с сайта Правительства РФ от 16.09.2024 (http://government.ru/news/52709/) Роструд запустил сервис для заказа профилактического визита инспекции труда (18.09.2024)С помощью портала "Онлайнинспекция.рф" теперь можно пригласить инспектора труда в организацию с профилактическим визитом. Для этого работодателю достаточно направить заявку в разделе "Предприятие информирует".Ведомство напомнило, что профилактический визит позволяет предупредить производственные риски и не допускать нарушений трудовых прав. По его итогам нет штрафов и протоколов. Инспектор приходит, чтобы помочь работодателю устранить нарушения, если они есть, а не наказать за них.Документ: Информация Роструда от 13.09.2024 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1265433/) Ввоз крепкого алкоголя из недружественных стран: изменен расчет минимальных ставок повышенных пошлин (18.09.2024)С 12 сентября 2024 года при импорте из недружественных государств, например, виски, рома, джина, водки и ликеров надо уплачивать 20% от таможенной стоимости, но не менее 3 евро за литр напитка. Речь идет о продукции с кодами 2208 30 - 2208 70 по ТН ВЭД ЕАЭС.Ранее минимальную ставку рассчитывали за литр 100-процентного спирта.Напомним, повышенные пошлины действуют до конца 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 11.09.2024 N 1239 ЦБ РФ вновь повысил ключевую ставку (17.09.2024)С 16 сентября показатель равен 19%. Прежнее значение - 18%. Это уже второе повышение с начала года.ЦБ РФ отмечает, что годовая инфляция по итогам 2024 года, вероятно, превысит июльский прогноз в 6,5 - 7,0%. На ближайшем заседании регулятор допускает повышение ставки. Заседание запланировано на 25 октября 2024 года.Документ: Информация Банка России от 13.09.2024 Росстат обновил формы статистической отчетности о ценах и финансах (17.09.2024)Ведомство скорректировало ряд форм отчетности. Среди них:- 1-цены приобретения - с отчета за 2024 год;- 1-РЖ - с отчета за I квартал 2025 года;- 1-СХ-цены, 1-ТАРИФ (авто), 1-цены производителей, 9-КС, 2-цены приобретения, 2-цены приобретения (зерно) - с отчета за январь 2025 года.У некоторых форм изменили сроки представления. Так, теперь надо отчитаться:- по форме 1-СХ-цены - с 18-го по 20-е число отчетного периода (прежний срок - до 20-го числа отчетного периода);- по форме 1-цены производителей - с 20-го по 22-е число отчетного периода (ранее - до 22-го числа отчетного периода);- по форме 9-КС - с 23-го по 25-е число отчетного периода (прежде - до 25-го числа отчетного периода).Есть и другие изменения и технические правки.Документ: Приказ Росстата от 31.07.2024 N 333 Правительство повысило утилизационный сбор с 1 октября 2024 года (17.09.2024)Для ряда автомобилей и спецтехники среди прочего увеличили коэффициенты сбора на 70 - 85%. Также предусмотрели ежегодную индексацию большинства величин на 10 - 20% до 2030 года. К примеру, с октября 2024 года по 2030 год будет увеличен расчетный коэффициент для новых автомобилей с объемом двигателя:не более 1 тыс. куб. см - с 7,51 до 15,84;свыше 1, но не более 2 тыс. куб. см - с 27,81 до 58,62;свыше 2, но не более 3 тыс. куб. см - с 78,14 до 164,75;свыше 3, но не более 3,5 тыс. куб. см - с 89,73 до 189,17;более 3,5 тыс. куб. см - с 114,26 до 240,89.Индексация затронет также транспорт, если с даты выпуска прошло более 3 лет.Документ: Постановление Правительства РФ от 13.09.2024 N 1255 Суд отменил решения СФР по камеральной проверке, вынесенные до истечения срока подачи возражений (17.09.2024)13 октября 2023 года фонд направил организации заказным письмом документы от 2 октября 2023 года:- акт камеральной проверки, по которому предполагал взыскать лишние расходы и назначить штраф;- уведомление о вызове представителя организации на 31 октября 2023 года для рассмотрения материалов проверки.Днем вручения акта проверки считают 23 октября 2023 года. Срок подачи возражений по акту истек 14 ноября 2023 года. Решения о возмещении лишних расходов и о привлечении к ответственности фонд вынес 7 ноября 2023 года.Страхователь хотел отменить решения: их вынесли до даты окончания срока представления возражений, что нарушило его право на защиту.Суд поддержал организацию:- в установленный срок уведомление о вызове представителя страхователя для рассмотрения материалов проверки не поступило. Срок подачи возражений истек позже даты вынесения решений;- при рассмотрении материалов проверки фонд не оценил, соблюдено ли право страхователя на защиту;- выполнение требований ознакомить организацию с материалами дела, обеспечить ее участие в рассмотрении материалов проверки и дать пояснения не должно быть формальным. Организацию лишили права на полную и аргументированную защиту на досудебной стадии;- фонд существенно нарушил процедуру вынесения решений, что влечет их отмену.Документ: Постановление 10-го ААС от 08.08.2024 по делу N А41-26342/2024 Взносы на травматизм в 2025 году: показатели для скидки и надбавки к тарифу опубликованы (17.09.2024)СФР утвердил основные показатели по видам экономической деятельности на следующий год. Их применяют, чтобы рассчитать скидку или надбавку к тарифу на травматизм.Документ вступает в силу 24 сентября 2024 года. С такой даты страхователи смогут заявить скидку на 2025 год. Напомним, сделать это нужно не позднее 1 ноября 2024 года.Документ: Приказ СФР от 23.05.2024 N 832 Больничный: организация не получила запрос СФР из-за сбоя программы оператора, суд отменил штраф (17.09.2024)Фонд посчитал, что страхователь не вовремя подал сведения для выплаты больничного и оштрафовал его. Организация настаивала: в программе был технический сбой и ее вины нет. АС Северо-Западного округа признал штраф незаконным:- между сервисами оператора и системой фонда наблюдалась нестабильная работа, что подтвердил акт технического анализа;- оператор сообщил: в адрес организации файлов не поступало;- из выгрузки входящих файлов также следует, что запроса не было;- вины организации нет.Отметим, у судов нет единого мнения в данном вопросе. Так, в сходном деле тот же АС Северо-Западного округа встал на сторону фонда. Он указал: нарушение работы ПО не исключают вины организации, поскольку это оргвопросы.АС Уральского округа, напротив, отменил штраф за неподачу сведений для выплаты пособия из-за сбоя программы.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2024 по делу N А42-10292/2023 Декларация по налогу на имущество: ФНС хочет обновить форму, порядок ее заполнения и формат подачи (16.09.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с формой декларации, порядком ее заполнения и форматом подачи. Так, на титульном листе предлагают:- добавить поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". В нем надо будет указывать код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации крупнейшего налогоплательщика. По ряду объектов (например, находящихся за границей) нужно будет отразить код инспекции по месту нахождения организации (п. 1.3.3 проекта приказа);- убрать строку "наименование организации - представителя налогоплательщика";- изменить порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем нужно указывать ее GUID (п. 1.3.5 проекта приказа).Предполагается, что изменения надо учитывать с подачи декларации за 2024 год (п. 2 проекта приказа).Документ: Проект приказа ФНС России Статистическая отчетность о зарплате и кадрах: Росстат обновил ряд форм (16.09.2024)Приказ корректирует, в частности, такие формы:- 1-Т(проф) - с отчета на 31 октября 2024 года;- 1-Т, 1-Т (условия труда), 1-Т(ГС), 1-Т(МС) - с отчетов за 2024 год;- П-4 - с отчета за январь 2025 года;- 3-Ф - с отчета на 31 января 2025 года;- П-4(НЗ), ЗП-образование, ЗП-культура, ЗП-наука, ЗП-соц, ЗП-здрав - с отчетов за I квартал 2025 года.Изменения в основном технические. Но можно выделить и такие моменты:- перенесли срок сдачи формы 1-Т(проф). Теперь ее нужно направлять с 1по 30 ноября после отчетного периода. Ранее срок был с 1-го рабочего дня после отчетного периода по 30 ноября;- изменили срок сдачи отчета 3-Ф. Теперь его надо представлять до 2-го рабочего дня после отчетного периода, а не до 2-го числа после отчетного периода;- в указаниях по заполнению формы 1-Т уточнили, кто должен представлять отчет. Это юрлица, средняя численность работников которых в течение 2 предшествующих лет не превышает 15 человек (в т.ч. работающих по совместительству и ГПХ) и годовой оборот которых в этот период не более 800 млн руб. Кроме того, отчет подают иные юрлица независимо от средней численности работников и объема оборота. В таблицах привели перечни организационно-правовых форм тех и других организаций с кодами ОКОПФ.Документ: Приказ Росстата от 31.07.2024 N 338 Суд: НДФЛ платят с допкомпенсаций за вредные условия труда, если не возмещаются затраты на здоровье (16.09.2024)По колдоговору и соглашениям на охрану труда организация выплачивала работникам допкомпенсации за вредные условия труда. Суммы были фиксированные, зависели от оклада с учетом доплат и отработанного времени. Инспекция решила, что организация неправомерно не удерживала с выплат НДФЛ. Суды согласились. Выплаты не призваны возместить физлицам затраты на восстановление здоровья. Они - часть зарплаты.Суды учли, в частности, такие факты:- трудовые договоры выплаты не предусматривали;- для расчета компенсаций вредные факторы не учитывали;- суммы перечисляли с учетом финансового состояния общества;- с итогами спецоценки и порядком траты допкомпенсаций работников не знакомили;- до начала выплат компенсаций зарплата у сотрудников была выше;- потери профессиональной трудоспособности у работников нет;- профзаболеваний также нет, медзаключения им не выдавали;- документов о целевых тратах сумм нет, как и алгоритма и методики расчета компенсаций.Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.08.2024 по делу N А43-11340/2023 Проект об ИНТЦ: ФНС пояснила, как считать налог на имущество, если участник теряет право на льготу (16.09.2024)Участник проекта об инновационных научно-технологических центрах утратил право на льготу. Налоговики пояснили, что в этом случае организация исчисляет налог на имущество в общем порядке с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых нет льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц, в котором право закончилось, принимается за полный месяц.Ведомство напомнило, что участник теряет право на льготу:- с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение совокупного размера прибыли;- утраты статуса участника проекта.Документ: Письмо ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10080@ Минфин согласен: если за права на ПО платило подотчетное лицо, российская компания - налоговый агент (16.09.2024)Российская организация покупает у иностранной компании неисключительные права на ПО. Платило за них подотчетное лицо - сотрудник организации. Местом реализации признается Россия. Как разъяснило ведомство, в такой ситуации российская организация обязана исчислить и уплатить НДС и налог на прибыль как налоговый агент.Документ: Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-08-05/61104 Отпуск по уходу за ребенком нельзя продлить до достижения им 4,5 лет, уточнил Минтруд (16.09.2024)Ведомство разъяснило: максимальный срок отпуска по уходу за ребенком - до достижения им возраста 3 лет. Продление закон не предусматривает, поэтому если сотрудник просит о нем, то организация вправе отказать.Чтобы работник ухаживал за ребенком дольше, ему можно предоставить другие виды отпуска на основании колдоговора.Кому и как дают отпуск по уходу за ребенком, подскажет путеводитель.Документ: Письмо Минтруда России от 13.08.2024 N 14-6/ООГ-4858 Переводы, пополнение и прием к оплате цифровых рублей: ЦБ РФ предложил установить важные сроки (16.09.2024)Регулятор планирует, что с 1 июля 2025 года клиенты системно значимых банков смогут открывать и пополнять счета цифрового рубля, переводить такие деньги и принимать их в своей инфраструктуре. С 1 июля 2026 года обязанность предоставить эти возможности возникнет у других банков с универсальной лицензией, а еще через год - у остальных кредитных организаций.Также ЦБ РФ предлагает ввести для торговых и сервисных предприятий (ТСП) сроки обязательного приема к оплате цифровых рублей:- с 1 июля 2025 года - для компаний с годовой выручкой более 30 млн руб.;- с 1 июля 2026 года - для юрлиц с годовой выручкой более 20 млн руб.;- с 1 июля 2027 года - для остальных ТСП.Эти и другие предложения регулятор направил в Минфин.Центробанк напоминает: оплата цифровыми рублями будет проходить по универсальному QR-коду на базе национальной системы платежных карт. Это исключит дополнительные издержки для кредитных организаций и ТСП.Документ: Информация Банка России от 12.09.2024 (https://cbr.ru/press/event/?id=20991)  9 по 13 сентября 2024 года Декларация по НДС: налоговики ввели новые коды операций (13.09.2024)При заполнении раздела 7 декларации (в т.ч. уточненной) до изменений в порядке ее заполнения налогоплательщики могут использовать такие коды:- 1010837 - при безвозмездной передаче движимого имущества, передаче в безвозмездное пользование недвижимости некоммерческой организацией;- 1010838 - при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) по эксплуатации и ремонту такого движимого и недвижимого имущества автономной некоммерческой организацией;- 1011230 - при передаче в аренду медорганизациям машин скорой помощи с экипажем (водителем);- 1011231 - при перевозке бригад машинами скорой помощи;- 1011232 - при оказании услуг по обращению с ТКО.Отметим, в августе 2024 года опубликованы масштабные поправки к НК РФ. Расширены перечень операций, которые не признают объектом обложения НДС, и перечень товаров (услуг), реализация которых не облагается НДС. Ряд правил распространили на операции, осуществленные с 1 января 2020 года и 1 января 2024 года. Еще одни правила заработают с 1 октября 2024 года.Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ ДМС: Минфин указал на нюанс с налогом на прибыль и взносами (13.09.2024)Платежи по договору ДМС облагают взносами, если его срок менее года. Такое возможно, например, при увольнении или принятии в штат нового работника.Учесть в расходах по налогу на прибыль взносы можно, только если срок договора более года. Причем сумму признают в пределах лимита: 6% от суммы расходов на оплату труда.Минфин разъяснил: НК РФ не требует включать ссылки на договоры ДМС в трудовые и коллективные договоры.Документ: Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 Уход за детьми-инвалидами: суд подтвердил, что СФР платит только за 32 часа в месяц (13.09.2024)Фонд провел выездную проверку компании за 2020 - 2022 года. Совместителям оплатили дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: вышло более 32 ч в месяц с учетом всех мест работы. Страхователю доначисли взносы и штраф. Суды 3 инстанций поддержали фонд.Суды установили, что более 32 ч для ухода за детьми-инвалидами в месяц с учетом всех мест работ совместителя не возмещают. Фонд оплачивает не более 4 дней в месяц при 8-часовом рабочем дне с учетом всех мест работы.Отметим, с сентября 2023 года уточнили правила предоставления дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Полагаем, выводы судов применимы и к отношениям, которые возникли после изменений.Документы: Постановление АС Уральского округа от 06.08.2024 по делу N А60-46254/2023  ФНС рассказала об особенностях контроля касс при аренде торговых точек на рынке (13.09.2024)Налоговики разъяснили, как с 1 марта 2025 года управляющие рынком компании будут контролировать применение арендаторами ККТ. С этой даты действуют новые правила взаимодействия арендаторов и управляющих.Так, при заключении договора аренды торгового места арендаторы обязаны документально подтвердить, что касса есть. Управляющие будут ежемесячно проверять их наличие на всех точках.Если управляющие найдут нарушения, они уведомят об этом арендаторов. Последние должны устранить нарушения в течение 15 рабочих дней, иначе договор аренды расторгнут.Ведомство напоминает, что управляющие могут мониторить и контролировать применение касс через сервис "Сведения о рынках и арендаторах" в личных кабинетах.Документ: Информация ФНС России от 10.09.2024 Минпромторг предлагает сделать пилотный проект такс-фри бессрочным (13.09.2024)Эксперимент по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС хотят сделать бессрочным По действующим правилам он должен завершиться 31 декабря 2024 года.Проект проходит общественное обсуждение.Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=150637) Суд счел законным начисление пеней на ЕНС по налогам, которые уплатили до вступления в силу решения (12.09.2024)Налоговики доначислили организации налоги по проверке. До того как решение вступило в силу, она перечислила на ЕНС деньги. Затем она подала заявление о зачете для погашения части долга по налогам. После зачета инспекция начислила пени на досрочно уплаченные суммы.Общество оспорило действия контролеров по начислению пеней. Суды его не поддержали:- пени учитывают в совокупной обязанности с того же дня, что и недоимку;- при досрочной оплате недоимку на ЕНС признают на дату подачи заявления о зачете.Сходное мнение ранее озвучивала ФНС.Документ: Постановление АС Центрального округа от 24.07.2024 по делу N А84-6720/2023 Новые выплаты по уходу за ребенком-инвалидом и многодетным семьям: президент дал ряд поручений (12.09.2024)Глава государства по итогам встречи с финалистами Всероссийского конкурса семей проекта "Это у нас семейное" поручил, в частности, решить вопросы:- о ежемесячной выплате 10 тыс. руб. тем, кто ухаживает за детьми-инвалидами;- ежегодной выплате многодетным семьям, приуроченной ко Дню семьи, любви и верности.Правительство должно рассмотреть эти вопросы до 1 октября и 1 декабря 2024 года соответственно.Документ: Перечень поручений (утв. Президентом РФ 07.09.2024) Налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованную недвижимость: Минфин указал, кто платит (12.09.2024)Ведомство рассмотрело ситуацию: арендатор произвел неотделимые капитальные вложения в недвижимость арендодателя, облагаемую по кадастровой стоимости. Арендатор учитывает такие улучшения как ОС. Тогда он должен платить с них налог по среднегодовой стоимости, пока они не выбыли из состава ОС.Отметим, Минфин уже разъяснял, что арендатор платит налог по неотделимым улучшениям объекта аренды, если учитывает их на своем балансе.Документ: Письмо Минфина России от 17.06.2024 N 03-05-05-01/55502 Суды не согласились с наказанием сотрудника, которому не обеспечили условия для работы (12.09.2024)Водителю объявили замечание за то, что он не содержал автомобиль в чистоте. Делать это он обязан по должностной инструкции. Работник не согласился с наказанием и обратился в суд.Три инстанции признали взыскание незаконным. Работодатель не доказал, что сотрудника обеспечили средствами для содержания машины в чистоте и создали для этого необходимые условия. Не было журналов учета выдачи приспособлений для мойки, документов об их закупке и т.п. Кроме того, свидетели указали, что водители приобретали инвентарь за свой счет. Наказывать за невыполнение обязанностей в этом случае не следовало.В чем выражается невыполнение работником должностных обязанностей, подскажет готовое решение.Документ: Определение 7-го КСОЮ от 27.08.2024 N 88-15084/2024 Гражданско-правовые договоры с самозанятыми: суд поддержал их переквалификацию в трудовые (11.09.2024)При камеральной проверке расчета по страховым взносам инспекция переквалифицировала ГПД с самозанятыми в трудовые. Суд встал на сторону налоговиков. Они выяснили:- организация привлекала самозанятых на работы, которые соответствовали вакантным штатным должностям;- физлица зарегистрировались как плательщики НПД в один день;- договоры оказания услуг и акты выполненных работ были типовыми - с одинаковыми тарифами;- у большинства самозанятых не было других работодателей, организация - единственный источник дохода по НПД;- договоры предусматривали выполнение работ по определенным специальностям, трудовых функций. Не было дат начала и окончания работ, единый срок у всех договоров - 3 месяца. Затем их перезаключали.Из показаний свидетелей (самозанятых) можно выделить такие моменты:- регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием;- работа по определенному графику, подчинение внутреннему трудовому распорядку и руководству организации;- еженедельные выходные дни, выплаты каждый месяц (полмесяца);- использование самозанятыми оборудования организации.Отметим, недавно ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.07.2024 по делу N А57-10956/2023 Пилотный проект по прослеживаемым товарам продлен до конца года (11.09.2024)Срок реализации пилотного проекта по внедрению механизма прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, продлили по 31 декабря 2024 года. Изменения вступят в силу 16 сентября 2024 года.Изначально планировалось, что пилотный проект завершат 31 марта 2023 года. Затем срок дважды продлевали: по 31 декабря 2023 года и 30 июня 2024 года.Напомним, цель проекта - понять, как работают национальные системы прослеживаемости и интегрированная система ЕАЭС, и подготовить предложения по развитию механизма прослеживаемости.К прослеживаемым товарам отнесены холодильники и морозильники бытовые.Документ: Решение Совета ЕЭК от 06.09.2024 N 57 ЭДО с самозанятыми: организации и ИП смогут получать акты не на бумаге (11.09.2024)Стартовал пилотный проект "Электронный документооборот с самозанятыми гражданами". К нему могут присоединиться самозанятые, которые работают с юрлицами и ИП и составляют бумажные акты. Участие в проекте добровольное.Самозанятые смогут с помощью мобильного приложения оператора ЭДО или смартфона с функцией NFC составлять, подписывать и направлять своим заказчикам электронные акты.Пилотный проект продлится до марта 2025 года. Затем налоговики оценят перспективы расширения ЭДО для юрлиц и ИП и вовлечения в него самозанятых.Документ: Информация ФНС России от 06.09.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15194883/) Увольнение по собственному желанию: Минтруд привел пример подсчета 2 недель отработки (11.09.2024)Срок отработки начинает течь на следующий день после того, как работодатель получил заявление об увольнении от сотрудника. Ведомство разъяснило https://t.me/mintrudrf/1964: если его подписали, например, 3 сентября, то отработка идет с 4 числа. Последний день в этом случае 17 сентября.Что делать, если день увольнения выпадает на выходной, подскажет готовое решение.Документ: Информация Минтруда России от 06.09.2024 (https://t.me/mintrudrf/1964) ЦБ РФ продлил ограничение на снятие иностранной валюты и запрет на комиссию до 9 марта 2025 года (10.09.2024)Ограничение касается граждан, которые открыли валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Лимит на снятие - 10 тыс. долл. США либо эквивалент в евро. Валюта вклада или счета неважны. Главное, чтобы гражданин не воспользовался этим правом ранее. Остаток можно получить в рублях.Также для банков продлили запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.Юрлицам-нерезидентам не выдадут до 9 марта 2025 года наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах. Организации-резиденты эти валюты все так же могут получать на командировочные по нормативам. По другим валютам ограничений нет.Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.Документ: Информация Банка России от 06.09.2024 Росстат обновил форму статистической отчетности П-6 (10.09.2024)Ведомство скорректировало отчет о финансовых вложениях и обязательствах.Расширили раздел 2. Теперь полученные займы нужно отражать в разрезе долгосрочных (строки 500 - 590) и краткосрочных (строки 600 - 690). Отдельно выделяют выпущенные долговые ценные бумаги и кредиты (займы) от других организаций и населения. Последние расшифровывают по источникам.В п. 9 указаний уточнили, что данные по форме заполняют не только на основе ПБУ 19/02 и ПБУ 3/2006, но и плана счетов бухучета и инструкции по его применению.По обновленной форме надо отчитаться за январь - март 2025 года.Документ: Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337 Уменьшение тарифа: суд подтвердил, что СФР должен вернуть излишне взысканные взносы с процентами (10.09.2024)Повышенный тариф страховых взносов уменьшил суд. Фонд вернул излишне взысканные взносы, но не выплатил проценты. Страхователь обратился в суд. Три инстанции его поддержали.Суды посчитали начисление процентов правомерным. Они излишне взысканы, а не излишне уплачены по уведомлению фонда. Расчет процентов арифметически правильный.Отметим, суды чаще всего поддерживают уменьшение тарифа, если завышение было из-за несвоевременно поданных документов о подтверждении вида деятельности.Документы: Постановление АС Московского округа от 07.08.2024 по делу N А40-101619/2023 ФНС хочет обновить 3 перечня иностранных государств и территорий (10.09.2024)На общественное обсуждение вынесли проекты с обновленными перечнями стран (территорий):- с которыми автоматически обмениваются финансовой информацией;- которые не обмениваются информацией для целей налогообложения с РФ;- с компетентными органами которых обмениваются страновыми отчетами.Первый перечень предлагают дополнить государствами: Армения, Камерун, Руанда и Ямайка и территорией Ниуэ. Из перечня исключат 26 стран - членов ЕС (Литвы уже сейчас нет в списке).Во второй перечень планируют добавить Австралию, Лихтенштейн, Монако, Новую Зеландию, Японию, а также 25 стран - членов ЕС (кроме Германии и Латвии, так как они уже есть в перечне). Из списка исключат Ямайку.Третий перечень хотят дополнить государствами: Албания, Камерун, Доминиканская Республика, Мавритания и Папуа Новая Гвинея и территориями Монтсеррат и Фарерские острова. Из перечня уберут страны - члены ЕС.Документы: Проект приказа ФНС России с перечнем государств (территорий), с которыми автоматически обмениваются финансовой информациейПроект приказа ФНС России с перечнем государств (территорий), которые не обмениваются информацией для целей налогообложения с РФПроект приказа ФНС России с перечнем иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых обмениваются страновыми отчетами Работник смог взыскать компенсацию морального вреда через суд, хотя ранее была выплата по соглашению (10.09.2024)Сотрудник получил профзаболевание из-за долгого воздействия производственного шума. По соглашению с ним организация выплатила компенсацию морального вреда. Специалист решил, что она должна быть выше, и обратился в суд.Три инстанции подтвердили, что основания для взыскания есть. Отметили, что наличие соглашения с работодателем не может ограничивать право истца на возмещение вреда. То, что изначально компенсацию рассчитали с учетом отраслевого соглашения, не мешает суду в случае спора независимо определить ее размер.Подобный подход в практике 8-го КСОЮ уже встречался.Документы: Определение 8-го КСОЮ от 06.08.2024 N 88-14712/2024 Суд взыскал переплату больничного с работодателя, поскольку тот не указал в реестре инвалидность (09.09.2024)При проверке СФР выяснил, что у застрахованного была инвалидность. Однако в электронных реестрах, которые направил страхователь, эта информация не указана. Работодатель настаивал, что не знал об инвалидности сотрудника. Фонд начислил штраф и решил через суд вернуть переплату пособия по больничному.Первая инстанция и апелляции согласились с проверяющими: из документов нельзя установить, что общество запрашивало, а работник скрыл сведения об инвалидности.Довод о том, что проверить начисления фонд мог в момент принятия решения о выплате, суд отклонил. СФР не обязан сообщать страхователю об инвалидности застрахованных. Организация должна владеть такой информацией и учитывать ее, когда направляет сведения для назначения пособия.Отметим, недавно АС Северо-Кавказского округа взыскал расходы с организации, которая не указала инвалидность в больничном листе.Документ: Постановление 7-го ААС от 12.07.2024 по делу N А27-888/2024 Президент озвучил меры поддержки граждан на Дальнем Востоке (09.09.2024)Глава государства на пленарной сессии ВЭФ предложил ввести выплату в размере 1 млн руб. для многодетных семей в дальневосточных регионах на погашение ипотеки. Это предложение коснется семей в регионах, где низкий коэффициент рождаемости.Мера заработает задним числом - с 1 июля 2024 года.Также президент поручил сохранить ставку 2% для дальневосточной и арктической ипотеки.Документ: Информация с сайта Президента РФ от 05.09.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/75029) Задолженность по налогам суд признал безнадежной - инспекция пропустила срок обращения к приставам (09.09.2024)Организация обратилась в суд, чтобы признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам. Арбитры заявление удовлетворили. Они учли такие факты:- налоговики принимали меры принудительного взыскания, в т.ч. выносили решение о взыскании за счет имущества;- исполнительные документы пристав возвратил инспекции, поскольку у должника нет имущества;- повторно за возбуждением исполнительного производства налоговики обратились по истечении срока предъявления исполнительного документа, поэтому пристав им отказал.Суд решил, что пропуск срока, в который приставам повторно предъявляют постановление о взыскании долга за счет имущества, - основание для того, чтобы признать его безнадежным.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А03-3989/2023 Несколько взысканий за небольшой период - кассация не одобрила увольнение за повторный проступок (09.09.2024)Работнику объявили 2 выговора, а затем расторгли трудовой договор за неоднократное неисполнение обязанностей. Действия организации он оспорил.Две инстанции сочли увольнение законным, но кассация с ними не согласилась. Среди прочего она подчеркнула: сотруднику со значительным опытом все взыскания вынесли за небольшой промежуток времени - 6 месяцев. Это может говорить о намеренных действиях работодателя и злоупотреблении правом с его стороны. Суды также не учли, что нарушения, из-за которых уволили специалиста, совершены до объявления одного из выговоров.Дело направили на новое рассмотрение.Отметим, суды уже высказывались против увольнения за повторный проступок, оформленного в короткий срок после предыдущего наказания.Документ: Определение 5-го КСОЮ от 11.07.2024 по делу N 88-6602/2024  2 по 6 сентября 2024 года  Информация о контрагентах: ФНС доработала сервис "Прозрачный бизнес" (06.09.2024)Налоговики сообщили, что информацию о контрагентах можно получить с помощью сервиса "Прозрачный бизнес" в формате PDF. Ранее с этими данными можно было только ознакомиться.Среди прочего выгрузка в таком формате полезна тем, что документ можно включить в пакет для тендеров и аукционов.Также ФНС отметила, что внедрила бесшовный переход к сервису "Предоставление копий учредительных документов". Это снижает издержки при получении копии.Документ: Информация ФНС России от 02.09.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15173177/) Уведомление о контролируемых сделках: ФНС указала, до какого звена раскрывать цену товаров (06.09.2024)По контролируемым сделкам, предмет которых - товары из одной или нескольких товарных групп, налогоплательщик должен получить у взаимозависимых лиц сведения о цепочке создания цены. Эти данные отражают в уведомлении о контролируемых сделках.Цепочку раскрывают до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица.ФНС привела примеры.Пример 1. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Тот перепродает товар независимым лицам. В этом случае раскрывают сведения о сделках торгового посредника по последующей продаже товара конечным независимым покупателям.Пример 2. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Последний перепродает товар независимому лицу, а тот - другому взаимозависимому лицу налогоплательщика. Это лицо реализует товар независимым покупателям. В данном случае раскрывают сведения о сделках обоих взаимозависимых лиц.Напомним, ФНС хочет скорректировать уведомление о контролируемых сделках.Документ: Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@ Роструд напомнил о гарантиях работникам в связи с подготовкой и проведением выборов (06.09.2024)На время выполнения сотрудником государственных и общественных обязанностей нужно освобождать его от работы и сохранять за ним должность. Ведомство отметило, что перечня таких обязанностей в ТК РФ нет. К их числу Закон об основных гарантиях избирательных прав относит:- работу члена комиссии с правом решающего голоса по подготовке и проведению выборов, референдума;- участие в выборах зарегистрированного кандидата;- работу специалистов в контрольно-ревизионных службах при избирательных комиссиях.Сохранять за сотрудником средний заработок на время исполнения таких обязанностей не надо. Компенсацию выплачивает госорган или общественное объединение.Документ: Письмо Роструда от 02.08.2024 N ПГ/14510-6-1 Декларация по туристическому налогу: ФНС разработала форму, формат и порядок заполнения (05.09.2024)С 2025 года курортный сбор преобразуют в туристический налог. По нему станут подавать декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.На общественные обсуждения вынесли проект приказа с формой, порядком заполнения и форматом декларации (п. 1 проекта приказа об утверждении декларации). Так, планируют, что она будет состоять из 2 разделов:- раздел 1 - "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;- раздел 2 - "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога (приложение 1 к проекту приказа об утверждении декларации).Предлагают применять форму начиная с декларации за I квартал 2025 года (п. 2 проекта приказа об утверждении декларации).Также ФНС подготовила форму, формат и порядок заполнения уведомления о выборе инспекции, в которую подают декларацию по туристическому налогу. Планируют, что приказ вступит в силу 1 января 2025 года (п. п. 1 и 2 проекта приказа об утверждении уведомления).Документы: Проект приказа ФНС России об утверждении декларации по туристическому налогу (http://regulation.gov.ru/projects#npa=150346)Проект приказа ФНС России об утверждении уведомления о выборе инспекции Машиночитаемая доверенность: ФНС напомнила, как работать с 1 сентября 2024 года (05.09.2024)Теперь при электронном взаимодействии с помощью квалифицированной ЭП представитель юрлица или ИП должен применять квалифицированный сертификат для физлица. Одновременно ему нужно представлять машиночитаемую доверенность (МЧД), которую выдали организация или ИП в электронной форме.МЧД можно бесплатно создать в сервисе ФНС. До сдачи отчетности ее направляют в инспекцию, и та должна ее принять.Усиленную квалифицированную ЭП представителю-физлицу выдаст любой аккредитованный центр. Их перечень есть на сайте Минцифры.Кроме того, с 1 сентября 2024 года представитель организации может входить в ЛК юрлица с помощью квалифицированного сертификата, если в инспекции зарегистрирована доверенность со всеми полномочиями.Доступ в ЛК настраивает руководитель организации. Для этого в разделе "Администрирование"/"Перечень подключенных пользователей личного кабинета" он добавляет сведения о пользователе и полномочия сотрудника.ФНС напомнила: с этой даты не действуют квалифицированные сертификаты сотрудников юрлиц и ИП, полученные в коммерческих удостоверяющих центрах.Документ: Информация ФНС России от 02.09.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15182969/) Суды признали необходимость явки в суд уважительной причиной отсутствия на работе (05.09.2024)Сотруднику объявили выговор за то, что он отлучился более чем на 2 часа в суд. Там проводили подготовку по административному делу о взыскании с него налогов. Наказание он оспорил.Три инстанции пришли к выводу о том, что работника не было на месте по уважительной причине. Негативные последствия для организации не наступили. Выговор признали незаконным.Отметим, в подобных случаях суды, в частности 9-й КСОЮ, уже поддерживали сотрудников.Однако, если специалист участвует в деле в качестве представителя одной из сторон гражданского процесса, явку в суд могут не признать обязательной. 6-й КСОЮ в такой ситуации посчитал причину пропуска работы неуважительной.Документы: Определение 5-го КСОЮ от 01.08.2024 по делу N 88-8044/2024 СФР пояснил, могут ли выплатить пособие по уходу за ребенком на карту супруга застрахованного лица (04.09.2024)Для получения пособия застрахованное лицо подает страхователю сведения и документы, если у последнего их нет. На это указано в правилах получения СФР сведений.В этих сведениях есть персональные данные застрахованного и реквизиты для перечисления выплаты. Если сведения о получателе пособия не будут совпадать с данными получателя в банке, операцию отклонят.Закон о страховании на случай нетрудоспособности также не предусматривает возможности зачислить пособие на карту третьих лиц.Документ: Письмо СФР от 23.08.2024 N 14-20/39674 Налог на прибыль: Минфин о нюансах учета, когда у резидента ТОР подразделения в разных субъектах РФ (04.09.2024)Для резидентов одних ТОР, у которых есть обособленные подразделения в других, предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль. Ведомство пояснило, что в таком случае налогоплательщик должен по каждому соглашению формировать отдельную налоговую базу. При этом данные базы распределяются между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ по общему порядку. К ним применяются ставки, которые установили эти субъекты.Аналогичный вывод Минфин уже приводил.Документы: Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567 Суд: неверный регистрационный номер в ЕФС-1 не основание считать отчет не представленным (03.09.2024)Организация направила ЕФС-1 через ЭДО. Позднее она обнаружила, что вместо регистрационного номера подразделения указала номер головной организации. Страхователь представил уточняющий отчет. СФР его оштрафовал за неподачу расчета в срок.Суды наказание отменили:- первоначальный отчет не получил отрицательных результатов при проверке;- оператор ЭДО подтвердил его отправку в срок;- неверный регистрационный номер не основание считать расчет не представленным;- фонд сам мог определить, что ЕФС-1 касается подразделения, так как в нем были иные идентифицирующие сведения;- Закон N 125-ФЗ предусматривает наказание за нарушение подачи расчета, а не за ошибки в нем.Документ: Постановление 21-го ААС от 20.08.2024 по делу N А84-411/2024 НДФЛ дистанционных работников: Минфин назвал ряд выплат от источников в РФ (03.09.2024)По НК РФ доходы от источников в России облагают НДФЛ. Это правило касается как резидентов, так и нерезидентов.Доходы в виде компенсации лечения, аренды жилья и транспорта, полученные физлицами от российской организации, относят к источникам в РФ. Поэтому такие выплаты включают в базу по НДФЛ в общем порядке.Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-06/71651 Продажа товаров и налог на прибыль: Минфин пояснил, как оценивать товары с едиными характеристиками (03.09.2024)По видам товаров с едиными характеристиками применяют один метод оценки. Выбор надо зафиксировать в учетной политике.Напомним, при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе выбрать один из таких методов оценки:- по цене первых по времени приобретения (ФИФО);- средней цене;- цене единицы товара.Документ: Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74867 Вывозные таможенные пошлины: действие временных мер для ряда видов продовольствия продлено (03.09.2024)Кабмин решил продлить ряд мер, чтобы поддержать стабильность на внутреннем продовольственном рынке и загрузить мощности по переработке сельхозпродукции.До 31 августа 2026 года сохранено действие экспортных пошлин (пп. "в" и "г" п. 2 изменений):- на семена подсолнечника - в размере 50%, но не менее 32 тыс. руб. за тонну;- соевые бобы - в размере 20%, но не менее 100 долл. за тонну.До этой же даты продлили действие плавающих ставок вывозных таможенных пошлин на подсолнечное масло и подсолнечный шрот (п. п. 1 и 3 изменений).Кроме того, с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2026 года вводят экспортные пошлины на семена рапса вместо запрета на вывоз. Ставка составит 30%, но не менее 165 евро за тонну (пп. "д" п. 2 изменений).Временные ограничения, как и прежде, будут действовать на вывоз продукции за пределы ЕАЭС.Документы: Постановление Правительства РФ от 29.08.2024 N 1173Информация Правительства РФ от 30.08.2024 (http://government.ru/news/52506/) Досрочно прекратить полномочия руководителя решили, пока тот болел, - суды нарушений не увидели (03.09.2024)В день внеочередного общего собрания участников ООО гендиректор открыл больничный. На этом собрании решили в том числе досрочно прекратить его полномочия и расторгнуть с ним трудовой договор. Приказ об увольнении издали, когда гендиректор вышел на работу. Действия общества он оспорил.Суды пришли к выводу: процедуру расторжения трудового договора не нарушили. ТК РФ запрещает увольнять в период временной нетрудоспособности, а не принимать решение о смене гендиректора.В каких случаях руководителя нельзя уволить по инициативе учредителей досрочно, подскажет готовое решение.Документ: Определение 1-го КСОЮ от 29.07.2024 N 88-20978/2024 Пересмотр высокого уровня риска подозрительных операций: ЦБ РФ разработал порядок (03.09.2024)Планируют установить, что подать в Центробанк заявление о пересмотре высокой степени риска совершения подозрительных операций компании или ИП смогут на бумаге либо через интернет-приемную (п. 1.2 проекта).Юрлицо укажет в заявлении, в частности (п. 1 приложения к проекту):- мотивы несогласия с категорией риска;- описание бизнес-модели;- показатели финансовой отчетности;- размер уставного капитала (в тыс. руб.) и фактические виды деятельности;- сведения о производственных, складских и прочих помещениях.Почти всю информацию можно не отражать, если ее содержат документы, которые заявитель вправе направить вместе с заявлением. К нему разрешат приложить в том числе копии (абз. 2 и п. 2 приложения к проекту):- документов об использовании наличных или подотчетных денег (чеки, квитанции и др.);- соглашений с крупнейшими контрагентами;- договоров аренды помещений для бизнеса;- трудовых или гражданско-правовых договоров с сотрудниками;- документов, которые подтверждают наличие движимого имущества для бизнеса.ЦБ РФ не рассмотрит заявление по существу, если, например, на день его подачи не изменил высокую категорию по аналогичному обращению (абз. 9 п. 2.1 проекта).Есть и другие новшества. Независимую антикоррупционную экспертизу проекта завершат 3 сентября.Напомним, за пересмотром высокого уровня риска можно обратиться с 1 октября 2024 года. Регулятор решит, понизить ли категорию, и ответит не позже 15 рабочих дней с даты получения заявления.Документ: Проект положения Банка России (http://regulation.gov.ru/p/150247) Бухучет: Минфин хочет изменить порядок представления промежуточной отчетности в информресурс (02.09.2024)Ведомство направило на публичное обсуждение проект поправок к Закону о бухучете. В нем уточняются особенности подачи документов в информресурс бухотчетности.Среди прочего предлагается подавать промежуточную бухотчетность.Направлять такую отчетность нужно будет не позже 30 календарных дней со дня после отчетной даты (п. 4 ст. 1 проекта).Организации освободят от ее сдачи, если:- в отчетности есть гостайна (пп. "б" п. 3 ст. 1 проекта);- обязанность подавать отчетность установлена договорами, учредительными документами, решениями собственника (для обязательного экземпляра промежуточной отчетности) (пп. "в" п. 3 ст. 1 проекта).Предполагается, что изменения можно будет применять с промежуточной отчетности за периоды 2025 года (ст. 3 проекта).Отметим, в пояснительной записке указано, что цель проекта - централизация сбора промежуточной отчетности по организациям, которые участвуют в гособоронзаказе.Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=150223) Двукратное повышение МРОТ к 2030 году: кабмин поручил включить показатели в нацпроект (02.09.2024)В рамках обсуждения нового нацпроекта "Кадры" глава правительства дал ряд поручений. Среди них - дополнить его показателями об увеличении МРОТ в 2 раза к 2030 году по сравнению с прошлым годом.Нацпроект планируют доработать к 1 сентября.Напомним, сейчас МРОТ равен 19 242 руб. В 2023 году его размер составлял 16 242 руб.С 1 января 2025 года МРОТ предлагают поднять до 22 440 руб.Документ: Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/news/52489/) Основные направления денежно-кредитной политики: ЦБ РФ представил проект на 2025 - 2027 годы (02.09.2024)Банк России сформулировал цель и принципы денежно-кредитной политики, а также представил базовый и 3 альтернативных сценария развития экономики на ближайшие 3 года. Во всех них предполагается возвращение инфляции к 4%.Базовый сценарий предполагает, что уже в 2025 году инфляция снизится до 4 - 4,5%, затем она стабилизируется вблизи 4%. Для этого ЦБ будет поддерживать жесткие денежно-кредитные условия, в т.ч. высокую ключевую ставку. Средняя ключевая ставка в 2024 году составит 16,9 - 17,4%, в 2025 году - 14 - 16%, в 2026 году - 10 - 11%. К 2027 году она снизится до 7,5 - 8,5%.Дезинфляционный сценарий позитивнее. При нем регулятор сможет быстрее снизить ключевую ставку. Предполагается, что средняя ключевая ставка в 2025 году будет 12 - 14%, в 2026 году - 9 - 10%. В 2027 году, как и в базовом сценарии, она составит 7,5 - 8,5%.В проинфляционном сценарии возможно усиление давления на инфляцию. ЦБ начнет проводить еще более жесткую денежно-кредитную политику. Ключевая ставка в 2025 году составит 16 - 18%, в 2026 году - 11,5 - 12,5%, а к 2027 она снизится до 8,5 - 9,5%.В рисковом сценарии значительно ухудшаются внешние условия. Регулятор допустил возникновение дисбаланса на финрынках развитых стран, который приведет к мировому финансовому кризису в 2025 году. Инфляция вырастет до 13 - 15%, ключевая ставка составит 20 - 22%.Документ: Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годов (http://cbr.ru/about_br/publ/ondkp/on_2025_2027/) Пониженный тариф взносов для МСП: Минэкономразвития разработало перечень видов деятельности (02.09.2024)Ведомство направило на общественное обсуждение проект перечня видов деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД. Список нужен для применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов. С 2025 года для них уменьшат пониженный тариф взносов с 15% до 7,6% при соблюдении, в частности, условий по доходам.Так, в перечень предлагают включить коды:- 10 - производство пищевых продуктов;- 14 - одежды;- 21 - лекарств и материалов для медицины и ветеринарии;- 31 - мебели.Напомним, ФНС планирует обновить форму РСВ. Среди прочего для плательщиков взносов - субъектов МСП, основной вид деятельности которых - обрабатывающее производство, хотят дополнить раздел 1 расчета новым приложением 3.1.Документ: Проект постановления Правительства РФ Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием детей: правительство хочет уточнить правила (02.09.2024)Если один из родителей (усыновителей и т.д.) уже получает ежемесячное пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего. Для этого нужно будет обратиться за выплатой не позднее 6 месяцев со дня рождения последнего ребенка (пп. "а" п. 2 проекта изменений).Срок, в который нужно подать недостающие документы, чтобы назначили пособие, хотят сократить с 10 до 5 дней.Также предлагают расширить перечень видов доходов, которые не надо учитывать при расчете среднедушевого дохода семьи для получения единого пособия и ежемесячной выплаты при рождении (усыновлении) ребенка (п. 1, пп. "а" п. 2 проекта изменений).Сейчас проект проходит общественное обсуждение. Планируют, что изменения заработают со следующего года (п. 2 проекта постановления).Напомним, недавно скорректирован порядок выплаты ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка.Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=150221) Суды не поддержали увольнение по итогам испытания на основе данных с платформы по планированию задач (02.09.2024)Специалиста уволили за неудовлетворительный результат испытания. Указали, в частности, что он нарушал сроки выполнения поручений, неверно составлял документы. Увольнение сотрудник оспорил.В суд работодатель представил распечатки сообщений с электронной платформы, которую он использовал для планирования и постановки задач. Они подтверждали, что специалист плохо исполнял обязанности. Служебные или докладные записки не предъявили.Три инстанции сошлись во мнении: распечатки не соответствуют требованиям к письменным доказательствам. Работодатель не указал в том числе принцип действия платформы, как с ее помощью специалисты взаимодействуют и закрывают задачи.Кроме того, сотрудник оспаривал достоверность этих распечаток, поскольку в них не было его комментариев по уточнению поручений.Поскольку организация не доказала, что сотрудник не справился с испытанием, увольнение признали незаконным.О других позициях судов об установлении испытания и увольнении по его результатам читайте в обзоре.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 04.07.2024 N 88-16457/2024  с 26 по 30 августа 2024 года Выставление и получение электронных счетов-фактур: Минфин хочет скорректировать порядок (30.08.2024)Планируют внедрить универсальное сообщение. Оно объединит в себе функции извещения о получении счета-фактуры по ТКС и уведомления об уточнении такого счета-фактуры. Это позволит автоматизировать обработку информации, которую сейчас указывают в этих документах (п. 21 проекта порядка).Предполагается, что изменения нужно будет применять с 1 апреля 2025 года, но не ранее чем по истечении месяца после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 2 проекта приказа).Документ: Проект приказа Минфина России Роструд: компенсацию за задержку зарплаты выплатили не в срок - проценты начислять не нужно (30.08.2024)Компенсация за нарушение выплаты зарплаты не ее составная часть. Поэтому работник не может претендовать на проценты при задержке выплаты компенсации.Документ: Письмо Роструда от 14.06.2024 N ПГ/10868-6-1 Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ хочет обновить порядок (30.08.2024)Банк России разработал проект порядка ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой. Действующий порядок утратит силу. Планируют:- детализировать действия кассира банка при приеме и выдаче валюты (п. п. 13 и 17 проекта);- определить порядок оформления акта ревизии наличной валюты, установить случаи, когда ее можно не проводить (п. 9 проекта);- указать, что для получения валюты со счета юрлицо (ИП) подает заявку. Ее можно оформить произвольно (п. 16 проекта). Сейчас заявку составляют не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от Банка России (п. 25 проекта). Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, информирование о ее результатах, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки (п. 28 проекта).Планируется, что обновленный порядок заработает 1 октября 2025 года (п. 31 проекта).Документ: Проект указания Банка России Квоты для инвалидов: с 1 сентября 2024 года вступят в силу новые положения (30.08.2024)Регионы установят квоты для работодателей, у которых трудятся более 35 человек, - от 2% до 4% от среднесписочной численности персонала.Сейчас такие значения применяют для организаций, где более 100 работников. При численности от 35 человек субъекты РФ могут вводить квоту до 3%, но делают это не все.Регионы смогут дифференцировать квоты в зависимости от видов деятельности, муниципальных образований и др. Допустимо применить несколько оснований.Квоту станут ежеквартально рассчитывать до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.При заключении трудового договора с инвалидом I группы ее будут считать исполненной на 2 рабочих места.В ряде случаев работодателей освободят от выполнения квоты. Среди таких ситуаций банкротство, уменьшение числа сотрудников до значения, при котором квоты нет.Отчет о выполнении квоты понадобится представлять по новой форме. В ней нужно указывать меньше сведений по сравнению с предыдущей.Также начнут действовать правила заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и его форма для случаев, когда работодатель не создает у себя места для них.Документы: Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗПостановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 709Приказ Минтруда России от 16.04.2024 N 195нПриказ Минтруда России от 09.08.2024 N 399 ФНС разработала особенности учета иностранных организаций (29.08.2024)Налоговики выставили на общественное обсуждение проект правил учета иностранных организаций (кроме инвесторов по соглашению о разделе продукции и операторов этого соглашения).Так, в разд. I правил отражены особенности подачи документов для учета. Среди прочего указано, что документы должны быть на русском языке или иностранном с переводом на русский.Разделы II - XI описывают особенности постановки на учет в том числе иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, продают товары из ЕАЭС через электронные торговые площадки или признаются налоговыми агентами по НДФЛ.Кроме того, проект приказа определяет, как инспекции будут учитывать изменения об иностранных организациях (разд. XII правил) и снимать их с учета, в т.ч. по упрощенной процедуре (XIV и XV правил).Документ: Проект приказа ФНС России Сотрудник проходил через турникет за пару минут до конца работы - суды отменили взыскание (29.08.2024)Пропускная система предприятия несколько раз зафиксировала выходы специалиста на 1 - 2 минуты раньше окончания рабочего времени: перед обедом и в конце дня. За нарушение правил пропускного режима сотруднику вынесли замечание, которое он оспорил.Суды признали взыскание незаконным. Среди прочего они отметили: в приказе не конкретизировали проступок, не указали, в чем выразилась вина сотрудника и какие именно трудовые обязанности он ненадлежаще исполнил.Специалиста наказали за нахождение в рабочее время на проходной, то есть на территории организации. Однако не доказали, что это нарушение дисциплины труда. Работодатель также не учел тяжесть проступка и то, что он не повлек негативных последствий.Разобраться, в чем выражается невыполнение должностных обязанностей, поможет готовое решение.Документы: Определение 6-го КСОЮ от 27.06.2024 по делу N 88-15856/2024 Декларация по УСН: налоговики предлагают отчитаться за 2024 год по обновленной форме (28.08.2024)ФНС хочет скорректировать форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Проект проходит общественное обсуждение.Корректировки в основном технические. Планируют:- изменить штрихкоды;- в титульный лист добавить поле, в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);- дополнить декларацию разделом 4. В нем потребуется привести расчет расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог. Раздел будут заполнять только налогоплательщики новых регионов (п. 9.1 проекта порядка);- изменить порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в нем нужно указывать ее GUID (пп. 3 п. 2.3 проекта порядка).Предполагается, что обновленную декларацию нужно подавать с отчетности за 2024 год (п. 3 проекта приказа).Документ: Проект приказа ФНС России Освобождение от НДС и налога на прибыль: ФНС разработала формы уведомлений (28.08.2024)На общественное обсуждение вынесли приказ с формами уведомлений и форматами их подачи. Среди форм:- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС (о продлении права, об отказе от его использования);- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС для плательщиков ЕСХН;- уведомление об использовании (о продлении срока, об отказе от использования) права на освобождение от НДС и налога на прибыль юрлица, которое получило статус участника проекта на исследовательскую и научно-технологическую деятельность.В первом и третьем уведомлениях есть поле "Сообщаю", в котором нужно будет проставить:- 1 - при использовании права на освобождение;- 2 - при продлении использования этого права;- 3 - при отказе от использования права на освобождение.Сейчас применяют 2 формы уведомления для освобождения от НДС, утвержденные Минфином. Одну из них подают плательщики ЕСХН, вторую - все остальные. Рекомендуемые форматы подачи этих уведомлений ФНС направила в 2021 году. Формы уведомлений об утрате права на освобождение и об отказе от освобождения также сейчас рекомендуемые.Документ: Проект приказа ФНС России Налоговые проверки: ФНС хочет утвердить онлайн-порядок рассмотрения жалоб (27.08.2024)На общественное обсуждение вынесли проект порядка рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) с помощью видео-конференц-связи (ВКС). Приказ вступит в силу со дня опубликования.Порядок не распространяется на рассмотрение жалоб в упрощенном порядке.Вышестоящий налоговый орган направит налогоплательщику извещение о времени и месте рассмотрения жалобы. Форму и формат извещения утвердит ФНС. В нем укажут, что жалобу можно рассмотреть с помощью ВКС или очно.Налогоплательщик должен направить ходатайство, в котором указан способ рассмотрения жалобы. Сделать это нужно не позднее одного рабочего дня до даты рассмотрения жалобы. Если ходатайства не будет, жалобу рассмотрят по месту нахождения вышестоящего налогового органа.Налоговики будут хранить копию видеозаписи 10 лет. Налогоплательщик вправе получить ее в инспекции.Документ: Проект приказа ФНС России ЦБ РФ разъяснил, как банкам отражать отложенные налоги в бухучете (27.08.2024)По Положению N 409-П ОНО и ОНА надо отражать в бухучете не позднее 45 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Отложенные налоги, которые рассчитали на конец года, - в период отражения событий после отчетной даты, т.е. до даты составления отчетности.Чтобы выровнять расходы по налогу на прибыль на внутриотчетные даты, банки могут утвердить в учетной политике периодичность отражения в бухучете отложенных налогов. Такой подход не исключает обязанности определять и отражать отложенные налоги по требованиям Положения N 409-П.Документ: Информация Банка России от 22.08.2024 (http://cbr.ru/statistics/accounting_reporting/clarifications_ko/#a_tm9723) Налоговые проверки и дробление бизнеса: ФНС рассказала, какие критерии используют инспекции (27.08.2024)Закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет. При проверках налоговики применяют:- общие подходы к доказыванию, что в действиях налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса. Эти подходы основаны на судебной практике;- актуальные позиции ВС РФ;- практику арбитражных судов.На то, что от лица разных субъектов ведется единая деятельность, могут указывать, в частности:- общность учредителей (руководителей), работников, доступа к деньгам;- единство кадровой политики;- ведение бухучета одним и тем же лицом;- совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;- общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;- несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие. Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность. Также он вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113 Вычет НДС: суды не увидели схему ухода от налога, хотя совпадали вид деятельности, адрес, сотрудники (26.08.2024)Налоговики отказали в вычете НДС. Они посчитали, что сделки с аффилированным лицом нереальные, общество создало схему ухода от налогов. Оно создало искусственную кредиторскую задолженность для получения вычетов. Характер работы организаций аналогичный, они находятся по одному адресу, у них работают те же сотрудники, у контрагента нет операций по счетам и др.Суды контролеров не поддержали:- организации ведут деятельность сами;- контрагент арендовал помещение и оборудование, в штате есть сотрудники с нужной квалификацией, которые получали зарплату;- у контрагента есть лицензия, которую налогоплательщик долго не мог получить;- работу контрагента подтвердили надзорные органы (составляли на него протоколы, выносили постановления);- у контрагента есть имущество и запасы на большие суммы;- он занимался производством, а налогоплательщик - сбытом продукции.- совмещение сотрудниками работы на 2 предприятиях не является схемой минимизации. Оба юрлица на ОСНО, совмещение обусловлено производственной необходимостью, в нем нет формальности.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 08.07.2024 по делу N А55-39492/2022 Уведомление о контролируемых сделках: ФНС хочет скорректировать форму (26.08.2024)Налоговики вынесли на общественное обсуждение проект с обновленной формой уведомления о контролируемых сделках, форматом его подачи и порядком заполнения.Форму хотят дополнить разделами:- 1В "Сведения о сделке последующей реализации или предшествующей покупки товаров";- 1Г "Сведения о сопутствующих услугах к сделке из Раздела 1Б";- 4 "Сведения о конечном покупателе и (или) происхождении товара (сведения о цепочке создания стоимости)".Разделы нужно будет заполнять по контролируемым сделкам, которые подпадают под критерии пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ (п. 3.3 проекта порядка заполнения).В разделе 1А появится поле 4.3 "Код типа сделки, предусмотренной подпунктом 7 пункта 3 статьи 105.16 Кодекса". В нем нужно будет указывать цифру по каждому коду типа сделки: "0" - нет, "1" - да (п. 6.11 проекта порядка заполнения).Если в разделе 1А указаны сведения по сделкам, предусмотренным пп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ, то сведения о сделках последующей продажи или предшествующей покупки товаров надо будет показать в разделе 1В. Если в разделе 1А указаны сведения о сопутствующих услугах к сделкам последующей продажи или предшествующей покупки товаров, нужно будет заполнить раздел 1Г.В раздел 1Б добавят поле "Уникальный номер контракта/кредитного договора".Есть и другие изменения.Обновленную форму уведомления нужно будет подавать по сделкам, обязанность уведомить о которых возникнет после вступления приказа в силу.Документ: Проект приказа ФНС России Выходные для ухода за детьми-инвалидами: СФР указал, как быть, если нет справки от другого родителя (26.08.2024)Ведомство рассмотрело ситуацию, в которой работник не может представить справку от другого родителя ребенка-инвалида. Сотрудник не состоит с ним в браке, у него нет о нем сведений, а также подтверждается, что тот не ухаживает за ребенком или уклоняется от его воспитания.В таком случае работнику следует указать это в заявлении о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. Можно приложить в том числе копию свидетельства о расторжении брака.За достоверность информации работник несет ответственность.Как предоставить работнику дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, подскажет готовое решение.Документ: Письмо СФР от 31.07.2024 N 19-02/98567л   с 19 по 23 августа 2024 года ФНС собрала позиции высших судов за II квартал по налоговым вопросам (23.08.2024)Налоговики создали обзор позиций КС РФ и ВС РФ. Среди прочего выделили такие выводы:- если сроки налогового контроля в совокупности превысили 2-летний срок, то налоговый орган не может принудительно взыскать долг в бесспорном и судебном порядке;- соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездных проверок не доказывает налоговое нарушение;- если восстановленный НДС относится к налоговому долгу по операциям, которые произвели до банкротства, то его включают в третью очередь реестра требований кредиторов.Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ Рассрочка, отсрочка и инвестиционный кредит: ФНС планирует утвердить доптребования к поручителю (23.08.2024)Налоговики направили на общественное обсуждение проект доптребований к поручителю-юрлицу для отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита. Ведомство предлагает такие условия:- ранг платежеспособности поручителя больше 15 баллов;- размер обязательства не выше размера рассчитываемого обязательства, которое можно обеспечить поручительством;- поручителя нет в перечнях лиц, которые причастны к экстремистской деятельности, терроризму и распространению оружия массового уничтожения;- межведомственный координационный орган по противодействию финансированию терроризма не замораживал деньги или иное имущество юрлица.ФНС планирует, что документ вступит в силу через месяц после опубликования.Документ: Проект приказа ФНС России Работодатель сам определяет, кто составляет инструкции по охране труда в организации, указал Минтруд (23.08.2024)Ведомство полагает, что можно локальным нормативным актом распределить обязанности по подготовке инструкций по охране труда, а также ответственность должностных лиц. При этом следует учитывать правила создания таких документов.Также отметили, что профстандартом специалиста по охране труда предусмотрены в том числе разработка и согласование проектов локальных нормативных актов с требованиями по охране труда.Составить инструкцию по охране труда поможет готовое решение.Документ: Письмо Минтруда России от 26.07.2024 N 15-2/ООГ-2494 Обязательный досудебный порядок для 194 видов разрешительной деятельности заработает с 1 сентября (23.08.2024)Правительство перечислило виды разрешительной деятельности, которые предполагают для юрлиц и ИП досудебный порядок обжалования решений, действий (бездействия) госорганов. С 1 сентября 2024 года это коснется, в частности:- выдачи прокатного удостоверения;- предоставления разрешений на строительство и ввод объектов в эксплуатацию;- регистрации деклараций пожарной безопасности;- аккредитации юрлиц и ИП в национальной системе;- предоставления водного объекта в пользование;- выдачи разрешений на дистанционную розничную торговлю лекарствами;- лицензирования пользования недрами;- госрегистрации перехода (без договора) исключительного права на изобретение, полезную модель, товарный знак, компьютерную программу и пр.;- выдачи комплексного экологического разрешения;- предоставления фитосанитарных (в т.ч. реэкспортных) или карантинных сертификатов;- выдачи спецразрешения на перевозку по автодорогам опасных грузов;- предоставления санитарно-эпидемиологического заключения.С 31 декабря 2024 года обязательный досудебный порядок введут по спорам, которые связаны, например:- с внесением сведений о туроператоре в единый федеральный реестр;- с регистрацией ККТ;- с госэкспертизой условий труда;- с лицензированием розничной продажи алкоголя. Исключение - торговля винодельческой продукцией сельхозпроизводителей в рамках особого вида деятельности.Напомним, этот порядок обжалования уже действует по Закону о лицензировании. Для видов разрешительной деятельности, которые не подпадают под этот закон и не включены в правительственный перечень, досудебное обжалование по общему правилу обязательно с 1 января 2028 года.Документ: Распоряжение Правительства РФ от 17.08.2024 N 2229-р Статистическую отчетность П-2 (инвест) с 2025 года надо подавать по обновленной форме (22.08.2024)Росстат скорректировал ряд форм. Среди них годовая П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности". В раздел 1 добавили графу, в которой надо указывать основные средства, поступившие по импорту. Расширили раздел 2. Число отдельных показателей инвестиционной деятельности в отчете увеличили с 8 до 28.Указания по заполнению формы также скорректировали. Например, указали, юрлица каких организационно-правовых форм не должны сдавать отчет.Документ: Приказ Росстата от 31.07.2024 N 336 Экспорт товаров за пределы ЕАЭС: правительство вывело ряд продукции из-под действия курсовых пошлин (22.08.2024)До конца года приостановили действие вывозных таможенных пошлин для отдельных видов целлюлозно-бумажной продукции. Речь идет о газетной бумаге и интерлайнере. Новшество позволит сохранить уровень рентабельности предприятий.Изменения заработают через 7 дней после опубликования документа.Гибкие экспортные пошлины для ряда товаров действуют с 1 октября 2023 года до конца 2024 года. Размер пошлины - от 0 до 7% в зависимости от курса национальной валюты.Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2024 N 1115 Минтруд: пенсионерам при сокращении положены те же выплаты, что и другим работникам (22.08.2024)В ТК РФ нет особенностей сохранения среднего заработка при сокращении пенсионеров, указало ведомство. Поэтому им начисляют выплаты по общим правилам.Как рассчитать выходное пособие при сокращении, подскажет готовое решение.Документы: Письмо Минтруда России от 18.07.2024 N 14-6/ООГ-4370 Прослеживаемые товары: ФНС обновила формы отчета об операциях и уведомлений (21.08.2024)Налоговики утвердили обновленные формы:- уведомления о перемещении прослеживаемых товаров;- уведомления о ввозе таких товаров;- уведомления об их остатках;- отчета об операциях с ними.Уточнили также порядок заполнения этих форм и форматы их подачи.Новые формы мало отличаются от действующих. Например, в уведомлении о перемещении товаров появились строки "Признак уведомления" и "Код государства - члена ЕАЭС, через которое осуществляется транзит (перевозка) товара, подлежащего прослеживаемости (ОКСМ)". Уведомление о ввозе товаров дополнили строкой "Наименование товара в соответствии с первичным учетным документом". В табличную часть уведомления об остатках товаров добавили столбцы:- "Номер документа, к которому применена корректировка";- "Дата документа, к которому применена корректировка";- "Наименование товара в соответствии с первичным учетным документом".Приказ вступит в силу по истечении месяца после опубликования.Документ: Приказ ФНС России от 11.07.2024 N ЕД-7-15/551 Удостоверение многодетной семьи: 1 октября 2024 года стартует пилотное внедрение цифрового документа (21.08.2024)Минтруд сообщил, что во всех регионах вводят пилотный этап. В течение 3 месяцев (с октября по декабрь 2024 года) отработают порядок формирования и использования цифрового удостоверения.Документ с QR-кодом будет отражаться в разделе "Семья и дети" личного кабинета членов семьи на Госуслугах, если у них есть подтвержденная учетная запись.В личный кабинет родителей придет уведомление, что можно получить цифровое удостоверение. У семьи должен быть оформлен статус многодетной.Цифровым удостоверением смогут пользоваться и взрослые, и дети.Ведомство отметило, что по-прежнему можно оформить и бумажное удостоверение.Напомним, единый образец удостоверения правительство утвердило в июне.Документ: Информация Минтруда России от 16.08.2024 (https://mintrud.gov.ru/social/family/330) Правительство скорректировало форму счета-фактуры и порядок ее заполнения (20.08.2024)Изменения связаны с отражением сведений о прослеживаемых товарах. Добавили графу 14 в табличную часть счета-фактуры и в корректировочный счет-фактуру. В данной графе нужно будет указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС.Порядок заполнения форм тоже скорректировали, например:- уточнили порядок заполнения строки 5 счета-фактуры при покупке работ или услуг в России у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ. Налоговый агент должен будет указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате;- ввели правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров. Так, в графу 14 в строку А (до изменения) нужно будет переносить данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) следует отразить новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.Изменения заработают с 1 октября 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 Роструд: расчетные листки можно выдавать раз в месяц при выплате зарплаты (20.08.2024)В расчетном листке есть детальная информация обо всех видах зарплатных выплат работника за каждый отработанный месяц. Поэтому выдавать его достаточно раз в месяц при выплате зарплаты по итогам месяца.Роструд уже давал аналогичные разъяснения.Документы: Письмо Роструда от 03.07.2024 N ПГ/12276-6-1 ФНС разработала формат акта рекламации (20.08.2024)Налоговики направили на общественное обсуждение проект формата акта рекламации (претензии).Формат поможет налогоплательщику:- подавать электронный документ;- сократить документооборот, время на учет и контрольные процедуры;- улучшить взаимодействие с инспекцией.Документ: Проект приказа ФНС России Арендная плата за публичный земельный участок: опубликован закон о едином подходе к ее расчету (20.08.2024)По общему правилу плату за аренду государственных и муниципальных участков станут исчислять исходя из кадастровой стоимости. Это коснется договоров, которые будут заключать с 2 января 2026 года.Среди исключений ситуация, когда сделку оформляют на аукционе.Сейчас, если не было торгов, обычно взимают регулируемую плату. Основные принципы ее определения не обязывают учитывать кадастровую стоимость. Это рекомендация для большинства случаев.Документ: Федеральный закон от 08.08.2024 N 321-ФЗ РСВ: налоговая служба предлагает скорректировать форму отчета (19.08.2024)ФНС планирует обновить форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения и формат подачи. Так, хотят ввести новую графу 141 в подраздел 3.2.1 раздела 3 и отдельно включать в нее выплаты по ГПД (п. 1.1.7 проекта). В целом же для основной массы страхователей изменения больше технические. Например, предлагают заменить штрихкоды.Также в связи с принятием законов в рамках налоговой реформы для плательщиков взносов - субъектов МСП с основным видом деятельности "обрабатывающее производство" предлагают дополнить раздел 1 расчета новым приложением 3.1 (п. 1.1.9 проекта). Напомним, что с 1 января 2025 года для них уменьшат пониженный тариф взносов с 15% до 7,6% при соблюдении, в частности, условий по доходам.Если приказ примут, новую форму РСВ нужно будет использовать, начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года.Актуальную информацию о налоговой реформе см. в обзоре.Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149883) Суд подтвердил вычет НДС по одной из сделок: налогоплательщик доказал реальность операций (19.08.2024)Инспекция отказала в вычете НДС по сделкам с рядом контрагентов: сделки формальные, реальных операций нет.Суды с выводами налоговиков согласились частично. Они признали правомерным вычет НДС по сделке с 1 контрагентом:- товар с его склада перевозила транспортная компания, услуги подтверждали ТТН;- директор контрагента подтвердил сделку;- исполнение договора отражено в бухотчетности и декларациях.Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.07.2024 по делу N А60-44504/2023 Суды отказались признать незаключенным трудовой договор, который за работника подписало другое лицо (19.08.2024)После проверки организации прокурор счел, что одного из сотрудников приняли на работу фиктивно. Он не мог сам подписывать трудовой договор и соглашения к нему, потому что в тот период был за границей. От имени сотрудника это делало другое лицо. Прокурор обратился в суд, чтобы признать договор незаключенным и взыскать зарплату как неосновательное обогащение.Три инстанции сочли требования необоснованными. Специалист приступил к труду и выполнял обязанности дистанционно с ведома и по поручению работодателя. Зарплату получал за выполнение функций. Факт трудовых отношений установили, а значит, договор с сотрудником заключен.Напомним, на то, что у работника нет возможности передать право подписи трудового договора другому лицу, указывал в том числе Минтруд.Документ: Определение 6-го КСОЮ от 01.08.2024 по делу N 88-17581/2 с 12 по 16 августа 2024 года ФНС планирует дополнить коды доходов и вычетов по НДФЛ рядом новых позиций (16.08.2024)Налоговики направили на общественное обсуждение проект с изменениями в перечнях кодов видов доходов и вычетов налогоплательщика. Так, список кодов доходов хотят расширить позициями:собственности или ином вещном праве более 5 лет.С- 2006 - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, районах с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;- 2792 - доходы от реализации или погашения долей в уставном капитале, акций российских организаций, которые на дату реализации непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве реди прочего коды вычетов предлагают дополнить позициями:- 106 - 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса "Готов к труду и обороне" со знаком отличия;- 516 - положительный финрезультат по операциям на ИИС, который открыт начиная с 2024 года, если доходы перечислены непосредственно на такой счет.Документ: Проект приказа ФНС России В заключении договоров с ИП - бывшими работниками суд увидел схему ухода от налогов (16.08.2024)Организация заключила с ИП договоры маркетинговых услуг, агентские и сервисные договоры. Инспекция решила, что договоры фиктивные. Их заключение позволило организации получить экономию по налогу на прибыль, НДФЛ и взносам.Суды согласились. Общество создало схему ухода от налогов:- ИП выполняли ту же работу и в том же объеме, что и ранее, когда были сотрудниками организации;- договоры заключили в день регистрации физлиц как ИП (на следующий день);- организация обеспечивала их связью, рабочим местом;- ИП подписывали и согласовывали договоры и письма так же, как работники;- деньги от общества ИП переводили сотрудникам организации и ее контрагентов, в которых работали сотрудники общества по совместительству, с назначением "материальная помощь", "перевод денежных средств". Деньги выводили для выплаты "серой" зарплаты;- долги организации ИП уступили директору общества, который простил их. После уступки общество не прекратило расчеты с ИП;- у ИП был доступ к бухгалтерии организации. Они могли проверять объемы продаж и контролировать размеры своего вознаграждения, которое зависело от этого объема;- IP-адреса предпринимателей и общества совпадали;- то, что работники изменили статус на ИП, не повлияло на отношения организации с контрагентами (договоры с ними продлили, клиентская база не выросла и т.д.).Документ: Постановление 10-го ААС от 01.07.2024 по делу N А41-5764/2023 К врачу сотрудник пошел после составления акта о его отсутствии - суды отменили увольнение за прогул (16.08.2024)Работника не было на месте более 4 часов, о чем составили акт. Уже после этого, в тот же день он обратился за медпомощью. Работодатель счел, что уважительных причин отсутствовать до похода к врачу не было, поэтому уволил его за прогул. Сотрудник оспорил действия организации.Три инстанции сошлись во мнении: трудовой договор расторгли незаконно в период нетрудоспособности. Она определяется с даты, а не со времени обращения за медпомощью.Документ: Определение 1-го КСОЮ от 05.06.2023 по делу N 88-18754/2023 ЕНС: налоговики пояснили, что вместе с налогом с истекшим сроком взыскания из сальдо исключают пени (15.08.2024)ФНС напомнила, что в случае пропуска инспекцией срока взыскания налога она теряет возможность взыскания пеней, начисленных на него. Ведомство рассказало, как в таком случае поступают с пенями:- если налог исключен из совокупной обязанности из-за истечения срока взыскания, пени также исключают из сальдо ЕНС до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или взыскании таких сумм;- если по налогу суд принял решение о восстановлении пропущенного срока или взыскании недоимки, пени также восстанавливают в совокупной обязанности;- если по налогу суд принял акт об утрате возможности взыскания недоимки из-за истечения срока, в т.ч. есть определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании, налог и пени признают безнадежными к взысканию и списывают.Согласно позиции КС РФ пени не начисляют на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила. Пени нельзя взыскать, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.Документ: Письмо ФНС России от 02.08.2024 N Д-5-08/66@ Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал: Минфин указал на нюанс с восстановлением НДС (14.08.2024)Остаточную стоимость основных средств нужно определять исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на амортизацию и обесценение. Также учитывают последующие капитальные вложения, которые связаны с улучшением или восстановлением ОС. Это делают, если проводилась достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция таких основных средств.Минфин отметил, что так остаточную стоимость определяют и в ситуации, если была произведена единовременная корректировка балансовой стоимости ОС по п. 49 ФСБУ 6/2020. Это может быть, например, перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования.Документ: Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 Посещение военкомата по повестке - уважительная причина отсутствия на работе, по мнению судов (14.08.2024)Сотрудника вызвали в военкомат по повестке, о чем он уведомил работодателя. Однако тот счел это прогулом и уволил сотрудника. Действия организации он оспорил.Апелляция и кассация сочли: специалист не вышел на работу по уважительной причине.На решение не повлияли доводы о том, что сотрудник отсутствовал всю смену, хотя был в военкомате несколько часов. Он находится далеко.Какие еще причины невыхода на работу признают уважительными, подскажет готовое решение.Документ: Определение 1-го КСОЮ от 24.06.2024 N 88-16622/2024 Передача чека клиенту и применение ККТ в общепите - новые правила с 1 марта 2025 года (13.08.2024)Среди поправок к Закону о ККТ выделим такие:- передавать чек клиенту разрешили через информресурс ФНС (пп. "б" п. 2 ст. 1 закона);- при расчетах за услуги общепита напечатать чек нужно после того, как клиент попросил счет, но до момента оплаты. Такой чек подтверждает предстоящий прием денег (пп. "д" п. 2 ст. 1 закона).Эти и ряд других новшеств вступят в силу 1 марта 2025 года (ч. 1 ст. 3 закона). Некоторые поправки по регистрации ККТ начнут действовать с 1 сентября 2025 года (ч. 2 ст. 3 закона).Документ: Федеральный закон от 08.08.2024 N 274-ФЗ Прием на работу незадолго до декрета: суды не всегда признают неправомерной выплату пособия (13.08.2024)Женщину приняли на работу за 2 месяца до отпуска по беременности и родам. Помимо этого, должность сотрудницы оставалась вакантной как до, так и после приема ее на работу. СФР посчитал трудоустройство фиктивным, выплату пособия неправомерным. Работодатель настаивал: с сотрудницей заключили трудовой договор, вели табель учета рабочего времени.15-й ААС встал на сторону фонда:- до трудоустройства женщина никогда не работала;- работа сотрудницы была связана с вредными условиями труда;- после ее ухода в отпуск по беременности и родам должность осталась вакантной. До приема женщины на работу эти обязанности также никто не исполнял. Значит, не было нужды ее трудоустраивать;- руководитель может принять на работу любое лицо и установить ему любое вознаграждение. Однако выплату пособия нельзя ставить в зависимость от такого права;- трудовой договор - это не просто его подписание, но и исполнение трудовых обязанностей.В подтверждение своих выводов суд сослался на многочисленную практику.В сходном деле АС Уральского округа встал на сторону организации, несмотря на трудоустройство женщины за 6 дней до отпуска по беременности и родам на полставки. Он в том числе отметил:- сотрудница имела нужную квалификацию и стаж;- продолжила работать после рождения ребенка;- незаконное возмещение пособия фонд доказать не смог.Стоит отметить, что позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна, и зависит от обстоятельств дела.Документы: Постановление 15-го ААС от 26.07.2024 по делу N А32-70005/2023Постановление АС Уральского округа от 01.08.2024 по делу N А47-15973/2022 Прослеживаемость: ФНС раскрыла особенности подтверждения регистрационного номера партии товаров (13.08.2024)Налоговики отметили, что сейчас в систему прослеживаемости не поступает часть сведений о ввозе в РФ прослеживаемых товаров. Из-за этого у участника оборота нет возможности проверить регистрационный номер партии на сервисе "Проверка регистрационного номера партии товара".Ведомство пояснило: чтобы подтвердить корректность номера, участник оборота может предоставить контрагенту копию декларации на товары.Позиция ФНС согласована с ФТС и Минфином.Документ: Письмо ФНС России от 02.08.2024 N СД-4-15/8799@ Ежемесячное пособие при рождении, остаток маткапитала, надбавка к пенсии - закон опубликован (13.08.2024)Скорректировали порядок выплаты ежемесячного пособия при рождении и воспитании ребенка, получения остатка маткапитала деньгами, ввели ежемесячную надбавку к пенсии ряду лиц и другие новшества.Так, если один из родителей (усыновителей и т.д.) уже получает пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего (п. п. 2 и 3 ст. 1 закона). Изменения заработают с 1 января 2025 года (ч. 1 ст. 7 закона).Единовременно можно получить остаток маткапитала размером не более 10 тыс. руб. Правила предоставления выплаты и форму заявления на ее получение установит правительство (пп. "б" п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 3 закона). Поправки уже заработали (ч. 2 ст. 7 закона).С 1 января 2025 года инвалиды I группы (кроме инвалидов с детства I группы) и пенсионеры старше 80 лет станут получать ежемесячную надбавку к пенсии 1200 руб. Выплаты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях увеличат на коэффициент. Суммы будут ежегодно индексировать (п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 7 закона). Сейчас ежемесячную компенсационную выплату в размере 1200 руб. получают те, кто не работает и ухаживает за инвалидами I группы или за престарелыми.Документ: Федеральный закон от 08.08.2024 N 313-ФЗ Опубликован закон о льготе по НДС для подрядчиков, которые строят жилье и используют счета эскроу (13.08.2024)Работы подрядчика по договору строительного подряда, заключенному с физлицом по Закону о строительстве жилых домов с использованием счетов эскроу, освободили от НДС (ст. 1 закона). Изменения заработают 1 апреля 2025 года (ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 08.08.2024 N 283-ФЗ Отказ от создания амортизируемого имущества: ВС РФ рассмотрит спор об учете уже понесенных затрат (13.08.2024)По итогам камеральной проверки налоговая установила: организация неправомерно отнесла к внереализационным расходам стоимость незавершенных капвложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. Сюда вошли в том числе затраты:- на рабочую и проектную документацию;- инженерно-геодезические работы;- строительно-монтажные работы;- покупку оборудования.По мнению проверяющих, их нужно было включить в расходы по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства.Нижестоящие суды поддержали налоговую. Организация понимала, что не может учесть расходы, в частности, на проектную документацию для строительства объектов ОС, от создания которых отказались. Компания фактически переквалифицировала затраты в прочие, чтобы не допустить применения к ней прямого запрета.ВС РФ обратил внимание на доводы общества. Отказ от создания амортизируемого имущества означает, что учесть уже понесенные расходы нельзя. Эта позиция противоречит в том числе ст. 252 НК РФ. Так, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на произведенные расходы. Последними признают любые затраты, если их понесли с целью получить доход. Когда организация начала нести спорные расходы, она не сомневалась в том, что они принесут прибыль.Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.Документ: Определение ВС РФ от 23.07.2024 N 305-ЭС24-1023 Договор с самозанятым: СФР пояснил, когда в ЕФС-1 отражают выплаты (13.08.2024)Вознаграждение самозанятому надо включить в подраздел 1.1 формы ЕФС-1, если в договоре с ним есть условие об уплате взносов на травматизм. Выплаты также указывают в строке 1 подраздела 2.1.Документ: Письмо СФР от 05.08.2024 N 19-20/35785 ЦБ РФ обновил прогноз по ключевой ставке на 2024 год и перспективу (12.08.2024)Банк России повысил прогноз средней ключевой ставки на 2024 год до 16,9 - 17,4%. При этом с 29 июля до конца 2024 года прогнозируется средняя ключевая ставка 18 - 19,4%.В 2025 году она в среднем будет 14 - 16%, в 2026 году - 10 - 11%. Предполагается, что в обновленный нейтральный диапазон 7,5 - 8,5% ставка вернется лишь в 2027 году.По сравнению с предыдущим прогнозом диапазоны ставки на 2024 - 2026 годы повысили на 1,4 - 4%. Такой пересмотр произошел из-за новой оценки реальной нейтральной ставки и того, что сохранилось высокое инфляционное давление. Оно связано со значительным отклонением российской экономики вверх от траектории сбалансированного роста. Чтобы возобновить дезинфляцию и вернуть инфляцию к цели, нужна большая степень жесткости денежно-кредитных условий, чем ожидали.Документ: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 07.08.2024 (http://cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/#a_162516file) Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года: СФР разъяснил правила (12.08.2024)Страховые пенсии работающим пенсионерам станут индексировать с 2025 года. Делать это будут ежегодно в 2 этапа - в феврале и апреле. Закон об индексации опубликован.Каждую февральскую индексацию проведут с учетом индекса роста потребительских цен за прошлый год. Повышение затронет всю пенсию целиком (страховую и фиксированную части) вкупе со всеми прежними индексациями.На втором этапе пенсии проиндексируют исходя из роста доходов Соцфонда. Такое повышение затронет только страховую часть.Документ: Информация с сайта СФР от 07.08.2024 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2024/08/07/265783) НДС 0% для гостиниц: Минфин поддержал продление льготы (12.08.2024)Ведомство согласилось с предложением Минэкономразвития продлить льготу до 2030 года.Нулевую ставку для гостиниц в России ввели 1 июля 2022 года. Под льготу попадают услуги по предоставлению мест для временного размещения гостей, а также по сдаче в аренду объектов туриндустрии.Действие ставки 0% ограниченное. Для первых услуг - по 30 июня 2027 года, для вторых - до истечения 20 последовательных налоговых периодов, следующих за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию.Документ: Информация с сайта Президента РФ от 07.08.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/74717) Патент для иностранных граждан: ФНС разъяснила, как округлять фиксированные авансовые платежи (12.08.2024)Иностранцы, которые работают в России по патенту, уплачивают НДФЛ фиксированными авансовыми платежами. Налоговики пояснили, что такие платежи нужно считать в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма в 50 копеек и более округляется до полного рубля.Документ: Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-11/8568@     5 по 9 августа 2024 года Заказчик не получил вычет НДС, поскольку подрядчик аннулировал декларацию, - суд взыскал ущерб (09.08.2024)Организации заключили договор на разработку проектных и рабочих документов. Позже договор расторгли. Стороны оформили акт сдачи-приемки. Заказчик заявил вычет НДС по счету-фактуре, выставленному подрядчиком. Спустя время подрядчик аннулировал налоговую отчетность, поскольку ее подписало неуполномоченное лицо. Заказчику пришлось подать уточненную декларацию и восстановить налог. Он потребовал от подрядчика возместить ущерб.Суды трех инстанций поддержали заказчика. Причина корректировки отчетности и восстановления НДС - нарушения со стороны подрядчика. Это указывает на причинно-следственную связь между недобросовестным поведением подрядчика и ущербом заказчика.Документ: Постановление АС Московского округа от 10.07.2024 по делу N А40-115472/2023 Цифровой рубль: ЦБ РФ обновил альбом распоряжений (09.08.2024)Банк России представил новую версию альбома распоряжений для платформы цифрового рубля - 2025.1. Ее применяют с 1 января 2025 года.В альбоме есть формы распоряжений для операций с цифровыми рублями, а также правила заполнения реквизитов этих документов.Сейчас альбом (версия 2023.1) предлагает участникам и пользователям платформы заполнять отдельные формы распоряжений о пополнении счета цифрового рубля и выводе средств с него. Со следующего года будут единые формы этих распоряжений.Напомним, с 1 января 2025 года заработают поправки к НК РФ по операциям с цифровым рублем.Документ: Альбом распоряжений для платформы цифрового рубля. Версия 2025.1 ЕФС-1 при приеме на работу совместителя: СФР указал на нюанс заполнения (09.08.2024)При заключении трудового договора с внешним или внутренним совместителем коды "НЕПД" или "НЕПН" в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 указывать не нужно.Что следует учесть перед приемом на работу внутреннего или внешнего совместителя, подскажет готовое решение.Документ: Письмо СФР от 23.07.2024 N 19-20/33495 Вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке: ФНС хочет обновить формы документов и утвердить форматы подачи (08.08.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с формами и форматами для вычетов в упрощенном порядке.В проекте есть 3 формы заявления на вычет (приложения 1 - 3 к проекту приказа об утверждении форм). В действующем приказе их 2. Заявления на инвестиционный и имущественный вычет нужно будет подавать по разным формам. Сейчас форма для них единая. В заявлении об инвестиционном вычете можно будет заявить вычет на долгосрочные сбережения.В проекте есть также формы сообщений о невозможности получения вычетов (приложения 4 - 7 к проекту приказа об утверждении форм) и форматы подачи заявлений (приложения 8 - 10 к проекту приказа об утверждении форм).Документы по вычету на долгосрочные сбережения надо применять в части взносов налогоплательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных с 1 января 2025 года (п. 4 проекта приказа об утверждении форм).Отдельным приказом планируют утвердить форматы подачи документов для обмена информацией при предоставлении вычетов на долгосрочные сбережения в упрощенном порядке (приложения 1 - 5 к приказу об утверждении форматов). Среди них форматы представления сведений НПФ и налоговыми агентами.Приказы вступят в силу 1 января 2025 года (п. 3 проекта приказа об утверждении форм, п. 2 приказа об утверждении форматов).Документы: Проект приказа ФНС России об утверждении форм (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149552)Проект приказа ФНС России об утверждении форматов (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149553) Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики предлагают обновить форму для банков (08.08.2024)ФНС направила на общественное обсуждение проект с уточненной формой информации о процентах по вкладам физлиц. Ведомство предлагает указывать выплаты в разрезе годов начисления процентов. Сейчас указывают общую сумму.Также хотят обновить формат, порядки заполнения и представления информации.Планируют, что приказ вступит в силу 1 января 2025 года (п. 3 проекта приказа).Напомним, ФНС рассказывала об особенностях подачи таких сведений.Документ: Проект приказа ФНС России Нельзя сократить работницу в отпуске по уходу за ребенком, даже если она не против, отметил Роструд (08.08.2024)Уволить мать ребенка до 3 лет по своей инициативе работодатель не может. Кроме того, запрещено так поступать, пока сотрудник в отпуске. Этого не допускает ТК РФ. Значит, даже если работница в декрете согласна на сокращение, провести его нельзя.В каких случаях можно уволить работников с детьми, подскажет готовое решение.Документы: Письмо Роструда от 17.07.2024 N ПГ/13198-6-1 Взыскание долгов по налогам с физических лиц: Минфин, ФНС и ВС РФ доработали проект (07.08.2024)Планируют установить внесудебный порядок взыскания недоимки с граждан.Среди предполагаемых новшеств отметим такие:- в совокупной обязанности не станут учитывать суммы, с которыми налогоплательщик не согласен, до вступления в силу судебного решения (п. 1 ст. 1 проекта). Свои возражения он подает в виде жалобы;- решение о взыскании налоговики обязаны направить в течение 6 месяцев с даты, когда истечет срок исполнения требования. После этого срока они должны обратиться в суд (п. 4 ст. 1 проекта);- если физлицо подало жалобу, решение инспекции приостанавливается до дня вступления в силу судебного акта о взыскании (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта);- срок направления несогласия со взысканием увеличат в 3 раза. Он составит 30 дней с момента уведомления об исчисленном налоге (пп. "в" п. 8 ст. 1 проекта).Поправки заработают с 1 ноября 2025 года (ст. 4 проекта).Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=148573)Информация Минфина России (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39201) Роструд пояснил, как отменить соглашение о расторжении трудового договора (07.08.2024)Стороны заключили соглашение об увольнении, но затем решили продолжить сотрудничество. В этом случае договоренность следует аннулировать в том же порядке, в котором ее оформили, уточнило ведомство. Нужно подписать соглашение об отмене документа.Чтобы составить его, можно использовать нашу форму.Документы: Письмо Роструда от 16.07.2024 N ПГ/13399-6-1 Импорт цветов и алкоголя из недружественных стран: увеличенные ставки пошлин заработают с 10 августа (07.08.2024)При ввозе из недружественных государств срезанных цветов и бутонов (для букетов или декора) нужно будет уплачивать 20% от таможенной стоимости. Речь идет о товарах с кодом 0603 по ТН ВЭД ЕАЭС. Обязанность нужно выполнять до 31 декабря 2024 года включительно.На тот же срок правительство установит ставки в размере 20%, но не менее 3 евро за литр 100-процентного спирта, в частности, для виски, рома, джина, водки и ликеров. Это затронет продукцию с кодами 2208 30 - 2208 70.Сейчас для таких цветов и алкоголя действуют ставки по Единому таможенному тарифу ЕАЭС. Они ниже, чем те, которые правительство предусматривает для импорта из недружественных стран. Так, при ввозе свежих роз пока уплачивают 5%, но не менее 0,3 евро за 1 кг.Есть и другие изменения. Например, для игристых вин и вермутов ставка составит 25%, но не менее 2 долларов США за литр. Это касается товаров с кодами 2204 10 и 2205. Пока уплачивают 20%, но не менее 1,5 доллара США за литр.Документ: Постановление Правительства РФ от 29.07.2024 N 1026 Суд: уточненная декларация после решения по проверке не влияет на начисленные суммы (06.08.2024)Организация подала уточненные декларации после того, как инспекция вынесла решение по проверке. Компания посчитала, что доначисления нужно пересчитать. Суды трех инстанций ей отказали.Суды напомнили: уточненные декларации, которые сдали после принятия решения, не могут менять начисленные недоимку, пени, штраф. Такая отчетность не подтверждает незаконность решения, не отменяет и не изменяет его результатов.Документ: Постановление АС Уральского округа от 26.06.2024 по делу N А60-15289/2023 Экологический сбор: правительство определило базовые ставки на 2025 - 2027 годы (06.08.2024)Кабмин утвердил базовые ставки экологического сбора сразу на 3 года.Напомним, ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню.На 2025 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки. Также утвердили коэффициенты, применяемые с 2026 года.Документы: Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041 Договоры аренды ТС с экипажем суд не признал трудовыми и отказал в начислении взносов на травматизм (06.08.2024)Страхователь заключил несколько договоров аренды автомобилей со своими работниками. Он оплачивал им услуги по управлению ТС и его технической эксплуатации. Фонд посчитал договоры трудовыми и начислил взносы. Свой вывод он обосновал так:- в предмете договора закрепили трудовую функцию: личное выполнение сотрудником работ определенного рода, а не разового задания заказчика;- в договорах нет конкретного объема работ;- отношения длящиеся и не прекращаются после выполнения услуг;- сотрудники выполняли трудовые функции ежемесячно;- в актах выполненных работ нет указания на конкретно оказанные услуги, их объем, срок и количество.Суд встал на сторону страхователя:- в договорах аренды нет условий о том, что исполнители должны соблюдать ПВТР и выполнять распоряжения работодателя;- нет условий о соблюдении физлицами режима работы и отдыха;- не установлено выплат по больничному и травматизму, нет иных гарантий соцзащиты;- оплату работ согласовали в твердом размере, ее выплачивают одним платежом;- договоры не имеют признаков трудовых;- сам факт трудовых отношений между организацией и сотрудниками не означает, что все выплаты в их адрес - это оплата труда.Отметим, что в спорах о переквалификации ГПД в трудовые и начислении взносов важны обстоятельства. Есть примеры, когда суды встают на сторону фонда.Документ: Постановление 17-го ААС от 15.07.2024 по делу N А60-1029/2024 Инспекция нарушила очередность обеспечительных мер - суд отменил ее решение (06.08.2024)После выездной проверки налоговики приняли обеспечительные меры - приостановили операции по счетам.Суд отменил заморозку, в частности, потому, что посчитал, что контролеры нарушили очередность:- счета можно блокировать лишь после ареста имущества и только в случае, если его стоимость меньше недоимки. Налоговики обязаны проверять наличие имущества и его стоимость. До полного исследования нельзя приостанавливать операции по счетам;- по данным учета и баланса у общества были ОС, материалы и дебиторская задолженность. Наличие имущества контролеры установили при осмотре.Суды отклонили довод проверяющих о том, что налогоплательщик вправе заявлять о замене обеспечительных мер. Налоговики обязаны доказать законность решения, включая то, что соблюли очередность принятия обеспечительных мер.Документ: Постановление АС Центрального округа от 27.06.2024 по делу N А36-2740/2023 Кассация: нельзя лишать работника годовой премии из-за увольнения до конца расчетного периода (06.08.2024)Специалист ушел по своей инициативе в августе. Позже работодатель не включил его в приказ о выплате премии по итогам года. Тот не согласился.Положение об оплате труда устанавливало, что те, кто уволился в течение года, рассчитывать на такое вознаграждение не могут. Исключение: пропорциональная выплата премии, если сотрудник покинул организацию из-за необходимости ухода за ребенком.Кассация отметила, что само по себе увольнение до конца расчетного периода не позволяет лишать специалиста годовой премии. Он участвовал в выполнении задач, от реализации которых зависит выплата. Организация могла определить размер премии пропорционально отработанному времени, учесть вклад сотрудника в общее дело предприятия, качество его работы, отношение к труду.Локальный акт компании предусматривал, что не во всех случаях увольнение по собственному желанию препятствует выплате премии. Следовало дать оценку тому обстоятельству, что у специалиста был ребенок, из-за ухода за которым он мог покинуть работу.Дело направили на новое рассмотрение.Отметим, практика по годовым премиям уволенным неоднородна. Роструд считает, что в приказ нужно включать только тех, кто на момент его издания состоит в штате компании.Документы: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8932/2024 Плата за аренду публичного земельного участка: единый подход к расчету принят в третьем чтении (06.08.2024)По общему правилу арендную плату за государственные и муниципальные участки станут исчислять исходя из кадастровой стоимости. Это коснется договоров, которые будут заключать с 2 января 2026 года (п. 1 ст. 1 и ч. 2 ст. 3 проекта).Среди исключений ситуация, когда сделку оформляют на аукционе.Сейчас, если не было торгов, обычно взимают регулируемую плату. Основные принципы ее определения не обязывают учитывать кадастровую стоимость. Это рекомендация для большинства случаев.Документ: Проект Федерального закона N 450825-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/450825-8) Пособия: суд не взыскал расходы из-за ошибочного кода подчиненности в сведениях от страхователя (05.08.2024)При подаче сведений о больничных страхователь указал неверный код подчиненности. Получилось так, что один из филиалов представил сведения на работников другого филиала. Фонд выяснил это при камеральной проверке. Он потребовал возмещения расходов: филиал как самостоятельный страхователь представил недостоверные сведения. Физлица не были его сотрудниками.Суд не поддержал фонд:- страхователь - само юрлицо. Регистрация в территориальных органах фонда по месту нахождения обособленных подразделений не меняет этот факт;- работники обоих филиалов - сотрудники одного страхователя;- страховые случаи реальны, больничные оформили верно;- пособия выплатили однократно. Ошибка не привела к завышению выплат;- деньги получили физлица, а не филиал;- излишних расходов у фонда нет.Документы: Постановление 12-го ААС от 12.07.2024 по делу N А12-26516/2023 Налоговый мониторинг: ФНС разработала 3 новых сервиса (05.08.2024)Ведомство разместило новые сервисы, которые должны помочь участникам налогового мониторинга интегрировать информсистемы с АИС "Налог-3". Информацию в сервисы налогоплательщики передают по своей инициативе через специализированный API.Первый сервис позволяет передавать данные о мерах господдержки (субсидии и гранты), которые влияют на работу компании в отчетном периоде. Сведения направляют ежегодно на 1 января года, в котором проводят мониторинг, но не позднее 1 марта.С помощью второго сервиса можно направить информацию о макроэкономических факторах (в т.ч. санкциях), которые затрагивают работу налогоплательщика в отчетном периоде. Такие данные подают ежеквартально по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.Третий сервис нужен для передачи сведений об инвестпроектах. Информацию направляют ежегодно в январе, начиная с года подписания договора (госконтракта) и по общему правилу до введения объекта инвестиций в эксплуатацию. Если информация изменилась, новые сведения направляют в первом месяце следующего квартала.Ознакомиться с этими и другими сервисами можно на сайте ФНС России в разделе "Налоговый мониторинг".Документ: Информация ФНС России Совместителю можно установить гибкий график работы, считает Минтруд (05.08.2024)В законе нет запрета на труд в гибком режиме при совместительстве. Если такой график не закреплен в ПВТР, допустимо ввести его по соглашению сторон трудового договора, пояснило ведомство.Важно соблюдать ограничения продолжительности работы совместителя. Как правило, она должна составлять не более 4 часов в день.Установить гибкий режим труда поможет путеводитель.Документ: Письмо Минтруда России от 02.07.2024 N 14-6/ООГ-4015   29 июля по 2 августа 2024 года Предупредительные меры: в расписке не указаны переданные документы - суды отказали в выплате (02.08.2024)Организация подала заявление о финансировании предупредительных мер. Фонд отказал в выплате, ссылаясь на то, что страхователь представил неполный комплект документов: не было декларации, сертификатов, заключения Минпромторга по СИЗ.Суды поддержали контролеров. В расписке-уведомлении спорные документы не указали. Объяснительную работника о поданном реестре арбитры не приняли. Они также отказали в его допросе и напомнили, что суд сам определяет достаточность доказательств для спора. Подтвердить перечень направленных в фонд документов можно лишь документами.Отметим, отказ в финансировании предупредительных мер из-за ошибок в заявлении и документах суды могут признать неправомерным.Документ: Постановление 13-го ААС от 09.07.2024 по делу N А56-106549/2023 Статистическая отчетность по форме 11 (сделка): Росстат обновил указания по заполнению (02.08.2024)Ведомство предусмотрело правило: когда нет наблюдаемого явления, респондент направляет "пустой" отчет. В этом случае заполняют титульный раздел, а в иных разделах ничего не указывают (в т.ч. нули и прочерки).Подробные указания по заполнению формы теперь будут только на официальном портале Росстата.Также скорректировали форму 11-НА и указания по ее заполнению.Документ: Приказ Росстата от 24.07.2024 N 316 Расходы подотчетного лица кассовые чеки без первички не подтверждают, решил суд (01.08.2024)При камеральной проверке инспекция не приняла кассовые чеки как подтверждение расходов подотчетника. Из них нельзя было понять, кто понес расходы. Суд поддержал налоговиков:- обоснованность расходов, произведенных за счет выданных под отчет денег, нельзя подтвердить только кассовыми чеками. Еще нужна первичка. Например, товарные накладные, акты, товарные чеки;- в кассовых чеках нет всех обязательных реквизитов для первички.Доводы организации, что расходы подтверждают договоры аренды транспорта, а все обязательные реквизиты кассового чека заполнены, отклонили:- договоры аренды транспорта, заключенные организацией с ее гендиректором и его женой (бухгалтером), не подтвердили расходы. Не было выплат с расчетного счета за аренду. Отсутствовали и перечисления НДФЛ с сумм по договорам;- при расчетах между организациями и ИП в чеке кроме обязательных реквизитов среди прочего должны быть наименование и ИНН покупателя. Их не указали.Суд отметил: использование арендованного транспорта подтверждают приказ о закреплении автомобилей за сотрудниками, заявки на использование транспорта, копии путевых листов с маршрутами движения автомобилей и временем их использования.Организация представила путевые листы, но в них нет конкретного маршрута следования. Вызвали сомнения и отметки о прохождении медосмотров. Суд счел, что путевые листы составили формально.Документы: Постановление 14-го ААС от 03.07.2024 по делу N А66-15/2024 ФНС рассказала, как заполнить корректировочный счет-фактуру, если меняются количество и цена товара (01.08.2024)Если одновременно изменились количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить цену, количество и стоимость до и после изменения, а также разницу между ними. В графе 5 следует указать итоговую корректировку стоимости.Документ: Информация ФНС России от 26.07.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/15100863/) Суды поддержали сотрудника, который не подписал согласие на обработку персональных данных по образцу (01.08.2024)Специалист согласился на обработку персональных данных, но не по формам работодателя. Из-за этого ему не предоставили дополнительные льготы: ДМС и дотацию на питание. Он оспорил действия организации.Суды отметили, что нельзя требовать данное согласие по строгому образцу, а при отказе лишать сотрудника льгот. Они могут зависеть только от деловых и профессиональных качеств работника. Согласие специалист вправе выразить в любой форме, которая позволяет подтвердить его получение.Отметим, подобный подход уже встречался в практике, например у 3-го КСОЮ.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 18.06.2024 по делу N 88-19257/2024Как получить персональные данные работника ЦБ РФ повысил ключевую ставку (30.07.2024)С 29 июля показатель равен 18%, что на 200 б. п. выше прежнего значения. Это первое повышение ставки с начала года.Следующее заседание регулятора - 13 сентября 2024 года.Стоит отметить, что ЦБ РФ повысил прогноз по инфляции на 2024 год до 6,5 - 7,0%. До конца года ключевая ставка планируется на уровне 18,0 - 19,4%.Документ: Информация Банка России от 26.07.2024 Матпомощь, оплата допдней отпуска, путевок и питания - суды не поддержали начисление взносов (30.07.2024)Работодатель установил в колдоговоре дополнительные гарантии и компенсации для отдельных категорий работников. В частности, организация:- выплачивала матпомощь женщинам в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, одиноким родителям, многодетным сотрудникам, помощь на решение жилищно-бытовых вопросов и др.;- оплачивала дополнительные дни отпуска в особых случаях (заключение брака, рождение ребенка и пр.);- компенсировала стоимость путевок в санаторий.СФР настаивал: спорные выплаты имеют признаки вознаграждения за труд и должны облагаться взносами на травматизм. АС Западно-Сибирского округа выводы фонда не поддержал:- у выплат социальный характер;- они не связаны с трудовыми функциями.В другом деле организация оплачивала сотрудникам питание. Фонд также настаивал о начислении взносов на травматизм. АС Московского округа встал на сторону работодателя. Он в том числе учел, что выплата:- не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий работы;- не включалась в систему оплаты труда. Решение о выплате приняли из-за сложной экономической ситуации.Суды часто приходят к сходным выводам, в частности, при оплате путевок, питания или оказании матпомощи.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А70-19287/2023Постановление АС Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023 ФНС разработала формат передачи счета на оплату (30.07.2024)На общественное обсуждение выставили проект формата представления электронного счета на оплату. Он описывает требования к XML-файлу передачи по ТКС такого документа.Утверждение формата позволит сократить документооборот, улучшить взаимодействие с налоговиками.Приказ заработает через 30 дней после опубликования.Документ: Проект приказа ФНС России Новый вариант передачи чека клиенту и ККТ в общепите - проект принят в третьем чтении (29.07.2024)Среди поправок к Закону о ККТ можно выделить такие:- передавать чек клиенту разрешат через информресурс ФНС (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);- при расчетах за услуги общепита напечатать чек нужно после того, как клиент попросил счет, и до момента оплаты. Такой чек подтверждает предстоящий прием денег (пп. "д" п. 2 ст. 1 проекта).Планируют, что эти и ряд других новшеств вступят в силу 1 марта 2025 года (ч. 1 ст. 3 проекта). Некоторые поправки по регистрации ККТ начнут действовать с 1 сентября 2025 года.Документ: Проект Федерального закона N 500600-8 ФНС: на привлечение к уголовной ответственности не влияет списание безнадежного долга по налогам (29.07.2024)Ссылаясь на позиции КС РФ и ВС РФ, налоговики пришли к выводу, что техническая операция списания долга не мешает уголовно-правовой оценке действий должника.Списание долга не возмещает ущерб. Обязанность по уплате налогов остается неисполненной. Списание лишь подтверждает, что возможности взыскания исчерпаны. Значит, это не мешает налоговикам привлечь должника к ответственности в общеисковом порядке.Документ: Письмо ФНС России от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 Вычет по НДФЛ на лечение: ФНС рассказала об особенностях заполнения справки об оплате медуслуг (29.07.2024)Налоговики указали, что числовые показатели в справке могут быть выравнены 2 способами:- по последнему, т.е. правому, знако-месту;- по первому, или левому, знако-месту.Если стоимостные показатели указаны слева направо с первого знако-места, то в свободных ставится прочерк.Ведомство напомнило, что о получении социальных вычетов в упрощенном порядке можно узнать на промостранице.Отметим, формы справок для упрощенного порядка получения социальных вычетов ФНС утвердила в конце прошлого года.Документ: Письмо ФНС России от 28.06.2024 N ЗГ-2-11/9605@ Минтруд подготовил предложения по переносу выходных в 2025 году (29.07.2024)4 и 5 января, 23 февраля и 8 марта в следующем году выпадают на выходные, поэтому их планируют перенести на другие даты. За счет этого среди прочего хотят продлить майские праздники.Субботу 1 ноября предложили сделать рабочей, чтобы вместо нее свободным днем стал понедельник 3 ноября.С учетом всех перестановок отдыхать сможем:- с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года (11 дней);- 22 и 23 февраля (2 дня);- 8 и 9 марта (2 дня);- с 1 по 4 мая (4 дня);- с 8 по 11 мая (4 дня);- с 12 по 15 июня (4 дня);- с 2 по 4 ноября (3 дня);- 31 декабря (1 день в дополнение к новогодним каникулам 2026 года).Общественное обсуждение проекта завершат 8 августа.Документы: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/p/148579)Информация Минтруда России от 25.07.2024 (https://mintrud.gov.ru/labour/94)  с 22 по 26 июля 2024 года МРОТ с 1 января 2025 года планируют увеличить более чем на 3 тыс. руб. - проект Минтруда (26.07.2024)На общественное обсуждение выставили поправки о повышении МРОТ. Со следующего года показатель планируют поднять до 22 440 руб. Сейчас он равен 19 242 руб.Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=149309) Споры о дроблении бизнеса: ФНС взяла на вооружение позиции судов (26.07.2024)Налоговики направили информацию о спорах, в которых суды подтвердили получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения бизнеса. Среди позиций ВС РФ можно выделить такие:- при расширении бизнеса нельзя создавать новые юрлица, если деятельность группы общая, а единственная цель разделения - налоговые преимущества от применения спецрежима;- если из единого бизнеса искусственно выделили часть, а затем передали ее подконтрольному лицу на спецрежиме, действия признают необоснованными;- дроблением бизнеса считают деятельность в ситуации, когда взаимозависимость участников повлияла на итоги работы. При этом взаимозависимыми их можно признать не только по основаниям, которые прямо установлены в НК РФ;- если деятельность налогоплательщика и взаимозависимого лица - искусственно разделенный единый производственный процесс, налоговую выгоду могут признать необоснованной;- если члены одной семьи ведут бизнес, это не говорит о дроблении. Однако формально вовлекать их в работу для налоговой экономии неправомерно.Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ Расчет пособий при рождении и остаток маткапитала деньгами - проект прошел Госдуму (26.07.2024)Депутаты в третьем чтении приняли поправки к ряду законов. Среди прочего планируют скорректировать порядок выплаты ежемесячного пособия при рождении ребенка, получения остатка маткапитала деньгами и др.Так, если один из родителей (усыновителей и т.д.) уже получает пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Изменения заработают с 1 января 2025 года (ч. 1 ст. 7 проекта).Единовременно можно будет получить остаток маткапитала размером не более 10 тыс. руб. Правила предоставления выплаты и форму заявления на ее получение установит правительство (пп. "б" п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 3 проекта). Предполагается, что поправки вступят в силу со дня опубликования закона (ч. 2 ст. 7 проекта).Документ: Проект Федерального закона N 594960-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/594960-8) Нельзя уволить инвалида по медпоказаниям без заключения о непригодности к работе, напомнили суды (26.07.2024)Специалист представил работодателю справку об инвалидности и копию индивидуальной программы реабилитации. Ему рекомендовали труд в специально созданных условиях, в т.ч. на дому. Организация уведомила его о том, что подходящих вакансий нет, и оформила увольнение. Работник его оспорил.Суды признали, что трудовой договор прекратили незаконно. Справка и программа реабилитации не заменяют медзаключения по результатам экспертизы профессиональной пригодности. У медико-социальной экспертизы иные цели, документы по ее итогам не содержат нужных сведений и не позволяют уволить инвалида.Подобный подход прежде применял ВС РФ.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 18.06.2024 по делу N 88-19424/2024 Изменения в налогах и администрировании: Госдума приняла масштабный проект (25.07.2024)Депутаты сразу во втором и третьем чтении рассмотрели поправки к НК РФ. Планируют, в частности, усовершенствовать налоговое администрирование, уточнить правила обложения по ряду налогов, ввести дополнительные меры поддержки.По сравнению с проектом, который приняли в первом чтении, в окончательной редакции можно выделить такие новшества:- корректируют правила отправки требований об уплате небольших долгов - не более 3000 руб. Так, инспекция направит требование не позднее одного года со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. (пп. "б" п. 18 ст. 1 проекта);- на 2024 год продлевают порядок расчета пеней по фиксированной ставке независимо от того, сколько дней была просрочка (п. 19 ст. 1 проекта);- текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте действует до конца 2027 года. Банки, как и сейчас, это правило применять не смогут (пп. "б" п. 31, пп. "а" п. 32 ст. 2, ст. 10  проекта);- по заявлению физлица налоговый агент при исчислении НДФЛ станет обязан учитывать документально подтвержденные расходы (пп. "б" п. 22 ст. 2 проекта).Документы: Проект Федерального закона N 577665-8Информация Минфина России от 23.07.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39185) Статистическая отчетность: закон о снижении нагрузки на малый бизнес опубликован (25.07.2024)Поправки к Закону о развитии малого и среднего предпринимательства и Закону о статистическом учете в основном заработают с 1 января 2025 года.Так, субъекты малого бизнеса станут представлять статотчетность через информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статданных" по перечням показателей. Сами перечни, порядок их формирования и ведения, а также периодичность сбора показателей утвердит правительство. Также правительство установит порядок работы информсистемы.У субъектов малого бизнеса по общему правилу не смогут собирать информацию, которой нет в перечнях. Исключения - административные данные по Закону о статистическом учете и сведения, которые нужно подавать по другим законам. Правило станут применять в части информации, которую собирают:- федеральные госорганы, ЦБ РФ, внебюджетные фонды - с 1 января 2027 года;- госорганы субъектов РФ - с 1 января 2028 года;- иные органы и организации - с 1 января 2029 года.Правительство также определит, с какой периодичностью будут проводить выборочные федеральные наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего бизнеса. Сейчас такие наблюдения проводят ежемесячно или ежеквартально (для микропредприятий - ежегодно).Документ: Федеральный закон от 22.07.2024 N 206-ФЗ Обеспечительные меры налоговиков: суд разрешил не учитывать дебиторскую задолженность как имущество (25.07.2024)Инспекция приостановила операции по счетам организации. Суды налоговую поддержали: при принятии обеспечительных мер дебиторская задолженность не может учитываться как имущество. Такой долг - требование к третьим лицам по неисполненным обязательствам. Включение долга в активы организации по правилам составления бухотчетности не придает ему статус реального имущества.Документы: Постановление АС Московского округа от 04.07.2024 по делу N А40-197432/2023 Взносы на травматизм: договор оказания услуг с бывшим работником суд признал трудовым (24.07.2024)Фонд при проверке выявил, что страхователь не платил взносы на травматизм с выплат по ГПД, который имел признаки трудового.Кассация поддержала страховщика:- до заключения договора ГПХ физлицо работало в этой же организации по трудовому договору и выполняло сходные работы;- договор неоднократно продлевали;- в соглашении не было объема работ;- оплата была ежемесячной, фиксированной. Ее перечисляли в день выплаты зарплаты;- страхователь обеспечивал условия труда;- физлицо было вовлечено в производственный процесс.Обращаем внимание, что в подобных спорах важны обстоятельства. Встречаются ситуации, когда суды не поддерживают проверяющих.Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.06.2024 по делу N А43-13560/2023 Удержание из зарплаты стоимости питания по заявлению: Минфин рассказал, как быть с налогами (23.07.2024)Налог на прибыль. Если работодатель по распоряжению работника направляет часть зарплаты не ему, а иному лицу, то такие расходы не учитывают при обложении прибыли. При этом организация признает в расходах всю зарплату.НДФЛ. Удержание из зарплаты не приводит к экономической выгоде физлица. Налогооблагаемого дохода у него нет.Страховые взносы. Поскольку организация не платит работнику за питание, объекта обложения нет.Документ: Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/3/46154 Персонифицированный учет, регистрация подразделений и другое: Минтруд подготовил поправки (23.07.2024)На общественное обсуждение вынесли проект изменений в законы о персонифицированном учете, о страховании от несчастных случаев, о пенсионном страховании, о страховании на случай нетрудоспособности и др.Планируют обязать страхователей сообщать сведения:- о том, есть ли в ГПД условие об уплате взносов на травматизм (пп. "а" п. 5 ст. 1 проекта);- о застрахованных, которые в отчетном периоде были в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком. Сейчас сведения представляют лишь об отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (пп. "б" п. 5 ст. 1 проекта);- о случаях неполного рабочего времени, надомной или дистанционной работы (пп. "г" п. 5 ст. 1 проекта).Порядок регистрации подразделений юрлиц как страхователей по соцстрахованию от несчастных случаев хотят сделать беззаявительным (п. 1 ст. 2 проекта). Сейчас такие страхователи сами подают заявление в СФР.Упразднят ряд обязанностей страхователя (п. 3 ст. 2 проекта). Речь идет о подаче в фонд сведений:- о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и наименования подразделений;- закрытии счета в банке, открытого для работы подразделения;- прекращении полномочий подразделения начислять выплаты физлицам.Подробнее об этих и других изменениях в обзоре.Документ: Проект федерального закона Выплата пособия при ошибке в СНИЛС: суд разрешил страхователю не возмещать расходы (23.07.2024)Страхователь подал сведения для пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Фонд его выплатил. Позднее выяснилось, что СНИЛС застрахованного неверный. Работодатель уточнил данные, и пособие выплатили повторно.При проверке фонд выявил излишние расходы и попытался их взыскать. Суды поддержали страхователя:- фонд не пояснил, почему он не выявил дублирование документов по серии и номеру свидетельства о рождении, дате рождения и Ф.И.О. ребенка;- проверяющие должны были внести в свои информресурсы сведения об изменении номера СНИЛС после сопоставления и проверки актуальных данных;- фонд мог проверить сведения, а у страхователя такой возможности не было. Ненадлежащую работу проверяющих нельзя ставить в вину работодателю.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.07.2024 по делу N А63-19096/2022 Инспекция направила требование по почте, а не по ТКС - суд отменил штраф за неподачу документов (23.07.2024)При встречной проверке налоговики почтой направили организации требование представить документы. Позднее выяснилось, что их вовремя не подали, поэтому ту оштрафовали.Первая инстанция и кассация с инспекцией не согласились:- организация - крупнейший налогоплательщик и участник обязательного электронного документооборота. Она должна сдавать декларации электронно, поэтому в том же виде должна получать документы от инспекции;- инспекция не доказала, что направляла требование по ТКС и организация его не приняла;- налоговики не вправе произвольно выбирать способ направления документов.Документ: Постановление АС Уральского округа от 03.07.2024 по делу N А76-27137/2023 Суды снова поддержали отказ в трудоустройстве из-за приема более подходящего кандидата (23.07.2024)Соискатель после собеседования попросил предоставить информацию о его результатах. Ему ответили, что кандидатов было много и на должность приняли того, кто больше подходил по деловым качествам. Специалист счел, что ему отказали незаконно, и обратился в суд.Три инстанции признали правомерными действия работодателя. Он не обязан заключать трудовой договор с конкретным соискателем и сам вправе принимать кадровые решения. При этом специалист не относится к категории лиц, которым нельзя отказывать в приеме на работу.Отметим, к подобному выводу суды, например 8-й КСОЮ, уже приходили.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 02.07.2024 по делу N 88-15898/2024 Поправки о небанковских поставщиках платежных услуг внесены в Госдуму (23.07.2024)Планируют создать небанковских поставщиков платежных услуг (НППУ). Они смогут по поручениям клиентов составлять и направлять, например, в кредитные организации, где открыты счета клиентов, электронные распоряжения на переводы средств. Также ряд НППУ будут сами оказывать услуги по перечислению денег, в т.ч. электронных (с. 2 и 3 проекта).Среди особенностей работы НППУ отметим такие (с. 58 и 62 проекта):- средства клиентов для переводов будут на спецсчете ЦБ РФ;- деньгам на этом счете дадут "иммунитет" от взысканий по обязательствам НППУ;- на данные средства нельзя наложить арест по долгам НППУ. То же касается приостановки операций по счету;- НППУ будет хранить сведения о переводах минимум 5 лет с даты перечисления денег или направления распоряжения.ЦБ РФ разместит реестр НППУ на своем сайте (с. 22 проекта).Есть и другие положения. Новшества заработают через 6 месяцев со дня опубликования закона (с. 85 проекта).По словам авторов проекта, поправки позволят усилить конкуренцию на рынке платежных услуг, сделать их доступнее и т.д.Сейчас платежные услуги оказывают кредитные организации, банковские платежные агенты и пр.Документ: Проект Федерального закона N 673197-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/673197-8) Суд подтвердил, что акт налоговой проверки может подписать не тот, кто ее проводил (22.07.2024)Организация оспорила в суде результаты выездной проверки. Среди прочего она ссылалась на то, что акт подписало неуполномоченное лицо.Выяснилось, что справку о проверке заверил работник инспекции, которого позже уволили. Акт подписал другой сотрудник.4-й ААС отметил: подписание акта другим лицом не нарушает права налогоплательщика. Принимает решение о привлечении к ответственности не подписавшее акт лицо, а руководитель инспекции или его зам.Суды пришли к выводу: то, что акт подписал сотрудник инспекции, которого нет в решении о проверке, не нарушает существенные условия рассмотрения материалов. Значит, нельзя безусловно признать решение недействительным.Документ: Постановление 4-го ААС от 30.05.2024 по делу N А10-7361/2021 ФНС хочет скорректировать декларацию по НДПИ (22.07.2024)На общественное обсуждение выставили изменения формы декларации, порядка ее заполнения и формата подачи.Так, раздел 3 хотят дополнить подразделами 3.2 и 3.3. В них надо отражать сведения для определения показателей Ккг2023 и Ккг2024 при добыче газа горючего природного. Также в подраздел 5.1.1 добавят строки 171 и 172 для величин Кдрм и Vдрм, которые используют для расчета налога при добыче полупродуктов с драгметаллами.Планируют, что приказ вступит в силу через 2 месяца после опубликования. Обновленную декларацию нужно будет подавать с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу документа (п. 2 проекта приказа).Документ: Проект приказа ФНС России КС РФ: в ряде случаев можно уплатить штраф со скидкой 50%, даже если нарушение выявила прокуратура (22.07.2024)Если несоблюдение обязательных требований выявили при прокурорской проверке, нарушитель или другое лицо вправе уплатить лишь половину штрафа. Для этого нужно выполнить ряд условий КоАП РФ. Одно из них - деньги надо перевести не позже 20 календарных дней с даты, когда вынесли постановление о наказании.Такую возможность предусмотрел КС РФ. Он постановил закрепить ее в КоАП РФ и посоветовал подумать над распространением льготы на другие случаи, когда нарушения обязательных требований выявляет государство. Речь идет о надзорных мероприятиях не по Закону о прокуратуре, Закону о госконтроле или Закону о защите прав юрлиц и ИП.Ранее во многих ситуациях суды ограниченно толковали норму о данной льготе. Они считали, что ее нельзя применять, если нарушение зафиксировали в рамках прокурорского надзора.Документ: Постановление КС РФ от 18.07.2024 N 39-П Минцифры: заявки на отсрочку от армии для ИТ-специалистов принимают с 24 июля 2024 года (22.07.2024)Сотрудники ИТ-компаний с 24 июля по 6 августа смогут через Госуслуги подать заявку на отсрочку от службы в армии в рамках осеннего призыва 2024 года.Если специалист не передаст информацию, то организация вправе сама внести его в перечень.Заявки сотрудников отобразятся в личном кабинете работодателя на портале. Нужно подтвердить данные специалистов и отправить списки в Минцифры до 11 августа. От одной компании их может быть несколько.До 31 августа Минцифры передаст сведения в Минобороны. С 1 октября по 31 декабря 2024 года призывная комиссия примет решения по отсрочке.Кто из сотрудников ИТ-компаний может подать заявку, подскажет путеводитель.Документ: Информация Минцифры России от 16.07. с с 15 по 19 июля 2024 года ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых (19.07.2024)Работодатель может нанять штатных сотрудников, которые ранее сотрудничали с ним как самозанятые. Ведомство пояснило: в этом случае нет налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.Для оценки каждой ситуации налоговики применяют риск-ориентированный подход. Отношения оценивают в комплексе, а не по одному критерию. Работодателя проверяют более чем по 20 параметрам, например:- длительность и постоянство работы самозанятых с организациями или ИП;- периодичность и размер выплат;- есть у самозанятых иные источники дохода или нет.Документ: Информация ФНС России от 17.07.2024 Минпромторг предложил поднять утилизационный сбор с 1 октября 2024 года и ежегодно его индексировать (19.07.2024)Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект. По нему среди прочего в этом году хотят повысить коэффициенты сбора для ряда автомобилей и спецтехники на 70 - 85%. Затем планируют ежегодно до 2030 года индексировать большинство величин на 10 - 20%.Так, например, с октября 2024 года по 2030 год увеличится расчетный коэффициент для новых автомобилей с объемом двигателя:- не более 1 тыс. куб. см - с 7,51 до 15,84;- свыше 1, но не более 2 тыс. куб. см - с 27,81 до 58,62;- свыше 2, но не более 3 тыс. куб. см - с 78,14 до 164,75;- свыше 3, но не более 3,5 тыс. куб. см - с 89,73 до 189,17;- более 3,5 тыс. куб. см - с 114,26 до 240,89.Индексация затронет и транспорт, с даты выпуска которого прошло более 3 лет.Документ: Проект постановления Правительства РФ Налог на прибыль и приостановка международных договоров: Минфин напомнил, как быть налоговому агенту (19.07.2024)8 августа 2023 года президент приостановил ряд положений соглашений об избежании двойного налогообложения.Налоговый агент может и дальше не удерживать налог или рассчитывать и удерживать его по пониженным ставкам. Так делают с 8 августа 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно, если выполнены условия:- доходы не облагали или облагали по пониженным ставкам до момента приостановки положений соглашения;- российская организация и иностранная компания не взаимозависимы;- иностранная компания предоставила налоговому агенту необходимые подтверждения.Документ: Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-08-05/37522 Роструд напомнил, что отпуск с последующим увольнением можно не предоставлять (19.07.2024)Давать сотруднику отпуск с последующим увольнением - право работодателя, а не его обязанность. Если организация откажет в нем, то при расторжении трудового договора она выплачивает компенсацию за неиспользованные дни отдыха.Такую позицию Роструд неоднократно высказывал. Суды ее разделяют.Документ: Письмо Роструда от 21.05.2024 N ПГ/09778-6-1 Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС собрала обзор практики КС РФ и ВС РФ (18.07.2024)Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:- налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников;- если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости;- налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания.Документы: Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@ Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью (18.07.2024)Передача недвижимости участнику в виде дивидендов - облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может.Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884 Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации для работодателей на сезон 2024 - 2025 годов (18.07.2024)Руководителям компаний советуют организовать иммунизацию персонала против гриппа. Нужно не допускать переохлаждения тех, кто выполняет обязанности зимой на открытом воздухе. Следует предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.В период подъема заболеваемости рекомендуют:- измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;- отстранять от работы лиц с повышенной температурой и признаками инфекции;- обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, антисептиками, при необходимости - перчатками;- проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.Документ вступит в силу 26 июля.Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 17.06.2024 N 7 Камеральная проверка декларации по НДС: суд счел законным запрос штатного расписания (17.07.2024)При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.Апелляция и кассация поддержали наказание:- в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;- штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;- налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023 Налоговая реформа: закон опубликован (16.07.2024)Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;- повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).Большинство поправок заработают с 2025 года.Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ Закон о ежегодной семейной выплате на детей опубликован (16.07.2024)С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона).Основные моменты:- выплату работающим родителям сделают ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона);- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона);- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона);- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона);- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона).Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документы: Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗИнформация с сайта Президента РФ от 13.07.2024 (http://kremlin.ru/acts/news/74547) Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования вновь смягчены (16.07.2024)С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.Документы: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 (http://government.ru/news/52114/) Программа долгосрочных сбережений граждан - закон об увеличении срока софинансирования опубликован (16.07.2024)Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличен с 3 до 10 лет. Поправки к Закону о НПФ вступили в силу 13 июля 2024 года.Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ.Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году.Документ: Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ Минфин: если в текущем году по налогу на прибыль убыток, то зачесть иностранный налог позже нельзя (16.07.2024)Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе.Такие разъяснения ведомство давало в прошлом году.Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863 Налоговая служба обновила реестр МСП (16.07.2024)ФНС актуализировала единый реестр субъектов МСП на основе информации:- о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год;- из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;- от госорганов и организаций.Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления.За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП - выбирать надежных контрагентов.Документ: Информация ФНС России от 11.07.2024 Минпромторг обновил список рекомендованных для госзакупок легковых автомобилей (16.07.2024)В перечень автомобилей, которые государственные и муниципальные служащие должны использовать в приоритетном порядке, включили:- Lada Largus;- ГАЗель NEXT, ГАЗель NN, ГАЗ Соболь и Соболь NN;- XCITE X-Cross 7.Теперь в актуальной редакции списка 14 брендов и более 40 моделей.Документ: Письмо Минпромторга России от 03.07.2024 N КА-69129/20 В графе 9 подраздела 1.1 ЕФС-1 можно указать даты как начала, так и окончания договора, пояснил суд (15.07.2024)Страхователь из-за окончания ГПД по нескольким застрахованным направил в фонд ЕФС-1. В графе 9 раздела "Основания" отразил дату заключения договора. Фонд пояснил, что нужно приводить дату прекращения договора. Страхователь подал корректировку. Фонд признал первоначальные сведения недостоверными, поскольку данные не были представлены вовремя. Страхователь оспорил решение в суде.Суды поддержали страхователя. Они пришли к выводу, что в графе 9 можно указать как дату заключения, так и дату прекращения договора. Страхователь не нарушил правила заполнения формы. Суды отметили, что дата прекращения ГПД была приведена в графе 2, а в графе 9 - дата его заключения.В деле рассматривали ЕФС-1 по форме, действовавшей до 1 января 2024 года. Полагаем, вывод применим к текущей форме, поскольку порядок заполнения в этой части аналогичен.Отметим, страхователь - учреждение. Считаем, подход суда можно применить и к коммерческим организациям.Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.06.2024 по делу N А14-14142/2023 ФНС разработала новые справочники налогового мониторинга (15.07.2024)Налоговики утвердили порядки ведения справочников:- рисков;- этапов бизнес-процесса;- видов транспорта и транспортировки товаров;- видов полезных ископаемых.Справочники используют в АИС "Налог-3" и информсистемах налогоплательщиков.Актуальный перечень справочников налогового мониторинга можно посмотреть на сайте ФНС.Ведомство пояснило, что справочник рисков войдет в Цифровой налоговый кодекс.Справочник будет пополняться поэтапно, в т.ч. за счет практики нарушения налогового законодательства.ФНС напомнила: цифровая модель кодекса нужна для внедрения единого контроля автоматической проверки полноты и корректности налоговой отчетности. Такой кодекс упростит проведение мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать риски при расчете налогов.Отметим, недавно налоговики обновили сервисы для мониторинга.Документы: Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/537@Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/536@Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/535@Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@Информация ФНС России от 11.07.2024Информация ФНС России от 05.07.2024 Должностные инструкции: работодатель сам определяет правила оформления, напомнил Минтруд (15.07.2024)ТК РФ не требует оформлять должностную инструкцию и не закрепляет ее содержание, правила утверждения и изменения. Ведомство полагает, что документ можно издать в порядке и по форме работодателя. Их следует установить в локальном нормативном акте.Отметим, подобную рекомендацию уже давал Роструд.Документы: Письмо Минтруда России от 25.06.2024 N 14-6/ООГ-3817  8 по 12 июля 2024 года Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС хочет уточнить порядок заполнения (12.07.2024)Налоговики направили на общественное обсуждение проект с изменениями правил заполнения налогового расчета доходов, выплаченных иностранным компаниям, и удержанных налогов.Так, перечень кодов доходов планируют пополнить кодами:- 441 - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в России взаимозависимому лицу;- 442 - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.Ведомство планирует применять изменения с подачи отчета за налоговый (отчетный) периоды 2025 года.Документы: Проект приказа ФНС России Порядок компенсации за работу в выходные и праздники в ТК РФ: проект принят в первом чтении (12.07.2024)При увольнении нужно компенсировать специалисту неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники. Он должен получить разницу между повышенной оплатой и той, что уже начислили в одинарном размере. Такую гарантию хотят закрепить в ТК РФ.Могут также уточнить, что использовать день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Еще вариант - присоединить отгул к отпуску в этом периоде.Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года.Отметим, до внесения изменений в ТК РФ применяют позицию КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники.Документ: Проект Федерального закона N 638766-8 Минфин сообщил о продлении семейной ипотеки (12.07.2024)По поручению президента семейную ипотеку пролонгировали до 2030 года. Информацию об этом Минфин разместил на своем сайте. Однако поправки к условиям льготной программы пока не опубликованы.Минфин отметил, в частности, такие параметры семейной ипотеки:- ею вправе воспользоваться граждане хотя бы с 1 ребенком до 6 лет;- цель кредита - покупка квартиры в новостройке или строительство индивидуального жилого дома;- льготная ставка по кредиту - 6% годовых;- для жителей столицы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области размер кредита - до 12 млн руб., а для жителей других регионов - до 6 млн руб. Это суммы, на которые полностью распространяется льготная ставка;- первоначальный взнос - 20%.Напомним, банки из спецперечня могли выдавать основную часть кредитов по такой программе до 1 июля 2024 года.Документ: Информация Минфина России от 10.07.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center?id_4=39161) Минфин ввел в действие ряд поправок к МСФО (11.07.2024)Опубликовали приказ с поправками к МСФО:- Соглашения о финансировании поставок (поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7);- Международная налоговая реформа - модельные правила Компонента 2 (поправки к МСФО (IAS) 12);- Отсутствие возможности обмена валют (поправки к МСФО (IAS) 21).Так, поправки к МСФО (IAS) 12 описывают правила раскрытия информации о налогах на прибыль в рамках модельных правил Компонента 2, которые опубликовала ОЭСР.Документы: Приказ Минфина России от 04.06.2024 N 77нПриложение 1 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77нПриложение 2 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77нПриложение 3 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н Налоговая реформа: Совет Федерации одобрил поправки (11.07.2024)Предлагаемые изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Большинство поправок заработают с 2025 года.Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документы: Информация с сайта Совета Федерации от 10.07.2024 (http://council.gov.ru/events/news/158584/)Проект Федерального закона N 639663-8 Ежегодная семейная выплата на детей: сенаторы одобрили изменения (11.07.2024)С 2026 года планируют ввести налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 проекта).Основные моменты:- выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (п. 5 ст. 1 проекта).Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документы: Информация с сайта Совета Федерации от 10.07.2024 (http://council.gov.ru/events/news/158595/)Проект Федерального закона N 638814-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/638814-8) Экологический сбор: Минприроды хочет с 2025 года изменить правила взимания и исчисления (11.07.2024)На публичное обсуждение выставили проект с новыми правилами взимания экологического сбора. В них установят и порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.Среди новшеств можно выделить такое. При ввозе товаров (в т.ч. в упаковке) из государств - не членов ЕАЭС импортер сможет подать в ЕФГИС УОИТ уведомление о том, что сам утилизирует отходы. Сделать это нужно до дня выпуска товаров для внутреннего потребления. Если уведомление не подать, то в эти же сроки нужно будет уплатить сбор.Если импортер подаст уведомление, а сам не утилизирует отходы либо утилизирует их частично, ему нужно будет уплатить сбор до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 7 проекта правил).Данное положение будет действовать:- для товаров (упаковки) из перечня для эксперимента - с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2025 года (п. 4 проекта постановления);- для товаров (упаковки) не из переченя для эксперимента - с 1 января 2026 года (п. 5 проекта постановления).Предполагается, что документ вступит в силу 1 января 2025 года и будет действовать до 1 января 2031 года (п. 7 проекта постановления).Документ: Проект постановления Правительства РФ Приказ об увольнении отменили в последний рабочий день - суды нарушений не увидели (11.07.2024)Сотрудника уволили за неоднократный проступок. С приказом ознакомили утром и отдали трудовую книжку. Он продолжил трудиться, но почувствовал себя плохо и ушел. В тот же день работодатель счел увольнение ошибочным и отменил приказ. Поскольку специалиста на месте уже не было, его уведомили по телефону и направили сведения по почте. На работу тот так и не вышел, а позже обратился в суд, где просил восстановить его в должности.Три инстанции встали на сторону организации. Закон не запрещает отменять приказ об увольнении до истечения последнего рабочего дня, так как стороны еще состоят в трудовых отношениях.Нельзя отменить такой приказ либо внести в него изменения в одностороннем порядке уже на следующий день после расставания с работником или позднее.Документ: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8942/2024 Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года - закон опубликован (10.07.2024)Со следующего года возобновят приостановленную в 2016 году индексацию пенсий работающим пенсионерам. Она будет проходить ежегодно и по единым правилам как для неработающих граждан, так и работающих (п. 3 ст. 2):- с 1 февраля пенсию проиндексируют по уровню инфляции;- с 1 апреля - с учетом стоимости пенсионного коэффициента.Индексацию проведут исходя из размера пенсии на 31 декабря 2024 года.Напомним, с инициативой индексации пенсий выступил президент на ПМЭФ.Документ: Федеральный закон от 08.07.2024 N 173-ФЗ Кабмин продлил временное ограничение на вывоз риса до конца 2024 года (10.07.2024)Правительство продлило временное ограничение на вывоз риса (код 1006 по ТН ВЭД ЕАЭС) и рисовой крупы (код 1103 19 500 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Новый период действия правила - с 6 июля до 31 декабря 2024 года включительно.Для запрета предусмотрели исключения. Например, он не касается поставок риса в страны - члены ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию. Продукцию можно отправлять за рубеж для гуманитарной помощи, в рамках международных транзитных перевозок.Напомним, временное ограничение на экспорт риса и рисовой крупы ввели в 2022 году. Затем его продлевали до 30 июня 2024 года включительно.Мера нужна для стабильности на внутреннем продовольственном рынке.Документ: Постановление Правительства РФ от 06.07.2024 N 920 Пособие по уходу за ребенком: суд разрешил не возвращать переплату из-за ошибки в сведениях о днях (10.07.2024)Страхователь подал сведения для выплаты пособия по уходу за детьми. В данных о календарных днях, которые указывают для расчета пособия, была ошибка. При этом все суммы были указаны верно. ИП направил уточненный реестр сведений.СФР перечислил пособие. Позже было принято решение о возмещении выплаты.ИП обратился в суд. Все инстанции его поддержали.Они пришли к выводу, что страхователь не виноват в переплате. В реестре сведений сумма была верной. Фонд определил пособие без учета полного объема сведений из реестра.Суды установили, что исправленные сведения страхователь представил раньше, чем было перечислено пособие.Также фонд мог обнаружить ошибку, запросить корректировку и правильно рассчитать размер пособия. Он мог предотвратить переплату, не допустить необоснованного перерасчета или вовремя скорректировать выплаты пособия.Документ: Постановление АС Московского округа от 05.06.2024 по делу N А40-231713/2023 Суд подтвердил, что при переходе на ОСНО можно учесть амортизацию по объекту, купленному на УСН (09.07.2024)Организации перешли со спецрежима с объектом "доходы минус расходы" на общую систему. В декларации по налогу на прибыль отразили амортизацию объектов, которые приобрели и ввели в эксплуатацию при УСН. Налоговая посчитала, что это ошибка. Компаниям доначислили налог на прибыль, штраф и пени. Они обратились в суд.Первая инстанция поддержала контролеров, остальные - налогоплательщиков.Суды установили, что на спецрежиме организации купили ОС. Позже они перешли на общую систему. Остаточную стоимость определили в размере расходов на покупку, которые не учли при УСН. Повторного учета затрат нет. Компании уменьшили доход на амортизацию правомерно.Кассация отметила, что при переходе на общую систему нельзя ограничивать право начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования по остаточной стоимости объектов, которую определили при переходе.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 по делу N А46-31/2023 Уведомление об обособленных подразделениях в одном городе: ФНС обновила форму (09.07.2024)Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций, их можно поставить на учет в одной из них.С 1 января 2025 года сообщать в налоговую о своем выборе нужно по новой форме. Она стала меньше, ее сократили до 1 страницы. Больше не надо подробно указывать сведения об обособленных подразделениях. В уведомлении нужно сообщить о выборе инспекции - проставить ее код.Формат представления и порядок заполнения также изменили.Документы: Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@ ФНС рекомендовала продавцам товаров из ЕАЭС формы заявлений для постановки на налоговый учет (09.07.2024)С 1 июля организации из ЕАЭС, которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны платить НДС с продаж. Они обязаны встать на учет в инспекции.ФНС привела рекомендуемые для таких организаций формы, форматы и порядки заполнения заявлений:- о постановке на учет;- об изменениях в ранее сообщенных сведениях;- о снятии с учета.Их нужно применять до утверждения и вступления в силу приказа с формами, форматами и порядками заполнения. Его сейчас разрабатывают.К заявлению о постановке на учет нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц страны происхождения или другой равный по юридической силе документ. Если подавать заявление через сайт ФНС, можно представить скан выписки.Встать на учет нужно не позднее 30 календарных дней с момента начала продаж на маркетплейсе.Документ: Письмо ФНС России от 25.06.2024 N КВ-4-14/7156@ Выплата пособий: страхователь подал документы с опозданием - суд усмотрел смягчающие обстоятельства (08.07.2024)Фонд 29 марта 2023 года направил страхователю запрос о подаче сведений для назначения пособия. Ответ на запрос поступил 6 апреля 2023 года. За нарушение срока работодателя наказали.Суд снизил штраф до 1 тыс. руб. Он учел смягчающие обстоятельства:- страхователь признал вину;- у него был технический сбой;- просрочка незначительная;- медорганизации задержали ответы;- права и интересы застрахованного и фонда не нарушены.Отметим, суды уже признавали технические проблемы одним из смягчающих обстоятельств (17-й ААС, АС Восточно-Сибирского округа и др.). АС Уральского округа из-за сбоя программы вовсе отменил штраф.А вот АС Северо-Западного округа указал, что нарушение работы ПО - оргвопросы страхователя. Оно не исключает его вину.Подробнее о том, какие обстоятельства на практике считаются смягчающими, см. обзор.Документ: Постановление 9-го ААС от 06.06.2024 по делу N А40-277238/2023 Налог на прибыль и контролируемые сделки: Минфин напомнил о дате применения нового перечня офшоров (08.07.2024)Новый перечень офшоров в части государств и территорий, которые в старом списке отсутствуют, применяют с 1 января 2024 года. Сделок, доходы и расходы по которым признали в 2023 году, новый перечень не касается. Дата заключения договора не важна.Эту позицию Минфин уже высказывал. Подход ФНС аналогичен.Документ: Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492 ​ с 1 по 5 июля 2024 года Положительное сальдо ЕНС: суд не отсчитал срок возврата с даты сообщения инспекции о переплате (05.07.2024)На начало 2023 года у организации образовалась переплата по налогу на прибыль за счет уменьшения авансов, которые перечислили 22 октября 2018 года. В январе 2023 года она обратилась за возвратом. Налоговики отказали. Суд их поддержал:- если налогоплательщик не потребовал возврата переплаты аванса, перечисленного по итогам отчетного периода, этот платеж учитывают на дату окончания следующего отчетного (налогового) периода;- срок образования переплаты считают с даты подачи годовой декларации, но не позже срока ее представления. В данном случае 3-летний срок отсчитывают с 28 марта 2019 года;- то, что инспекция сообщала о переплате в 2020 году (есть справка о расчетах с бюджетом от 16 июня 2020 года), не значит, что с этого момента отсчитывают срок исковой давности;- организация при подаче деклараций за периоды 2018 - 2020 годов не могла не знать о переплате за 2018 год. Ей следовало обратиться за возвратом не позже 28 марта 2022 года.Документ: Постановление АС Московского округа от 31.05.2024 по делу N А40-110928/2023 Суд не поддержал начисление взносов на травматизм с оплаты путевок в санаторий (05.07.2024)По колдоговору организация оплачивала работникам путевки в санаторий. Взносы с этих сумм не платили. СФР счел, что взносы начислять нужно, так как спорных выплат нет в перечне необлагаемых сумм.Судьи с контролерами не согласились:- выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей, оплатой труда не являются;- у компенсации социальный характер. Сотрудники ее получали независимо от их квалификации, а также сложности, качества и условий работы.Суды уже приходили к сходным выводам.Документ: Постановление 2-го ААС от 15.05.2024 по делу N А29-16358/2023 Декларация по налогу на прибыль: ФНС обновила контрольные соотношения (05.07.2024)Налогоплательщикам следует отчитываться по налогу на прибыль с учетом измененных контрольных соотношений.Среди прочего налоговики уточнили, что соотношения 1.45, 1.46, 1.49 и 1.51 выполняются, если строка 120 листа 02 больше 0.Также ведомство исключило ряд внутридокументных соотношений:- 1.18.2;- 1.18.3;- 1.18.4;- 1.41;- 1.43;- 1.52.Напомним, ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям.Документ: Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7429@ Многодетная семья: кабмин утвердил единый образец удостоверения (04.07.2024)Правительство разработало единый образец удостоверения, которое подтверждает статус многодетной семьи по всей стране.Такое удостоверение будет оформляться в бумажном, а в дальнейшем и в электронном виде. Семьи смогут использовать его для получения федеральных и региональных мер поддержки.Правила выдачи новых удостоверений и переоформления действующих (в т.ч. в беззаявительном порядке) определят главы регионов.О других мерах соцподдержки, которые гарантировали многодетным семьям, можно узнать в нашей новости.Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 02.07.2024 (http://government.ru/news/51997/)Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2024 N 1725-р Зарядные станции для электромобилей: правительство простимулирует их строительство (04.07.2024)Для развития производства и использования электромобилей правительство поддержит строительство зарядных станций.Затратный этап таких проектов - технологическое присоединение к электросетям. Поэтому кабмин скорректировал параметры выдачи субсидии, ее размер увеличат с 30 до 60%, но не более 900 тыс. руб.К 2030 году правительство планирует запустить не менее 72 тыс. зарядных станций.Напомним, пилотный проект по увеличению выпуска и использования электромобилей стартовал в 2022 году. Сейчас в нем участвует 65 регионов.Документы: Информация Правительства РФ от 02.07.2024 (http://government.ru/news/51996/)Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 N 886 СФР разъяснил нюансы заполнения ЕФС-1 при удаленной работе (04.07.2024)Если специалиста принимают на неполное рабочее время и дистанционный труд, то в графе 6 подраздела 1.1 надо указать код "НЕПД" или "НЕПН". К коду ОКЗ можно внести только один дополнительный. СФР обозначил такую приоритетность: "НЕПД", "НЕПН", "НДОМ", "ДИСТ".Когда сотрудника устраивают на полное время в режиме комбинированной дистанционки, в ЕФС-1 с кадровыми мероприятиями "ПРИЕМ" или "ПЕРЕВОД" в графе 6 нужно ставить код "ДИСТ".Если работника перевели на удаленку в 2023 году, код "ДИСТ" следует указать в 2024 году дополнительно к коду ОКЗ. Это потребуется сделать при следующем переводе на другую должность дистанционно или при увольнении.Документы: Письмо СФР от 18.06.2024 N 19-20/27389 Перевод автомобилей на газ: правительство увеличило долю субсидирования расходов (03.07.2024)Для стимулирования перевода транспорта с традиционных видов топлива на природный газ (метан) правительство повысит норматив субсидирования расходов в среднем на 30%.В 2024 году норматив увеличат с 48 до 78% от общей цены работ. Помимо этого, в 3 раза поднимут максимальный размер господдержки на ремоторизацию грузовых автомобилей - с 4 до 12%. При этом для малого и среднего бизнеса, а также граждан сохранили двойной повышающий коэффициент.Кабмин рассчитывает, что такое увеличение поддержит спрос на газ. Изменения вступят в силу 9 июля.Документы: Информация Правительства РФ от 01.07.2024 (http://government.ru/news/51982/)Постановление Правительства РФ от 27.06.2024 N 873 Квота на экспорт лома и отходов черных металлов действует до конца года (03.07.2024)Правительство продлило действие тарифной квоты на вывоз за пределы ЕАЭС лома и отходов черных металлов.С 1 июля до конца 2024 года она составляет 550 тыс. т. Отметим, это на 50 тыс. т меньше, чем для периода с начала года до конца июня.Размер вывозной пошлины в рамках квоты - 5%, но не менее 15 евро за тонну, сверх этого - 5%, но не менее 290 евро за тонну.Продление квоты обеспечит стратегическим сырьем отечественные предприятия металлургической отрасли.Напомним, такие пошлины ввели на фоне роста мировых цен на продукцию. Это позволило смягчить влияние внешней конъюнктуры на внутренний рынок, скорректировать цены на сырье, обеспечить реализацию инфраструктурных проектов.Документы: Информация Правительства РФ от 01.07.2024 (http://government.ru/news/51983/)Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 N 893 Платить НДС в России продавцы товаров из ЕАЭС должны с 1 июля, напомнили налоговики (03.07.2024)С 1 июля зарегистрированные в ЕАЭС организации (в т.ч. посредники), которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны считать НДС с таких продаж. Они обязаны встать на учет в инспекции, ежеквартально подавать декларации по НДС и платить налог.Для них работают сервисы "НДС - офис иностранной интернет-компании" и "Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации" https://lkio.nalog.ru. Там можно заполнить заявление о постановке на учет, подать декларацию, заплатить налог и связаться с инспекцией.Документы: Информация ФНС России Платежи в бюджет: Казначейство указало банкам на нюанс исполнения распоряжений (02.07.2024)Ведомство пояснило: если банк принял к исполнению распоряжение клиента о переводе денег в бюджет, то должен исполнить обязательство по уплате. Нельзя аннулировать данные в информсистеме государственных и муниципальных платежей.Казначейство отметило, что в форматах взаимодействия с информсистемой уточнили ограничение на изменение УИН и идентификатора плательщика. Эти реквизиты можно скорректировать, если в первичном извещении о приеме к исполнению распоряжения по ним указали "0".Наличие в информсистеме ошибочных сведений приводит к необоснованной переплате, в т.ч. в части налоговых платежей, и некорректному формированию сальдо ЕНС.Документ: Письмо Казначейства России от 14.06.2024 N 01-00-02/16278 Суд: налоговая не обязана выдавать акт проверки повторно, если организация уже его получала (02.07.2024)Инспекция направила налогоплательщику акт выездной проверки заказным письмом по адресу регистрации. По данным с сайта Почта России организация его получила. Спустя несколько месяцев она обратилась в налоговую с заявлением о выдаче копии акта. Инспекция отказала: акт уже направляли и его вручили, доказательств обратного нет. Организация посчитала, что ее права на ознакомление с материалами проверки и подготовку возражений нарушили, и обратилась в суд.АС Дальневосточного округа встал на сторону налоговой:- у инспекции нет прямой обязанности повторно выдавать налогоплательщику копию акта, который он уже получил;- по ходатайству организация может ознакомиться с материалами проверки. Однако налогоплательщик ходатайство не подавал;- отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать пояснения при рассмотрении материалов проверки.Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 18.06.2024 по делу N А73-16901/2023 При невыплате компенсации за задержку зарплаты нельзя приостановить работу, считает Роструд (02.07.2024)Только задержка зарплаты более чем на 15 дней позволяет сотруднику приостановить работу. У него нет такого права, если работодатель не выплатил компенсации (в частности, проценты по ст. 236 ТК РФ). Они не входят в состав зарплаты, уточнило ведомство.Отметим, 1-й КСОЮ также указывал, что в подобном случае нет оснований для приостановки.Кроме того, в практике сложился подход: нельзя приостановить работу, если организация не выплачивает суммы, которые взыскал суд. Среди них компенсация за вынужденный прогул.Документ: Письмо Роструда от 13.06.2024 N ПГ/10762-6-1 С 1 июля полная стоимость потребительских кредитов снова ограничена (02.07.2024)ЦБ РФ не продлил действовавший по 30 июня мораторий на ограничение размера ПСК по займам и кредитам потребителям. При оформлении или изменении договора в III квартале 2024 года ПСК не должна превышать среднерыночное значение более чем на треть (данные по значениям опубликованы в мае). При этом регулятор не планирует наказывать кредитные организации за нарушения лимита.Документ: Информация Банка России от 28.06.2024 (http://www.cbr.ru/press/pr/?file=638551967187015994BANK_SECTOR.htm) СФР уточнил формы документов для выплаты пособий (01.07.2024)С 7 июля 2024 года при оформлении пособий нужно применять обновленные формы документов. Действующий приказ ФСС с этой даты утратит силу.В новом приказе, как и сейчас, 8 форм. Вместо заявления о перерасчете ранее назначенного пособия появилось заявление о замене календарных лет (календарного года)  в расчетном периоде.Скорректировали и сами формы. Например, в уведомлении о прекращении права на пособие по уходу за ребенком убрали графу "в случае начала (возобновления) его работы на условиях полного рабочего времени". В иных сведениях формы не нужно отражать дату окончания отпуска.Есть и другие изменения.Документ: Приказ СФР от 22.04.2024 N 643 ФНС подготовила обзор своих позиций по жалобам налогоплательщиков за I квартал 2024 года (01.07.2024)Ведомство перечислило в обзоре 30 эпизодов. Среди них есть позиции по таким вопросам:- отражение переплаты и учет пеней в совокупной обязанности на ЕНС;- получение доказательств при осмотре и выемке на территории третьих лиц;- аннулирование инспекциями деклараций;- определение налоговых обязательств по проверкам;- привлечение к ответственности;- применение УСН.Документ: Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ Минтруд скорректировал порядок подсчета страхового стажа для расчета выплат по больничному (01.07.2024)Ведомство уточнило правила подсчета страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Так, при расчете длительности каждого периода, который включают в стаж, нужно из даты окончания этого периода отнять дату начала и прибавить 1 день (п. 2 изменений).Считать страховой стаж нужно в календарном порядке в полных годах. При этом, как и прежде, каждые 30 дней следует переводить в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы.Поправки заработают с 7 июля 2024 года.Документ: Приказ Минтруда России от 27.05.2024 N 275н Минтруд допускает возможность ознакомить работника с копией должностной инструкции вместо оригинала (01.07.2024)Ведомство подчеркнуло: ТК РФ не детализирует, как именно нужно знакомить сотрудников с локальными актами. В нем также нет требования оформлять должностную инструкцию, не закреплены ее понятие, содержание, правила составления.Работодатель может сам определить локальным актом порядок оформления и применения этого документа.Отметим, сотрудник вправе получить на руки копию должностной инструкции. На это прежде указывал Роструд.Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2024 N 14-6/ООГ-3389 ​ с 24 по 28 июня 2024 года Взыскание налоговой задолженности с физлиц: Минфин предлагает изменить правила (28.06.2024)На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Хотят установить внесудебный порядок взыскания с физлиц (не ИП) недоимки.Появится новая статья с нюансами рассмотрения жалобы физлица (п. 7 ст. 1 проекта). Суммы долгов не будут учитывать в совокупной обязанности, пока налоговики не примут решение по жалобе (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Судебный порядок применят, только если есть спор о законности и обоснованности требований инспекции (пп. "г" п. 3 ст. 1 проекта).Если долг надо взыскать за счет имущества, налоговики направят приставу постановление. Сделают это, только если нет возражений должника в части недоимки (пп. "ж" п. 3 ст. 1 проекта).Поправки заработают с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта).Документ: Проект федерального закона Налоговые льготы на внутренние авиаперевозки: правительство хочет продлить их еще на 3 года (28.06.2024)Председатель правительства поручил продлить до 1 января 2028 года льготы по НДС:- ставку 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа через аэропорты Дальнего Востока, Крыма и Севастополя;- ставку 10% для перевозок через аэропорты Московского авиаузла.Чтобы продлить льготы, нужно изменить НК РФ.Документ: Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/news/51942/#) Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, когда применять рекомендации по счету-фактуре (27.06.2024)Ранее налоговики разъяснили дилерам подержанных автомобилей и мотоциклов, как заполнять счет-фактуру и книгу продаж. Ведомство уточнило, что такие рекомендации применяются для отчетности по НДС за II квартал 2024 года (не позднее 25 июля).Документ: Информация ФНС России от 19.06.2024 Разделение недвижимости в бухучете и налог на имущество: ФНС подготовила обзор практики (26.06.2024)В обзоре служба рассмотрела споры по определению объекта обложения налогом на имущество. В них суды устанавливали необоснованное разделение в бухучете единого ОС - недвижимости.Среди объектов, в которых есть оборудование, упоминаются:- линии энергопередачи;- магистральный нефтепровод;- магистральный трубопровод;- ГЭС;- ТЭЦ;- паротурбинная электростанция;- система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки;- элеватор.Документы: Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7145@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/15026615/) Периодичность и сроки командировок работника: разъяснения Роструда (26.06.2024)Ограничений периодичности командировок и их длительности не установлено. Ведомство полагает, что лимиты таких поездок можно определить локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.Роструд прежде уже указывал, что максимального срока командировки в законе нет. Однако она не может быть бессрочной.Оформить командировку поможет путеводитель.Документ: Письмо Роструда от 24.05.2024 N ПГ/10179-6-1 Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования смягчены (25.06.2024)Правительство смягчило требования об обязательной репатриации валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами. С 29 июня они обязаны зачислять на свои счета не менее 60% валюты по внешнеторговым контрактам, а не 80%, как ранее.Требование касается ряда экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.Правительство приняло решение с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.Документ: Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 N 825 Прием на работу беременной: позиция судов о возмещении пособия страхователем противоречива (25.06.2024)СФР установил, что трудоустройство беременной формальное. Его цель - назначение и выплата ей пособия. У страхователя потребовали возместить расходы. Он обратился в суд.АС Восточно-Сибирского округа поддержал суды, которые согласились с фондом:- на момент трудоустройства женщины кассиром срок ее беременности был 27 недель;- срочный договор заключили на 2 месяца. У женщины не было профильного образования и опыта работы кассиром. Среднее профобразование по иной профессии она получила уже после окончания договора;- ставка кассира была вакантна с начала работы общества. После ухода беременной в декрет и отпуск по уходу за ребенком на эту ставку тоже никого не принимали;- производственную необходимость в таком сотруднике страхователь не доказал.В сходном деле 11-й ААС также встал на сторону фонда. Женщину приняли на работу всего за 9 рабочих дней до наступления страхового случая.А вот АС Западно-Сибирского округа защитил страхователя:- наступление страхового случая фонд не оспорил;- заключение договора за 52 рабочих дня до декрета не говорит о том, что женщина не работала это время;- у нее есть свидетельство об обучении для той должности, на которую ее приняли, и опыт работы;- документы организации подтверждали, что она трудилась.Довод фонда о том, что беременная не могла работать в одном городе и одновременно очно учиться в другом, суд отклонил. Договор заключили в период летних каникул. Справка об обучении не подтверждает нахождение студента в том городе, где он учится, а говорит о том, что его перевели на другой курс. Кроме того, с сентября она брала больничный и отпуск за свой счет.Отметим, суды часто рассматривают споры о возмещении расходов на выплату пособий женщинам, которых взяли на работу незадолго до декрета. О некоторых из них мы писали.Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2024 по делу N А19-12150/2023Постановление 11-го ААС от 27.05.2024 по делу N А72-14495/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 по делу N А27-12076/2023 Суд: больничный совместителю не оплачивают, если он не отработал 2 года (25.06.2024)СФР оплатил больничные по данным реестров сведений страхователя. Застрахованные работали у него по совместительству. При проверке фонд установил, что физлица не отработали 2 года до наступления страхового случая, и потребовал у работодателя возместить расходы.Суды поддержали фонд. Пособие выплачивают по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года. В данной ситуации физлица получили выплату и по основному месту работы, и по совместительству.Эти же суды в прошлом году решили, что пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно. В Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет положений, которые запрещают выплачивать пособия застрахованным-совместителям. Также для выплаты пособия закон не обязывает работать по совместительству 2 года.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.05.2024 по делу N А56-56310/2023 Налог на имущество по кадастровой стоимости: позиция ФНС после разъяснения КС РФ (25.06.2024)ФНС собрала обзор позиций КС РФ и ВС РФ за I квартал 2024 года. Среди прочего она отметила, что включать недвижимость в кадастровые перечни будут с учетом Постановления КС РФ N 46-П. Ведомство пояснило, что пересматривать налог на имущество, который уже исчислили и уплатили, не будут. Такого обязательства нет.Напомним, налоговики обратились за разъяснением постановления. В нем суд указал: нельзя считать налоговую базу по кадастровой стоимости только потому, что объекты стоят на участке с одним из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания.КС РФ пояснил:- суды могут пересмотреть акты тех налогоплательщиков, которые до постановления требовали в суде исключить объект из перечня, но им отказали;- в иных случаях нельзя изменить налог, который уплатили до вынесения постановления;- дату, с которой не применяют решение о включении объекта в перечень, определяют по правилам КАС РФ. Суды должны учитывать время, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения;- после опубликования постановления субъекты РФ не вправе включать недвижимость в перечни без учета предназначения и фактического использования. Можно исключить из перечней объекты, которые не отвечают критериям.Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@ Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года - проект в Госдуме (25.06.2024)Депутаты рассмотрят поправки к Закону о страховых пенсиях. Со следующего года хотят возобновить индексацию страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней работающим пенсионерам. Индексацию будут проводить ежегодно.Напомним, с такой инициативой выступил президент на пленарном заседании XXVII Петербургского международного экономического форума.Документ: Проект Федерального закона N 652632-8 Минэкономразвития хочет дать регионам право вводить туристический налог с 2025 года (25.06.2024)Ведомство планирует распространить с 1 января следующего года эксперимент по взиманию курортного сбора на все регионы страны. Основные моменты:- решение о взимании налога и его размере будут принимать субъекты;- базовую ставку хотят установить в размере около 65 руб. в сутки за номер. При этом субъекты смогут применять понижающий коэффициент от 0 до 1 в зависимости от сезона и заполняемости номерного фонда. Так, можно будет снизить или обнулить налог в низкий сезон;- администрировать налог должна ФНС, при этом дополнительную отчетность вводить не планируют;- собранные деньги хотят направлять в бюджеты муниципалитетов на создание, ремонт, реконструкцию объектов туристической инфраструктуры;- сведения обо всех отелях и гостиницах, которые платят туристический налог, планируют указывать в Едином перечне классифицированных средств размещения.Сейчас эксперимент с курортным сбором проводят в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также в Санкт-Петербурге.Отметим, что Госдума по итогам парламентских слушаний проекта о налоговой реформе предложила дать право вводить туристический налог муниципалитетам.Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документ: Информация Минэкономразвития России от 21.06.2024 (https://www.economy.gov.ru/material/news/v_rossii_hotyat_dat_pravo_regionam_vvodit_s_2025_goda_turisticheskiy_sbor_i_napravlyat_ego_na_infrastrukturu_dlya_turistov.html) Налоговая проверка: незаверенная копия доверенности представителя не нарушение, решил суд (25.06.2024)Налогоплательщик подал жалобу на решение инспекции. Налоговики отказались рассматривать жалобу: ее подписал представитель по нотариальной доверенности, копия которой не заверена.АС Северо-Кавказского округа действия инспекции не одобрил. Представитель налогоплательщика предъявлял оригинал доверенности при подаче жалобы. Он же участвовал в рассмотрении возражений на акт проверки. Значит, его полномочия проверили. По данным сайта проверки доверенностей, документ действующий.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.06.2024 по делу N А63-22474/2022 Минтруд: бессрочный трудовой договор нельзя преобразовать в срочный (25.06.2024)Срок не относится к условиям трудового договора, а определяет его вид, считает ведомство. Изменять последний недопустимо. Поэтому перевести постоянного работника на срочный трудовой договор не получится.Отметим, в практике все же можно найти примеры, когда тех, кто допсоглашением трансформирует документ, суды поддержали. В частности, так поступил 5-й КСОЮ.Некоторые работодатели оформляют увольнение, а затем заключают новые трудовые договоры со сроком. В этом случае тоже есть риски. Например, 2-й КСОЮ такую замену не одобрил.Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2024 N 14-6/ООГ-3394 Заявление о выдаче справки о сальдо ЕНС: налоговики хотят скорректировать форму (24.06.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой заявления о предоставлении справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, и справки об уплате налогов.Хотят добавить поля, в которых надо указать признак КБК, КПП и ОКТМО. В каждом поле потребуется проставить:- "1" - по всем показателям;- "2" - по перечню.Титульный лист дополнят приложением с детализацией справки. Также появятся листы, в которых надо указать перечни КБК, КПП и ОКТМО.Изменения планируют внести и в формат подачи заявления.Приказ заработает по истечении месяца после опубликования.Документ: Проект приказа ФНС России Налоговая реформа: Госдума приняла проект в первом чтении (24.06.2024)20 июня проект правительства о масштабных поправках к НК РФ принят Госдумой в первом чтении. Изменения планируют применять с 2025 года.Отметим, что 19 июня Общественная палата РФ в заключении к проекту дала ряд рекомендаций ко второму чтению. Так, в части НДФЛ палата предложила:- проиндексировать не только вычеты на детей, но и иные социальные вычеты -  на обучение, медицинские услуги, имущественный вычет и др.;- при установлении прогрессивной шкалы налога учесть особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это связано с тем, что зарплату там рассчитывают с учетом надбавок и районных коэффициентов. Есть риск снижения реальной зарплаты высококвалифицированных сотрудников в области медицины, строительства, образования и др. Важно не допустить оттока персонала из этих местностей.18 июня ряд предложений по доработке проекта также направил комитет Госдумы по бюджету и налогам. Мы писали об этом подробно.Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.Документы: Проект Федерального закона N 639663-8Заключение Общественной палаты РФ от 19.06.2024 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8) Стандартный налоговый вычет: ФНС рассказала об особенностях заполнения 6-НДФЛ при перерасчете (24.06.2024)Ведомство привело примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года. Если же налог вернули, то эту сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 формы за I квартал 2024 года.Если компания излишне удержала НДФЛ в 2024 году, а вернет его в следующем году, то нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета за 2024 год.Налоговики напомнили, что такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Если зарплату за март 2024 года организация выплатила в апреле, то вычет предоставляют за апрель 2024 года.Документ: Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 Дробление бизнеса: суд решил, что контрагенты - подразделения налогоплательщика (24.06.2024)Организации доначислили НДС. Налоговики посчитали, что она применила схему минимизации налогов, перенеся часть выручки на подконтрольные лица на спецрежимах.Суды налоговиков поддержали. Розничную продажу вело именно общество. У договоров поставки были идентичные условия, оплата проходила фиксированными суммами с нарушением сроков. Налогоплательщик регулировал число работников контрагентов, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов. Подконтрольные лица - подразделения общества с общими финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.Суды учли, в частности, такие факты:- у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом;- адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали;- они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком;- кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;- основные покупатели общества - подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик;- наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 - 27 раз;- товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов;- их работу контролировали логисты и диспетчеры общества;- работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях;- IP-адреса контрагентов и общества совпадают;- долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 по делу N А27-26576/2021 ФНС хочет отказаться от деклараций по НДФЛ и ввести ряд других изменений (24.06.2024)Планируют внедрить к декабрю 2025 года бездекларационный порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Об этом говорится в плане деятельности службы.Кроме того, хотят, например:- внедрить автоматизированную систему, чтобы определять статус резидентства у физлиц, - к декабрю 2025 года;- автоматизировать предоставление имущественного, инвестиционного и социального вычетов в упрощенном порядке - к декабрю 2024 года;- создать технологию расширенного информационного взаимодействия налогоплательщиков с инспекциями в рамках налогового мониторинга - к декабрю 2024 года;- разработать и утвердить дистанционный порядок рассмотрения жалоб - к декабрю 2024 года;- сократить отчетность подразделений - к июлю 2026 года.Документ: План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: уплаченный налог с аванса можно зачесть или вернуть (24.06.2024)Если вы с 1 января 2024 года применяете освобождение от НДС, а до этой даты получили предоплату, ее не нужно было включать в базу.Если налог с аванса все же уплачен, его можно зачесть (вернуть) по правилам ст. 78 НК РФ.Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. С этого года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.Документ: Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498 ​ с 17 по 21 июня 2024 года Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые суд не поддержал (21.06.2024)СФР посчитал, что страхователь занизил базу по взносам на травматизм, так как неверно квалифицировал трудовые договоры как ГПД. Суды с проверяющими не согласились:- в договорах есть перечень или виды услуг, срок их выполнения;- договоры не обязывают соблюдать режим работы и отдыха, подчиняться распоряжениям организации, в т.ч. ПВТР;- в них нет положений об оплате больничного, иных соцгарантиях;- договоры заключены на определенный срок;- исполнитель обязан создать своими силами все условия для оказания услуг;- их цена договорная, при ее определении не учитывали тарифные ставки и оклады;- вознаграждение выплачивали по акту;- в договорах нет времени начала и окончания оказания услуг, длительности рабочего дня и др.Доводы фонда о том, что систематический характер услуг подразумевает непрерывную работу, которая дублирует трудовую функцию, суды отклонили. В штатном расписании нет должностей с такими квалификациями, как у физлиц на ГПД.Отметим, иногда в сходных спорах суды встают на сторону фонда.Документ: Постановление 7-го ААС от 03.06.2024 по делу N А27-14857/2023 ЦБ РФ напомнил об учете задолженности, списанной с баланса за счет резерва на возможные потери (21.06.2024)Долг, списанный с баланса за счет резерва на возможные потери, учитывают 5 лет на внебалансовых счетах 917 и 918. В этот период наблюдают за возможностью взыскания долга. Это общее правило Банка России.Есть исключения. Например, в ряде случаев обязательства мобилизованного и членов его семьи по кредитным договорам прекращают. Их долг можно списать с внебаланса до истечения 5 лет.Документ: Информация Банка России от 13.06.2024 Сделку признали незаключенной - транспортный налог платит продавец, подтвердил суд (20.06.2024)Организация для продажи сняла автокран с учета в 2018 году. Однако сделку суд признал незаключенной. В 2022 году компания восстановила регистрацию транспорта и реализовала его. Инспекция доначислила транспортный налог за 3 года и пени. Она указала, что все это время транспорт принадлежал продавцу. Суды поддержали такой подход.Они установили: по данным МВД владельцем автокрана до середины 2022 года был продавец. Несмотря на снятие с учета, фактически кран не выбывал из владения организации. Не было оснований для госрегистрации автокрана на несостоявшегося первого покупателя.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.05.2024 по делу N А75-12131/2023 Встречная проверка: суд подтвердил, что требовать документы может не только инспекция по месту учета (19.06.2024)Налоговая запросила документы при встречной проверке. Организация отказалась, поскольку посчитала, что делать это может только инспекция по месту регистрации контрагента.Организацию оштрафовали за непредставление документов. Суды поддержали проверяющих.АС Дальневосточного округа отметил: ФНС, ее управления и инспекции - единая структура. Любой налоговый орган может истребовать в рамках контроля документы независимо от места постановки на учет лица. Следовательно, инспекция действовала в пределах полномочий.Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 28.05.2024 по делу N А73-15723/2023 Прожиточный минимум с 2025 года увеличен почти на 15% (19.06.2024)Со следующего года прожиточный минимум такой:- 17 733 руб. - на душу населения;- 19 329 руб. - для трудоспособного населения;- 15 250 руб. - для пенсионеров;- 17 201 руб. - для детей.Прирост составит 14,8% к размеру прожиточного минимума в 2024 году.Документ: Постановление Правительства РФ от 12.06.2024 N 789 Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру и книгу продаж (18.06.2024)С 1 апреля 2024 года ввели спецпорядок расчета базы по НДС для перепродажи дилерами подержанных автомобилей и мотоциклов.Налоговики отметили, что для спецпорядка перечня подтверждающих документов нет. Покупателю можно предоставить любые документы о том, что последний собственник, на которого был зарегистрирован транспорт, - физлицо. Такое условие можно прописать в договоре купли-продажи.Для всех этапов перепродажи счет-фактуру стоит заполнять в том же порядке, что и для продажи подержанного транспорта, который купили напрямую у собственника-физлица.ФНС пояснила, что в графе 2 книги продаж дилеры указывают код вида операции 47. В книге покупок счета-фактуры не регистрируют, поскольку по таким операциям нет вычета.Документ: Письмо ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@ Суд: если подотчетные суммы не подтвердили, комиссию банка за снятие денег учесть в расходах нельзя (18.06.2024)Налоговый орган посчитал, что организация завысила расходы. Она неправомерно учла затраты по авансовым отчетам (покупка товаров, ГСМ, ремонт транспорта, выплата суточных за разъездной характер работ и др.), поскольку не подтвердила их документами. Комиссию банка за снятие наличных на эти нужды инспекция также исключила из расходов.Организация возразила: деньги со счета сразу поступали в кассу общества и оформлялись приходными кассовыми ордерами. Документальное подтверждение расходов есть.Апелляция и кассация налогоплательщика не поддержали. Он не доказал, что использовал наличные в предпринимательской деятельности. Поэтому комиссию банка нельзя признать обоснованным расходом.Отметим, спор был о затратах по УСН. Однако выводы применимы к расходам и по иным системам налогообложения, так как ст. 252 НК РФ обязаны применять все налогоплательщики.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 30.05.2024 по делу N А12-4016/2023 Налог на имущество: суд обязал ИФНС вернуть переплату по уточненным декларациям за рамками 3 лет (18.06.2024)В марте 2022 года суд установил кадастровую стоимость недвижимости равной рыночной на 6 июня 2011 года. Из-за этого организация подала уточненные декларации за 2016 - 2020 годы, в которых уменьшила налог. Переплату она попросила зачесть в счет предстоящей уплаты налога. Инспекция отказала, поскольку истек 3-летний срок.Кассация с контролерами не согласилась. Налогоплательщик узнал о переплате весной 2022 года, когда вступило в силу решение суда по кадастровой стоимости. При подаче первичных деклараций организация не знала и не могла знать, что переплатила налог.Отметим, недавно АС Поволжского округа принял сходное решение по земельному налогу.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 29.05.2024 по делу N А55-28933/2023 ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат, - суд солидарен с Минтрудом (18.06.2024)Собрание акционеров 21 марта избрало членов совета директоров. 30 мая их полномочия досрочно прекратили и избрали новых. Организация 24 июля направила ЕФС-1. В подразделе 1.1 заявили "кадровые мероприятия" от 21 марта и 30 мая.За нарушение срока сдачи отчетности страхователя оштрафовали. Он наказание оспорил. Члены совета директоров не работники, с ними не заключают трудовые договоры или ГПД, вознаграждение им не выплачивали. Поэтому направлять отчет ранее чем по сроку за полугодие не нужно.Суды признали штраф правомерным:- члены совета директоров соглашаются на определенную работу для общества (управление и контроль), т.е. по сути это договор ГПХ;- подача отчета не зависит от выплаты вознаграждения;- избирая совет директоров, страхователь еще не может знать точно, что выплат не будет;- Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.Минтруд также считает, что ЕФС-1 надо подавать на членов совета директоров.А ФНС указывает, что на них представляют РСВ и персонифицированные сведения, даже если нет выплат.Напомним, депутаты хотят перенести срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договоров ГПХ.Документ: Постановление 17-го ААС от 30.05.2024 по делу N А50-27839/2023 Позднее подтверждение деятельности для взносов на травматизм: суд отменил высокий тариф (17.06.2024)Страхователь опоздал с подачей документов о подтверждении вида деятельности. СФР назначил тарифы взносов по деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска. Суды с таким подходом не согласились.АС Московского округа отметил, что фонд вправе установить высокий класс риска. Однако это мера, которая гарантирует право на страховое обеспечение, а не санкция за нарушение сроков подтверждения деятельности. Страхователь может представить документы позже, а СФР должен их рассмотреть и учесть.Суды уже делали такие выводы.Документы: Постановление АС Московского округа от 28.05.2024 по делу N А40-247449/2023 Сообщения о суммах налогов на имущество за 2023 год: ФНС рассказала о завершении их рассылки (17.06.2024)Налоговики закончили отправку сообщений, которые рассылали в I полугодии. В них включили расчеты налога на имущество по кадастровой стоимости, транспортного и земельного налогов.Напомним, в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения налогоплательщик вправе подать в инспекцию пояснения и (или) подтверждающие документы.Если организация не получила сообщение, она обязана уведомить инспекцию о наличии объектов налогообложения (кроме случаев применения льготы по объекту). Сделать это нужно до 31 декабря следующего налогового периода.Документ: Информация ФНС России ​ с 10 по 14 июня 2024 года Суд: при вызове для дачи пояснений по уплате налогов организацию не обязаны знакомить с материалами (14.06.2024)Инспекция при камеральной проверке обнаружила расхождения в отчетности организации и вызвала ее для дачи пояснений. Проверяющие заподозрили занижение базы по страховым взносам. Также поступило сообщение о выдаче зарплаты в "конвертах". Организация попросила ознакомиться с материалами проверки и выдать их копии. Инспекция отказала. Компания посчитала это незаконным и обратилась в суд.АС Западно-Сибирского округа поддержал проверяющих:- при проверке нарушений не обнаружили, акт и решение не составляли;- уведомление о вызове для дачи пояснений направили в связи с уплатой налогов и сборов, а не из-за проверки;- у налоговой нет оснований знакомить налогоплательщика с материалами, которые стали поводом для вызова.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 по делу N А70-14321/2023 При выплате дивидендов недвижимостью НДС не восстанавливают, считает Минфин (14.06.2024)Если недвижимость стали использовать в не облагаемых НДС операциях, то нужно восстановить ранее принятый к вычету налог. Такой порядок применяют и в случае, когда налогоплательщик меняет назначение эксплуатируемых объектов и начинает использовать их в деятельности, не облагаемой налогом.Если недвижимостью выплачивают дивиденды, право собственности на нее переходит. Это облагаемая НДС операция, поэтому восстанавливать налог не нужно.Документ: Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816 ЦБ РФ уточнил ряд форм отчетности банков (14.06.2024)С 18 июня нужно применять 4 обновленные формы:- 0409135 об обязательных нормативах и о других показателях деятельности;- 0409610 об операциях с драгметаллами и монетами с ними;- 0409664 о валютных операциях по счетам клиентов в уполномоченных банках;-  0409701 об операциях на валютных и денежных рынках.Так, в таблицах в зоне для кодов реквизитов больше не нужно указывать код по ОКПО. Раздел 1 отчета 0409610 дополнили строками, в которых показатели в отношении нерезидентов надо указать в том числе по физлицам.Есть и другие небольшие технические правки.Уточнили и порядки составления и представления этих форм.Документ: Указание Банка России от 12.03.2024 N 6688-У Налоговая настаивала на взаимозависимости организаций, но не смогла доказать дробление бизнеса (14.06.2024)По итогам проверки инспекция установила схему дробления бизнеса: компании взаимозависимые и фактически являются одним субъектом. Организации доначислили налоги по ОСН. Доказательством схемы послужили, к примеру, такие факты:- учредитель и руководитель организаций - одно лицо;- общества ведут идентичную деятельность;- покупателей распределяли между собой;- технику закупали у одного поставщика;- офисы расположены в одном здании;- цеха компаний занимают одно помещение и не разделены между собой;- физлица получали доходы сразу в двух организациях;- у компаний общие сайт, телефоны, IP-адреса;- покупатели воспринимали организации как единый субъект.АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:- основная цель создания обществ - увеличить объем продаж за счет привлечения сельхозпроизводителей из соседних регионов, которые применяют спецрежимы;- поставщики совпадали частично (менее трети);- родственные связи не доказывают фиктивность сделок;- что касается совпадения трудовых ресурсов, то только около 50% персонала заключало договоры в различные периоды. Это не доказывает миграцию работников, как при дроблении бизнеса;- подконтрольность организаций одним и тем же лицам не свидетельствует о недобросовестности обществ;- зачисление выручки одной организации на счета другой не установлено.Суды нередко отмечают, что в споре о дроблении бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц, но и искусственное разделение единого процесса. Такой вывод сделал АС Северо-Западного округа.Документы: Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2024 по делу N А12-7270/2023 Суды поддержали увольнение сотрудника, который не вышел в офис после отмены удаленки (14.06.2024)Организация отменила временный дистанционный режим работы, который вводили из-за коронавируса, и оповестила об этом персонал. Один из сотрудников не вернулся в офис и продолжил работать удаленно. Позже система безопасности заблокировала ему доступ к корпоративной системе, поскольку он вошел в нее из-за границы. Затем специалист отказался прибыть на встречу. Кроме того, он не подписывал рабочие документы.За прогулы в течение месяца сначала объявили выговор, а потом уволили. Сотрудник просил суд восстановить его в должности и сохранить удаленку, поскольку у него 3 детей на иждивении и мать, требующая ухода.Апелляция и кассация поддержали увольнение. По условиям трудового договора местом работы специалиста был офис в Москве. После отмены временного удаленного режима он обязан был трудиться там. Тяжесть проступка и обстоятельства его совершения соответствуют наказанию.Отметим, установить условие о дистанционной работе можно только по соглашению сторон. Ранее мы писали о том, что даже при наличии 5 детей специалист не может настаивать на удаленке, если организация не готова его переводить.Документы: Определение 2-го КСОЮ от 23.05.2024 по делу N 88-10057/2024 ЦБ РФ: сделки с долларом и евро продолжат совершаться на внебиржевом рынке (14.06.2024)Банк России сообщил: биржевые торги и расчеты поставочных инструментов в долларах США и евро приостанавливаются. Изменения вызваны ограничительными мерами США в отношении Московской биржи.Сделки с такими валютами будут совершаться на внебиржевом рынке. Официальный курс к рублю ЦБ РФ рассчитает на основании банковской отчетности и сведений от цифровых платформ внебиржевых торгов.Компании и физлица могут продолжать покупать и продавать доллары США и евро через отечественные банки. Средства на валютных счетах остаются сохранными, режим их выдачи не изменяется.Документ: Информация Банка России от 12.06.2024 (https://storage.consultant.ru/ondb/attachments/202406/12/Informacia_ob_operaciah_v_dollarah_SSA_i_evro_v_svazi_s_sankciami_v_otnosenii_Gruppy_Moskovskaa_birza_Bank_Rossii_Eum.pdf) Суд не поддержал начисление НДФЛ и взносов с выплат ИП - бывшему работнику  (13.06.2024)Общество заключило договор управления с ИП. Налоговики потребовали уплатить НДФЛ и взносы, так как посчитали отношения трудовыми. На них указывали такие факты:- длительность;- предмет договора - не разовая работа, а непрерывный процесс;- ранее ИП был руководителем организации;- физлицо зарегистрировалось предпринимателем на период договора управления;- ИП не оказывал услуги иным лицам;- вознаграждение состояло из постоянной и переменной части;- ИП возмещали расходы на использование личного автомобиля в служебных целях, командировочные и др.Суды контролеров не поддержали:- в договоре не было места и режима работы. ИП не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка. Ему не предоставляли отпуск и не оплачивали больничные;- привлечение управляющего оптимизировало управление компанией, выручка выросла;- оплата услуг зависела от показателей работы ИП, от выручки общества;- вознаграждение не включало тарифные ставки и оклады, коэффициент трудового участия, районный коэффициент и т.д.;- полномочия единоличного исполнительного органа предполагают длительность отношений.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А14-2199/2022 Налоговую и бухгалтерскую отчетность ФНС разрешила подавать через сайт еще год (13.06.2024)Работу сервиса в очередной раз продлили. В рамках пилотного проекта организации и ИП могут сдавать электронную отчетность через сайт ФНС до 1 июля 2025 года.Напомним, не всю отчетность можно подать таким способом. Исключение, в частности, декларация по НДС.Документ: Приказ ФНС России от 05.06.2024 N БС-7-26/447@ Больничный после военной службы: Минтруд предложил продлевать приостановление трудового договора (13.06.2024)Планируют уточнить, что в период приостановки действия трудового договора включают время до его возобновления после окончания военной службы в т.ч. по мобилизации. Этот срок не должен превышать 3 месяца. Столько есть у специалиста, чтобы вернуться на работу.Если в этот период сотрудник оформит больничный, то на его срок хотят продлевать время приостановления действия трудового договора.По мнению разработчиков проекта, такая мера позволит защитить от увольнения сотрудников, которые из-за болезни или травмы вовремя не могут выйти на работу.Планируют, что изменения заработают с 1 марта 2025 года. Общественное обсуждение проекта завершат 21 июня.Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/148214) ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку (11.06.2024)Показатель оставили на прежнем уровне - 16%. В апреле его также не корректировали.Банк вернется к вопросу о ставке 26 июля 2024 года.Регулятор допустил, что на ближайшем заседании показатель повысят. Причем это повышение может быть значительнымДокументы: Информационное сообщение Банка России от 07.06.2024Заявление Председателя Банка России по итогам заседания Совета директоров 07.06.2024  (https://cbr.ru/press/event/?id=18753) Декларация сдана не в срок из-за технического сбоя - ФНС подсказала, как избежать штрафа (11.06.2024)Если по независящим от вас причинам вы не смогли сформировать и подать декларацию по ТКС в срок, наказания можно избежать. В инспекцию нужно направить подтверждающие документы. Это могут быть письма от разработчика системы или оператора ЭДО о том, что у них не было техвозможности вовремя сформировать или доставить отчетность в инспекцию. Можно направить и документ, который подтверждает дату и время отправки декларации по ТКС.Если такие документы подать до завершения камеральной проверки или до вручения акта, инспекция даже не инициирует наказание. Если документы представить позже вместе с ходатайством, вас также не оштрафуют.Сходные разъяснения ФНС уже давала.Документ: Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345 Социальные вычеты по НДФЛ с 2025 года начнут предоставлять проактивно (11.06.2024)Со следующего года физлицам не нужно будет подавать заявление и декларацию для получения социальных вычетов. Налоговики планируют предоставлять их автоматически. Речь идет о вычетах, например, на фитнес и лечение.Информация о вычете появится в личном кабинете. Физлицу понадобится лишь указать счет для получения денег.Сейчас проактивно можно получить инвестиционный и имущественный вычеты.Отметим, что недавно ФНС напомнила, как получить социальный вычет через работодателя.Документ: Информация Минфина России от 06.06.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39071) Льготы для ИТ-компаний: Минфин рассказал о нюансе с программно-аппаратными комплексами (11.06.2024)Чтобы применять льготные ставки по налогу на прибыль ИТ-организация должна выполнить ряд условий. Так, по итогам отчетного (налогового) периода не менее 70% от всех доходов должны составлять определенные виды. Среди них - доходы от услуг (работ) по разработке (включая тестирование и сопровождение) программно-аппаратных комплексов. Соответствие таким услугам нужно подтвердить документом, который выдает Минцифры.Финансисты отметили: документ должен быть у ИТ-компании на дату признания доходов от оказания этих услуг (работ). При методе начисления датой признания дохода будет дата фактического оказания услуги.Документ: Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-03-06/1/36018 Минтруд: договор внешнего совместителя из-за ухода с основной работы автоматически не меняется (11.06.2024)Работа по совместительству не может стать основной по умолчанию, полагает ведомство. Для этого нужно исключить из трудового договора условие о совместительстве.  В нем надо установить положения, которые применяют к основному месту, например о режиме работы и оплате труда.Минтруд также отметил, что такой трудовой договор нельзя скорректировать в одностороннем порядке. По общему правилу условия меняют по соглашению сторон в письменной форме.Подобную позицию разделяют и суды.Как перевести совместителя в основные работники, подскажет путеводитель.Документ: Письмо Минтруда России от 17.05.2024 N 14-6/ООГ-3039 Президент сделал ряд важных заявлений на экономическом форуме (11.06.2024)На пленарном заседании XXVII Петербургского международного экономического форума президент озвучил несколько важных инициатив. Среди них следующие:- возобновить индексацию пенсий работающим пенсионерам с 2025 года;- ввести федеральный инвестиционный налоговый вычет в рамках перенастройки налоговой системы;- донастроить региональный инвестиционный вычет. Его можно будет применять в рамках не только одной компании, но и группы компаний;- установить до 2030 года включительно пониженную ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний в размере 5%;- срок софинансирования накоплений граждан по программе добровольных долгосрочных сбережений увеличить с 3 до 10 лет;- с 1 января 2025 года запустить долевое страхование жизней граждан. Взносы можно будет вкладывать в более доходные активы, в акции, они смогут приносить выгоду покупателю страховки;- с 1 июля 2024 года внедрить дополнительные программы льготной ипотеки для семей с 2 детьми из регионов и малых городов. Ставка будет 6% независимо от возраста детей. Основное условие: на момент оформления ипотеки хотя бы один ребенок должен быть несовершеннолетним;- к 2030 году сформировать цифровые платформы в основных сферах экономики;- к 2030 году МРОТ составит не менее 35 тыс. руб.Документ: Информация с Пленарного заседания ПМЭФ от 07.06.2024;  (http://kremlin.ru/events/president/news/74234) Финансирование мер по предупреждению травматизма: Минтруд уточнил правила (10.06.2024)Поправки финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний заработают с 16 июня.Так, расширили перечень мер, расходы на которые можно оплатить за счет взносов. В него включили оценку профрисков (пп. "б" п. 1 изменений). Если в плане финансирования будет такая мера, то страхователь должен подать (пп. "д" п. 2 изменений):- копию договора с оценивающей организацией. В нем нужно указать число рабочих мест и цену проведения оценки;- сведения о номерах оцениваемых рабочих мест с указанием номера отчета о проведении СОУТ.Помимо этого, уточнили список документов, которые подает страхователь для обоснования. Например, если привлекают стороннюю компанию (агента) к организации санаторно-курортного лечения, подать нужно в том числе копию договора с ней. В договоре должен быть размер агентского вознаграждения либо иной платы за услуги агента (пп. "б" п. 2 изменений).Документ: Приказ Минтруда России от 19.03.2024 N 123н Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: Роструд разъяснил особенности расчета (10.06.2024)Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация при увольнении по соглашению сторон выплачивает работнику компенсацию по трудовому договору. Ее размер - трехкратный среднемесячный заработок. Как отметил Роструд, для расчета выходного пособия можно использовать формулу: средний дневной заработок сотрудника умножить на количество рабочих дней по графику работодателя в первые 3 месяца после увольнения.Документы: Письмо Роструда от 29.05.2024 N ПГ/10195-6-1 Информационный ресурс бухгалтерской отчетности: ФНС хочет обновить порядок предоставления сведений (10.06.2024)Налоговики разработали проект нового регламента предоставления сведений из информресурса бухотчетности.Среди прочего устанавливают, что максимальный срок ответа на разовый запрос - 1 час. Сейчас информацию о субъекте предоставляют в день регистрации запроса.Также вместо одной формы запроса ведомство предлагает 4. Какую форму подавать, зависит от признака заявителя (физлицо, ИП или юрлицо) и вида услуги (абонентское обслуживание или разовый запрос).Документ: Проект приказа ФНС России Как отдыхаем и работаем в связи с праздником в июне (10.06.2024)День России 12 июня в этом году выпал на среду. Во вторник перед праздником нужно отпустить работников на час раньше.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Привлечь к работе в выходной или праздник поможет путеводитель. * * * с 3 по 7 июня 2024 года Персонифицированный учет: ошибки в спецоценке не освобождают от взносов по доптарифу, решил суд (07.06.2024)СФР посчитал, что страхователь исказил сведения для персонифицированного учета. Он неверно указал страховой стаж физлица. Общество уточнять данные не стало, и фонд оштрафовал его. Страхователь возразил: его вины нет, поскольку специализированная организация не указала право работника на досрочную пенсию в карте спецоценки.Суды поддержали проверяющих.По Закону о страховых пенсиях работник имеет право на досрочную пенсию, если за него уплачивают взносы по доптарифу. Страхователь обязан начислять их при одновременном выполнении таких условий:- должность входит в перечень профессий и должностей, занятость в которых дает право на льготную пенсию;- класс условий труда на рабочих местах вредный или опасный.Арбитры установили, что должность работника есть в перечне. По спецоценке специализированная организация установила класс условий труда "3.1 - вредный 1-й степени". Однако указала, что права на досрочную пенсию нет.Суды решили, что страхователь обязан платить взносы по доптарифу и подать корректирующие сведения по требованию фонда. Несоответствия (ошибки, иные недостатки) в спецоценке не влияют на право работника раньше уйти на пенсию. Оно ему положено по закону.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.03.2024 по делу N А03-6314/2023 ФНС актуализировала сервисы для налогового мониторинга (07.06.2024)На сайте ведомства обновили сервисы для интеграции информсистем участников мониторинга с АИС "Налог-3".Сейчас для тестирования доступны 52 сервиса. Из них компаниям нужно внедрить в этом году 17, которые обеспечивают:- взаимодействие систем;- работу с документами на стороне налогоплательщика;- истребование документов;- построение цифрового профиля отрасли (холдинга);- анализ экономических показателей для налогового контроля.Налоговики пояснили, что также добавят сервис для затребования пояснений в электронной форме. Он сократит временные затраты и упростит взаимодействие.Узнать о сервисах можно в разделе "Налоговый мониторинг".ФНС публикует обновления сервисов не чаще раза в год. У налогоплательщиков есть год на то, чтобы актуализировать свои информсистемы.Документы: Информация ФНС России от 03.06.2024 В ТК РФ уточнят порядок компенсации за работу в выходные и праздники: проект в Госдуме (07.06.2024)Предложили закрепить, что при увольнении нужно компенсировать специалисту неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники. Ему причитается разница между повышенной оплатой (вместо которой он выбрал отгул) и той, что уже начислили в одинарном размере.Хотят также уточнить, что работник вправе использовать день отдыха в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Второй вариант: присоединить отгул к отпуску в этом периоде.Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года. До этого времени применяют позицию КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники, а также постановил внести изменения в ТК РФ.Документ: Проект Федерального закона N 638766-8 Касса: ФНС рассылает письма о рисках нарушения (06.06.2024)Налоговики запустили автоматические рассылки с информацией о рисках нарушения порядка применения ККТ. Сообщения направляются по ТКС и через личный кабинет. Налогоплательщику отвечать на них не надо.Ведомство пояснило: если после письма пользователь кассы найдет у себя отклонения, он может сам исправить ошибки или обратиться в специализированные организации.Также узнать об ошибках при формировании чеков можно в личном кабинете оператора фискальных данных.Документы: Информация ФНС России от 30.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14954398/) Субсидии за наем работников для компаний из приоритетных отраслей: новшества с 6 июня 2024 года (06.06.2024)Часть затрат на зарплату сотрудников смогут компенсировать некоторые организации из приоритетных отраслей экономики. Перечни таких компаний и отраслей определяют субъекты РФ.Господдержку окажут, если для трудоустройства к работодателю специалист переехал, например, из другого региона (кроме переезда в Москву и Санкт-Петербург). Чтобы получить субсидию, организация должна соответствовать таким требованиям:- среднемесячный размер выплат и вознаграждений персоналу за последние 3 месяца не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте за предшествующий квартал;- компания реализует крупный проект (в т.ч. с объемом вложений свыше 3 млрд руб.) и дополнительно привлекает для этого не меньше 100 работников.Общие условия (например, не быть в процессе реорганизации и под контролем иностранных лиц) также станут применять к компаниям из приоритетных отраслей. Кроме того, добавят, что получатель субсидии не может быть тем, кому оказывают иные меры поддержки за счет ассигнований из федерального бюджета.Документ: Постановление Правительства РФ от 27.05.2024 N 685 Поправки о срочных трудовых договорах с руководителями внесли в Госдуму (06.06.2024)В ТК РФ хотят уточнить, что срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом. Изменение нужно, чтобы на основании этой нормы не ограничивали период работы тех, кто возглавляет структурные подразделения.Планируют, что поправки вступят в силу со дня официального опубликования в качестве закона. У компаний будет 30 рабочих дней, чтобы скорректировать трудовые договоры с руководителями структурных подразделений - указать иное основание срочности. Если такового нет, договор станут считать заключенным на неопределенный период.Напомним, сейчас следует применять подход КС РФ, который запретил заключать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений с 21 декабря 2023 года.Документ: Проект Федерального закона N 638815-8 Акцизы на алкоголь, спирт, спиртсодержащие продукты, сладкие напитки: ФНС хочет изменить декларацию (05.06.2024)Предлагают скорректировать форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Так, планируют:- исключить из раздела 1 строки "Сумма акциза, начисленная к уменьшению (в рублях)";- добавить коды показателей, которые используют при заполнении декларации. Это коды 30017 (для подлежащего вычету с коэффициентом 3 акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла и т.д., использованных для производства такой продукции) и 30018 (для подлежащего вычету с коэффициентом 1 акциза, уплаченного при покупке или ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла и т.д., использованных для производства такой продукции);- дополнить коды видов подакцизных товаров. Например, кодами 278 "крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда" и 279 "крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, производимые из подакцизного винограда";- изменить штрихкоды.Отметим, предлагаемые изменения связаны с поправками, которые недавно внесли в НК РФ.Документ: Проект приказа ФНС России Прием на работу инвалидов: новый порядок выполнения квоты начнет действовать с 1 сентября 2024 года (05.06.2024)Квоту по общему правилу станут рассчитывать ежеквартально. Делать это предстоит до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас квоту определяют ежегодно.По новым правилам квоту будут считать выполненной, если есть:- трудовой договор на рабочее место в самой компании (при приеме инвалида I группы квоту считают исполненной на 2 места);- трудовой договор с иной организацией, с которой работодатель оформил соглашение о трудоустройстве инвалидов;- трудовой договор с ИП, который заключил соглашение;- договор возмездного оказания услуг или иной договор с юрлицом, которое обеспечивает для группы работодателей выполнение квоты. Оно делает это по соглашению с иной организацией или ИП, а те заключают трудовые договоры с инвалидами. Сейчас этой опции нет.Появится перечень случаев освобождения от выполнения квоты. Среди них: банкротство работодателя, уменьшение числа сотрудников до значения, при котором квоты не возникает.Подробнее установят, как служба занятости должна содействовать в подборе сотрудников-инвалидов.Также заработают правила заключения соглашения о трудоустройстве инвалидов и его форма, если работодатель не создает места для них.Документы: Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 Налоговая реформа: правительство одобрило поправки (04.06.2024)На заседании кабмина выступил министр финансов. Так, он отметил, что предлагается донастройка УСН. Она нужна, чтобы у малого бизнеса была возможность масштабировать деятельность. Кроме того, надо пресекать схемы дробления, которые достаточно развиты в последнее время.Цель введения НДС для части бизнеса на УСН - это встраивание в экономику небольших компаний, способных к росту. Это попытка выровнять условия хозяйствования между разными экономическими субъектами, чтобы неуплата косвенных налогов не являлась конкурентным преимуществом.При этом предложенная донастройка УСН в части НДС не затронет большую часть налогоплательщиков.Одновременно будет предложена амнистия для тех, кто готов начать "работать вбелую" и отказаться от дробления.Принятие этих поправок позволит реализовать поручения президента.Председатель правительства поддержал озвученные инициативы. Он отметил, что все изменения нужны для создания более справедливой и более сбалансированной налоговой системы. Она должна обеспечить поступление ресурсов на выполнение всех социальных программ, на общенациональные системные задачи, нацпроекты, госпрограммы - на благо наших граждан и нашей экономики.Документы: Информация с сайта Правительства РФ от 30.05.2024 (http://government.ru/meetings/51712/stenograms/)Информация Минфина России от 30.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39053) Ежегодная семейная налоговая выплата на детей: проект в Госдуме (04.06.2024)В рамках совершенствования налоговой системы правительство предлагает ввести налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми. Основные моменты:- выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);- размер выплаты равен разнице между НДФЛ, уплаченным за год до обращения, и НДФЛ, рассчитанным с того же дохода, но по ставке 6% в полном объеме (п. 5 ст. 1 проекта).Такой механизм снизит ставку НДФЛ до 6%. Если закон примут, он вступит в силу с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 6 проекта).Документ: Проект Федерального закона N 638814-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/638814-8) Отсрочка и рассрочка по налогам и страховым взносам: ФНС изменила лимиты для рассмотрения заявлений (04.06.2024)Ведомство скорректировало условия, от которых зависит, куда подавать заявление об отсрочке, рассрочке и инвестиционном налоговом кредите. Так, его нужно подать:- в УФНС по субъекту - если долг по налогам, сборам и взносам не более 50 млн руб. и в течение года до обращения у налогоплательщика не было решений о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;- в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом - если задолженность выше 50 млн руб. Сюда же нужно подать заявление, если долг не больше 50 млн руб., но в течение года до обращения уже были решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.Изменения вступят в силу 30 июня 2024 года.Документ: Приказ ФНС России от 16.02.2024 N ЕД-7-8/137@ Больничный хотят оплачивать мобилизованным и контрактникам после окончания службы: проект Минтруда (04.06.2024)На общественное обсуждение вынесли проект с изменениями к Закону о страховании на случай нетрудоспособности.Предполагается, что больничный будут оплачивать тем, кто по состоянию здоровья не смог возобновить трудовые отношения (госслужбу) в течение 3 месяцев после окончания (ст. 3 проекта):- военной службы по мобилизации или военной службы по контракту;- контракта о добровольном содействии Вооруженным силам или войскам нацгвардии.Расходы возместит СФР.Поправки заработают со дня опубликования (ст. 4 проекта).Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=148004) Налоговый расчет доходов иностранных компаний: ФНС уточнила, какие работы и услуги можно не включать (04.06.2024)Ведомство напомнило о случаях, когда доходы иностранных организаций в налоговом расчете не отражают. В частности, можно не включать доходы от выполнения работ и оказания услуг в другой стране. Налоговая служба указала примерный перечень таких работ и услуг:- туристические услуги, оказанные за границей;- информационные, аудиторские и консультационные услуги, если иностранные контрагенты оказали их удаленно;- обучение персонала российской компании за границей;- пусконаладочные работы оборудования, которое установили в другой стране;- проектно-изыскательские работы для реализации промышленных проектов за границей;- прочие работы и услуги, место оказания которых не может быть однозначно определено как территория России.Налоговая при анализе того, правомерно ли не сдали расчет, должна учитывать, что доходы от выполнения работ и оказания услуг за границей не относятся к доходам от источников в РФ.Ранее ФНС разъясняла, какие доходы иностранных организаций от источников в РФ налоговый агент должен отражать в расчете.Документы: Письмо ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/ 5215@ Минфин напомнил банкам о нюансах освобождения от НДС операций по сопровождению (04.06.2024)На операции по банковскому сопровождению можно не начислять налог. Освобождение возможно, если такое сопровождение - составная часть операций по открытию и ведению банковских счетов либо операций перевода денег по счетам.Отметим, ведомство рассматривало ситуацию, когда банк проводит такие операции по сопровождению:- контроль за целевым расходованием денег;- контроль расчетных документов;- мониторинг расчетов.Похожие выводы Минфин уже делал для отдельных операций сопровождения.Документ: Письмо Минфина России от 08.04.2024 N 03-07-05/31937 Безопасность труда в жару: Роспотребнадзор напомнил о рекомендациях (04.06.2024)Следует следить за температурой воздуха в помещении, где работают сотрудники. Если она достигнет 28,5 °C, рабочий день советуют сократить на час, 29 °C - на 2 ч, 30,5 °C - на 4 ч. В помещении с кондиционером температуру нужно поддерживать на уровне 24 - 25 °C.Когда жара свыше 32,5 °C, проводить работы на улице опасно. Их лучше перенести на утро или вечер. Если это невозможно, рекомендуют:- каждые 15 - 20 мин. работы давать сотрудникам перерыв не менее 10 - 12 мин. для отдыха в охлажденных помещениях;- обеспечить персонал спецодеждой или одеждой из плотной ткани;- следить, чтобы работники не были на жаре дольше 5 ч за смену в спецодежде и дольше 2 ч без нее;- не допускать к труду лиц младше 25 и старше 40 лет.Нужно обеспечить доступ сотрудников к достаточному количеству питьевой воды. Ее и другие жидкости следует охлаждать до 10 - 15 °C. Советуют также выдавать подсоленную, минеральную щелочную воду, кисломолочные и витаминизированные напитки, соки, кислородно-белковые коктейли.Документы: Информация Роспотребнадзора от 29.05.2024 (https://rospotrebnadzor.ru/about/info/news/news_details.php?ELEMENT_ID=27755) Несчастный случай на производстве: как с 1 сентября 2024 года оформить акт Н-1С (04.06.2024)Минтруд утвердил порядок оформления несчастного случая на производстве актом Н-1С. Его станут подготавливать при продлении расследования. Речь о ситуациях, когда нельзя завершить его вовремя из-за того, что обстоятельства рассматривают экспертные организации, органы дознания, следствия или суд. Акт не будут оформлять, например, если несчастный случай квалифицировали как не связанный с производством.Составлять и утверждать новый акт работодателям предстоит по письменному единогласному решению комиссии или инспектора труда (если он проводит расследование сам). Оно должно быть согласовано с руководителем трудовой инспекции.В акте нужно указать в том числе дату, время и место происшествия, сведения о пострадавшем и обстоятельства несчастного случая. Составлять его станут по форме N 4.Акт Н-1С вместе с документами, которые, в частности, подтверждают связь травмы с работой, следует направить страховщику в течение 3 календарных дней со дня утверждения.Также его потребуется приложить к итоговым актам после завершения расследования.Какие несчастные случаи на производстве необходимо расследовать, подскажет готовое решение.Документ: Приказ Минтруда России от 25.04.2024 N 237н Состав аптечки первой помощи работникам изменится с 1 сентября (04.06.2024)Минздрав установил новые требования к аптечкам для оказания работникам первой помощи. Период действия документа - с 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2030 года. Аптечки, которые работодатели укомплектовали до вступления новшеств в силу, можно применять до истечения срока годности содержимого, но не позднее 1 сентября 2027 года.Изменили минимальное число медизделий:- медицинских нестерильных одноразовых масок должно быть 2 шт., а не 10, как сейчас;- устройств для искусственного дыхания "Рот-Устройство-Рот" - 2 шт., а не 1.Уточнили ряд наименований медизделий. Так, можно использовать не только марлевый медицинский бинт, но и нестерильный фиксирующий эластичный бинт.Аптечка должна содержать хотя бы 1 блокнот формата не менее А7 и 1 маркер черный (синий) или карандаш. Сейчас эти предметы в аптечку не входят.Напомним, требования к тому, как размещать, хранить и использовать аптечки для оказания первой помощи персоналу, хотят утвердить отдельно. Планируют, что они вступят в силу 1 марта 2025 года.Документ: Приказ Минздрава России от 24.05.2024 N 262н Справка о доходах за 2023 год: ФНС разъяснила, по какой форме выдавать документ сотруднику (03.06.2024)Ведомство указало, что справки о доходах за предыдущие годы нужно выдавать по форме, которая действовала в тот период. Значит, справку о доходах за 2023 год работодатель должен оформить по старой форме.Напомним, с 9 апреля 2024 года применяют новую форму справки о доходах.Документы: Письмо ФНС России от 06.05.2024 N ЗГ-2-11/7005@ ФНС пояснила, как заполнить счет-фактуру при импорте в Россию из ЕАЭС (03.06.2024)Ведомство напомнило, что налогоплательщик заполняет графы 10 и 10а по сведениям из декларации на товары, а также счета-фактуры или товаросопроводительного документа от поставщика.При ввозе товаров в РФ из ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Поэтому такие графы счета-фактуры заполняются, если сведения есть в счете-фактуре поставщика прослеживаемых товаров.Отметим, Минфин указывал: не заполняют графы 10 и 11 счетов-фактур, которые выставили при реализации в России товаров от поставщика из ЕАЭС. Это возможно при условии, что товары не из ЕАЭС выпустили в свободное обращение на территории Союза.Документ: Письмо ФНС России от 05.04.2024 N ЗГ-2-15/5332@ ​ с 27 по 31 мая 2024 года Изменение налоговой системы РФ: Минфин внес законопроект в правительство (31.05.2024)При разработке поправок Минфин опирался на рекомендации Госдумы. Текст законопроекта официально еще не опубликовали. По информации СМИ, среди изменений - введение многоступенчатой шкалы НДФЛ. Так, в зависимости от доходов физлиц планируют установить 5 ставок:- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);- 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;- 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;- 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;- 22% - свыше 50 млн руб. в год.Повышенные ставки применяют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.Правительственная комиссия уже одобрила внесенный пакет законопроектов от Минфина, в том числе поправки в НК РФ. Его рассмотрят 30 мая.Как указал Минфин, изменения могут быть приняты Госдумой уже летом.Документы: Информация Минфина России от 28.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39043)Информация Минфина России от 29.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39044) Закон об уплате НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки опубликован (31.05.2024)С 1 июля 2024 года местом реализации товаров компаниями из ЕАЭС через электронные торговые площадки станет РФ, если товар в момент получения его покупателем-физлицом будет в России. Для предпринимателей из ЕАЭС это правило заработает с 1 января 2025 года (п. 1 ст. 2ч. 1 ст. 4 закона).В НК РФ появилась статья с нюансами исчисления и уплаты НДС при продаже товаров ЕАЭС физлицам через такие площадки (п. 6 ст. 2 закона).Иностранные продавцы и электронные площадки ЕАЭС встанут на налоговый учет в России (п. п. 5 и 6 ст. 1 закона).Налогоплательщики вправе заявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), если они участвуют в продаже товаров через электронные торговые площадки в ЕАЭС (п. 5 ст. 2 закона).Российские продавцы могут возместить НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в ЕАЭС (ч. 1 ст. 3 закона). Для этого надо выполнить 2 условия: продавец должен уплатить налог из своих денег и не выставлять его покупателям. Вычет можно заявить в декларации за III и IV кварталы 2024 года.Документ: Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202405290003) ФНС скорректировала контрольные соотношения для РСВ (31.05.2024)Контрольные соотношения для обновленного расчета по взносам дополнили п. п. 0.48, 1.240, 1.241, 1.242 и 2.18. Речь идет, например, о таких значениях: "Количество подр.1 р.1 СВ по значению поля 001=1" (п. 1.240 соотношений), "Количество подр.3 р.1 СВ при значении поля 001"1 или 2"= 1" (п. 1.241 соотношений). Если число подразделов больше 1, то инспекция потребует представить пояснения или внести исправления. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней.Уточнили соотношения по п. п. 0.25 и 1.154. Как и прежде, соотношение 1.154 ("Значение поля "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа <= гр. 1 стр. 010 подр.1 р. 1 СВ + гр. 1 стр. 010 подр.4 р. 1 СВ") применяют к плательщикам, у которых нет подразделений.Документ: Письмо ФНС России от 28.05.2024 N ПА-4-11/5994@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14953243/) Питание работников: суд разрешил не облагать взносами компенсацию (31.05.2024)Компания по коллективному договору компенсировала сотрудникам стоимость питания в размере 100 руб. за каждую отработанную смену (включая те, что пришлись на выходные дни). Страховые взносы с таких сумм она не платила. Фонд посчитал это ошибкой. Организация обратилась в суд.Суды поддержали компанию. Они указали, что возмещение стоимости питания не зависело от вклада сотрудников в деятельность компании, трудовых успехов, сложности, количества и качества работы. Выплату делали за счет средств организации. Компенсация не являлась вознаграждением за труд. Она не была систематической. Следовательно, это выплата социального характера. Ее не включают в базу для взносов.Отметим, суды часто поддерживают такой подход. Минфин и ФНС считают иначе.Документ: Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023 ФНС: стандартные вычеты по НДФЛ нельзя применить к дивидендам (31.05.2024)К доходам, которые не входят в основную налоговую базу, в общем случае стандартные вычеты не применяют. Дивиденды к такой базе не относятся. Поэтому при исчислении НДФЛ с доходов физлица от долевого участия в организации стандартные вычеты не предоставляют.Отметим, что к доходам в виде процентов по вкладам стандартный вычет применить можно. Ранее об этом писала ФНС.Документы: Письмо ФНС России от 19.03.2024 N ЗГ-2-11/4159@ Клининг и техническая эксплуатация: ФНС привела показатели возможного уклонения от уплаты налогов (31.05.2024)Ведомство указало данные нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации для проведения контрольно-аналитических мероприятий. Если показатели налогоплательщика более чем на 20% ниже, инспекция может посчитать, что он ведет деятельность с высоким риском уклонения от уплаты налогов и страховых взносов.ФНС рекомендовала заказчикам таких услуг тоже сопоставлять совокупную фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей с приведенными значениями. Делать это нужно, чтобы снизить риск вовлечения в схемы уклонения от уплаты налогов и взносов.Документы: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@ Поправки к ТК РФ о доплатах наставникам приняты в первом чтении (31.05.2024)На федеральном уровне хотят закрепить гарантии для сотрудников, которые выступают в роли наставников. По проекту выполнение таких функций - дополнительная работа. За нее положена доплата.Определят и порядок привлечения к наставничеству. Работодатель установит перечень функций и сроки их выполнения с письменного согласия будущего наставника. Доплачивать станут с учетом гарантий из НПА и актов социального партнерства. Если их нет, правила поощрения нужно утвердить локальным актом.Изменения могут вступить в силу 1 сентября 2024 года.Документы: Проект Федерального закона N 575296-8 Пособие по уходу за детьми до 1,5 лет: суд подтвердил, что можно менять любой год расчетного периода (30.05.2024)Сотрудница родила в 2020 году. Для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет она заявила замену 2020 на 2018 год (для расчетного периода). Работодатель направил в фонд эти сведения. Позже она попросила изменить замену года - 2019 на 2018 год. Организация уточнила данные. СФР рассчитал и выплатил пособие с учетом корректировок.После выездной проверки фонд посчитал это ошибкой и решил возместить расходы. Компания подала жалобу, но получила отказ. Расходы по требованию она не возместила. Фонд обратился в суд.Суды поддержали работодателя. 7-й ААС пояснил, что норма о замене лет расчетного периода защищает застрахованных лиц. Замена с 2019 на 2018 год увеличила размер пособия, что по правилам нужно для замены лет в расчетном периоде.Довод фонда о том, что на 2018 год можно менять только 2020 год, суд не принял. Менять можно любой год, который составляет расчетный период. В деле 2018 год предшествовал 2-летнему расчетному периоду (2019, 2020).Замена лет расчетного периода - право застрахованных лиц, которое нельзя ограничивать. Нормы не предусматривают, что в результате такой замены в расчетный период включают непосредственно следующие друг за другом календарные годы.Нет законодательно установленного запрета на изменение сотрудниками заявления о замене расчетного периода. Работодатель не вправе отказать сотруднику в замене лет.Документ: Постановление 7-го ААС от 26.04.2024 по делу N А45-38332/2023 НДС с авансов: в части периода восстановления налога покупателем товара ФНС согласилась с Минфином (30.05.2024)Налогоплательщик должен восстановить НДС в том квартале, в котором налог по купленным товарам подлежит вычету или в котором стороны изменили условия договора (расторгли его) и продавец вернул аванс. Этот налоговый период не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса.Свою позицию налоговики согласовали с Минфином.Отметим, недавно финансисты давали сходные разъяснения.ФНС привела пример В I квартале налогоплательщик перечислил предоплату и принял к вычету НДС, который предъявили последним по этой сумме. Продавец отгрузил товары в II квартале. Покупатель принял их к учету в III квартале. В такой ситуации он должен восстановить налог в III квартале.Документы: Письмо ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@Информация ФНС России от 27.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14945436/) ВС РФ: соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездных проверок не доказывает нарушение (29.05.2024)Налогоплательщики, а также Минюст обратились в суд, чтобы признать недействующим п. 7 критериев отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Заявители настаивали:- по содержанию акт нормативный (дает право налоговой вызывать для дачи пояснений, устанавливает для ряда налогоплательщиков размер вычета по отношению к доходам);- у налоговой нет права устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами. Иначе они вмешиваются в предпринимательскую деятельность, поскольку налогоплательщик вынужден соблюдать показатели, чтобы не попасть в зону риска;- ФНС не может осуществлять нормативно-правовое регулирование и у нее нет полномочий на издание данного акта.ВС РФ заявителей не поддержал. Он в том числе указал:- приказ определяет общую систему планирования выездных проверок, но он не регламентирует порядок их проведения;- планирование проверок и выбор налогоплательщика для проверки происходит на усмотрение налоговой. Она оценивает все аспекты деятельности и отбирает тех, кто попал сразу в несколько зон налоговых рисков;- суммовые показатели (рентабельность продаж и пр.) - это лишь критерии для отбора при планировании выездных проверок;- соответствие критериям не влечет для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий и не доказывает нарушение. Такое соответствие лишь указывает на большую долю вероятности, что его включат в план выездных проверок.Документы: Решение ВС РФ от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы (29.05.2024)Депутаты подготовили рекомендации по итогам парламентских слушаний по вопросам совершенствования налогового законодательства.В документ включили, в частности, такие предложения:- ввести многоступенчатую шкалу НДФЛ с разумной прогрессией. Повышение нагрузки не должно коснуться большинства граждан. Оно не затронет также доходы участников специальной военной операции. Нижний порог шкалы рекомендуют установить исходя из не менее чем двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по РФ. Отметим, средняя зарплата за 2023 год в нашей стране - 74854 руб.;- поддержать наиболее нуждающихся граждан, в т.ч. путем увеличения стандартных вычетов по НДФЛ и введения новых для многодетных семей;- ввести вычеты для тех, кто регулярно проходит диспансеризацию и успешно сдает нормативы ГТО;- сохранить условия применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" до истечения срока эксперимента;- предусмотреть меры налоговой поддержки по стимулированию бизнеса, который вкладывает средства в развитие, расширение производства, новые технологии и т.д. Речь идет о налоге на прибыль;- продлить действие инвестиционного вычета, усовершенствовать его механизм и распространить на федеральную часть налога;- применить повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации и повысить коэффициент по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях;- сохранить стабильные и предсказуемые условия для реализации долгосрочных инвестпроектов (СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР);- признать тех, кто применяет УСН и получает доход свыше 60 млн руб. в год, плательщиками НДС с возможным повышением предельного уровня объема выручки;- предусмотреть амнистию для тех, кто откажется от схем дробления бизнеса;- ввести льготный режим для малого и среднего бизнеса, работающего в обрабатывающем производстве;- устранить пробелы и лазейки в налоговом законодательстве для исключения возможностей ухода от уплаты налогов;- повысить налоговую нагрузку на дорогостоящее имущество и участки.Документы: Информация с сайта Госдумы от 24.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59369/)Рекомендации по итогам парламентских слушаний (https://storage.consultant.ru/site20/202405/27/gd_270524-nalogi.rtf) Ответственность за невыполнение квоты для инвалидов хотят усилить - проект прошел первое чтение (29.05.2024)Планируют увеличить штраф для тех, кто не создает или не выделяет рабочие места для инвалидов, а также отказывает им в трудоустройстве в пределах квоты. Наказывать должностных лиц предлагают на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Сейчас они платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб.Хотят также ввести ответственность за это нарушение для юрлиц. Штраф для них может составить от 50 тыс. до 100 тыс. руб.Напомним, с сентября 2024 года обновят правила, по которым устанавливают квоту.Документы: Проект Федерального закона N 537160-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/537160-8) ФНС обновила методику оценки финансового состояния юридических лиц (28.05.2024)Налоговики в новой редакции изложили методику оценки компаний на базе личного кабинета налогоплательщика юрлица.Организации теперь вправе выбрать в личном кабинете один из 2 шаблонов выписки. Их привели в приложениях к приказу. В шаблонах могут быть разные наборы критериев.Критерии, по которым оценивают параметры финансово-хозяйственного состояния на втором этапе, дополнили такими:- адрес регистрации лица не массовый;- лицо зарегистрировано не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на выписку;- финрезультат по бухотчетности за последний год положительный;- лицо не наказывали по КоАП РФ за нарушение налогового законодательства в течение 24 месяцев перед подачей запроса и др.Напомним, в начале года ФНС и Минстрой изложили совместную позицию о том, как применять сервис оценки юрлица.Документ: Приказ ФНС России от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@ Снижение штрафа СФР - суд учел большой объем больничных, сведения по которым подали вовремя, и другое (28.05.2024)Организация подала сведения для выплаты пособия по больничному с нарушением срока. Фонд ее оштрафовал и не стал снижать штраф.17-й ААС ответственность организации смягчил. Он учел такие обстоятельства:- сведения по большому количеству электронных больничных (свыше 7 000) организация направила вовремя;- были технические проблемы с сертификатом;- нарушение было формальным (ущерба у бюджета нет);- организацию оштрафовали впервые;- она признала вину и добровольно уплатила штраф.При снижении штрафа суды учитывают различные обстоятельства, например незначительность просрочки или значимость организации. Обычно, решая этот вопрос, суды оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов: так шанс уменьшить штраф выше. Подробнее о том, какие обстоятельства в практике считаются смягчающими, см. обзор.Документ: Постановление 17-го ААС от 14.05.2024 по делу N А60-46254/2023 Срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договора ГПХ хотят перенести - проект в Госдуме (28.05.2024)Депутаты рассмотрят поправки к Закону о персонифицированном учете. Планируют установить, что сведения о датах заключения и расторжения договоров ГПХ страхователь подает не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их заключения (расторжения).Сейчас на исполнителей по таким договорам сведения направляют в течение 1 рабочего дня с даты заключения (прекращения) договора.Документ: Проект Федерального закона N 631759-8 ФНС напомнила о сервисах "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков" (28.05.2024)Налоговая служба рассказала о своих разработках, которые удобны для работы с электронными чеками.Для получения и хранения чеков есть бесплатный сервис - "Мои чеки онлайн" (https://lkdr.nalog.ru/). Также доступно мобильное приложение."Мои чеки онлайн" отображает и хранит чеки из интернет-магазинов и традиционных магазинов, которые перешли на электронные чеки. Туда попадают и чеки, которые отсканировали в мобильных приложениях "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков".Приложение "Проверка чеков" обладает похожим функционалом, а также проверяет передачу чека в ФНС. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести данные вручную и запросить проверку у ведомства. Результат отобразится на экране. Если в чеке ошибка или его не выдали, пользователь может сообщить об этом налоговикам.Также приложение "Проверка чеков" подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в системе маркировки.Отметим, проверить чек можно также через сервис для ККТ в разделе Проверка чеков.Документ: Информация ФНС России от 22.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14604551/) С 1 сентября информацию в службу занятости надо подавать по новым формам (28.05.2024)Минтруд обновил формы, по которым работодатели передают информацию в службу занятости. С 1 сентября форм станет 7 вместо 8.Появится новая форма - информация о свободных рабочих местах и вакансиях, в т.ч. о потребности в их замещении.Сведения о работе инвалидов будут только в одной форме - о выполнении квоты для приема на работу.Отчет об отпусках без сохранения зарплаты подавать не придется.Напомним, информацию размещают на портале "Работа России".Документ: Приказ Минтруда от 16.04.2024 N 195н Минфин: амортизацию за время простоя можно учесть в расходах по прибыли (27.05.2024)Амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом в НК РФ нет информации о периоде такого простоя, в т.ч. о его предельном сроке.О том, что прямые и косвенные расходы за время простоя можно учесть при обложении прибыли, ведомство сообщало в прошлом году.Документ: Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 Изменение налоговой системы: Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать (27.05.2024)В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Озвучен ряд предложений, часть из которых одобрил министр финансов. Выделим такие:- сделать разумной прогрессивную шкалу НДФЛ. Новшество не затронет доходы участников специальной военной операции;- оставить прежними ставки НДС;- сохранить на текущем уровне обложение доходов по депозитам;- расширить границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно обязать платить НДС при повышении порога по выручке;- поддержать высокотехнологические проекты. Установить повышающий коэффициент "2" для расходов, что позволит уменьшать базу по налогу на прибыль.Ведомство также рассматривает возможность преобразовать курортный сбор в туристический налог.Напомним, 20 мая Минфин озвучил основные направления реформы налоговой системы. А 30 марта президент дал поручения правительству поддержать бизнес и граждан.Документ: Информация с сайта Госдумы от 23.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59359/) ​ с 20 по 24 мая 2024 года Излишне уплаченный транспортный налог: Минфин пояснил, как его признавать при обложении прибыли (24.05.2024)Исчисление налогов в большем размере - не ошибка для расчета налога на прибыль. Такую позицию занял Президиум ВАС РФ еще в 2012 году. Налогоплательщик, который уплатил завышенный транспортный налог по первичной декларации, понес обоснованные расходы и вправе их учесть в прочих расходах.Если в следующих налоговых (отчетных) периодах он подает уточненную декларацию по транспортному налогу к уменьшению, то такая корректировка для целей обложения прибыли - новое обстоятельство. Разницу нужно признать во внереализационных доходах текущего периода.Полагаем, данное разъяснение можно применять и к другим налогам и сборам, которые учитывают при исчислении прибыли.Документ: Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 Запрет списывать долги с пенсий детей-инвалидов и некоторых иных доходов: закон одобрен сенаторами (24.05.2024)Совфед принял поправки к Закону об исполнительном производстве, по которым нельзя обратить взыскание:- на федеральные выплаты к пенсиям по потере кормильца;- на социальные пенсии инвалидам (детям и недееспособным), а также доплаты к таким пенсиям.Документ: Проект Федерального закона N 202698-8 Производители косметики и духов: ФНС рассказала о ставке акцизов при импорте спирта из стран ЕАЭС (24.05.2024)У парфюмерно-косметической компании есть свидетельство на производство продукции со спиртом в малой емкости. Сами парфюмерно-косметические продукты со спиртом в малой емкости не признают подакцизным товаром. С ввоза этилового спирта из стран ЕАЭС для создания такой продукции акцизы уплачивают. В 2024 году ставка - 643 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Такое разъяснение Минфина привела ФНС.Документ: Письмо ФНС России от 17.05.2024 N СД-4-3/5610 Если опекаемого ребенка усыновляют, отпуск по уходу за ним прерывать не надо, считает СФР (24.05.2024)Когда статус сотрудника меняется с опекуна ребенка на усыновителя, выходить на работу из отпуска по уходу за ребенком, а затем оформлять его заново не нужно. Дело в том, что отпуск по уходу за этим же ребенком предоставлен одному застрахованному лицу. Ответ ведомства касается случаев, в которых усыновленному не меняли Ф.И.О., дату и место рождения.Документы: Письмо СФР от 02.05.2024 N 19-02/67390л ФНС напомнила, как получить социальный вычет по НДФЛ через работодателя (23.05.2024)Вычеты на обучение, лечение и спорт можно получить через работодателя в том же календарном году, в котором возникли расходы. В таком случае подавать декларацию по НДФЛ не нужно. Для этого налогоплательщик должен направить в инспекцию заявление о подтверждении права на вычет. ФНС отметила, что проще всего отправить такое заявление через Личный кабинет. Налоговики сами направят работодателю уведомление, которое подтвердит право на вычет.Ведомство напомнило, что с 26 марта 2024 года действуют обновленные форма и формат заявления. Среди прочего в строке 070 теперь можно указать расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме. Такое право появилось с этого года.Кроме того, налоговики напомнили, что в этом году увеличены лимиты по расходам, которые подпадают под вычет. Подробнее в нашем материале.Документы: Информация ФНС России от 21.05.2024 Налог на имущество по кадастровой стоимости: суд признал пункт выдачи заказов торговой площадью (23.05.2024)Общество обжаловало действия инспекции по недвижимости, которая включила в торговую площадь здания пункты выдачи заказов. В помещениях нет витрин, ККТ, большую часть площади занимают склады.Несмотря на то что покупатели оплачивают товары через интернет, суды признали деятельность торговой. Она отвечает критериям ст. 378.2 НК РФ:- арендаторы - маркетплейсы. Их основной вид деятельности - розничная торговля через интернет;- маркетплейсы - цифровые платформы, которые специализируются на продаже товаров или услуг;- работа пунктов выдачи заказов - деятельность по продаже товаров по образцу. Их работу регулирует Закон о защите прав потребителей.Документ: Постановление АС Московского округа от 14.03.2024 по делу N А40-150032/2023 Реформа налоговой системы: Минфин озвучил основные направления (23.05.2024)Министр финансов выступил на заседании Госдумы. Он сообщилчто предстоит выстраивать справедливую налоговую систему.Среди прочего планируют:- усовершенствовать прогрессивную шкалу НДФЛ. Одно из решений - семьям с 2 и более детьми предложат вычет по НДФЛ, который можно оформить через соцподдержку;- сохранить инвесторам стабильные и предсказуемые условия для долгосрочных проектов. Это касается всех преференциальных режимов, в т.ч. соглашений с резидентами ОЭЗ и ТОР, соглашений о защите и поощрении капиталовложений, СПИК;- поддержать тех, кто не выводит прибыль в офшоры, не откладывает ее на дивиденды, а направляет на расширение производства и вкладывает в инфраструктуру регионов, в которых работает;- создать стимулы для малого бизнеса становиться средним. Для этого хотят донастроить нынешний спецрежим так, чтобы компании не дробили бизнес, а платили справедливые налоги;- предусмотреть амнистию для тех, кто готов "работать вбелую".Документ: Информация Минфина России от 20.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39023) Суд: уплаченный НПД надо учесть в счет НДФЛ при переквалификации дохода от аренды квартиры директора (23.05.2024)Директор (он же единственный учредитель), состоящий в трудовых отношениях с организацией, передал ей по договору аренды квартиру. Ее использовали для госрегистрации по месту жительства учредителя. С арендных доходов физлицо платило НПД. При камеральной проверке 6-НДФЛ инспекция оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление НДФЛ.  Предложила заплатить налог и пени. Суд поддержал инспекцию в переквалификации доходов:- закон связывает право на уплату НПД со сдачей в аренду жилых помещений;- по ГК РФ юрлицо может использовать жилые помещения по договору аренды только для проживания граждан;- проживание в квартире работников не подтвердили. В организации был всего один сотрудник - директор. Передача квартиры не имеет смысла или означает получение материальной выгоды, которую облагают НДФЛ;- допустимость регистрации юрлиц по месту проживания граждан не означает, что к таким отношениям можно применять НПД.Суд указал: так как доходы переквалифицировали по результатам налоговой проверки, инспекция должна учесть перечисленный НПД как уплату НДФЛ. Вывод основан на следующем:- инспекции в рамках контрольных процедур должны стремиться установить действительный размер налоговых обязательств;- выявление искажений сведений о хозяйственной жизни предполагает такое доначисление налога, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. Иное означало бы применение санкции.Суд снизил штраф с 5200 до 300 руб. Нарушение совершили впервые, практика по применению Закона о налоге на профессиональный доход только начала формироваться.Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.03.2024 по делу N А60-29091/2023 Минтруд напомнил, что нельзя отменить обеденный перерыв по заявлению работника (23.05.2024)Специалисту, который работает от 4 ч в день, нужно предоставлять не меньше 30 мин. перерыва для отдыха и питания. Исполнять это правило надо независимо от режима труда, длительности смены и прочего. Так ответило ведомство на вопрос о том, можно ли сократить рабочий день за счет отмены обеда по просьбе специалиста.Отметим, прежде Минтруд уже приводил пример, как свести к минимуму такой перерыв, чтобы отпускать сотрудника домой пораньше.Документ: Письмо Минтруда России от 23.04.2024 N 14-6/ООГ-2476 НДС 0% при экспорте услуг и работ: опубликованы формы реестров для перевозчиков и иных лиц (22.05.2024)ФНС утвердила реестры, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает связанные с экспортом услуги и работы.Формы надо применять с 1 июля 2024 года. Прежние утратят силу.В приказе также есть порядок заполнения форм и форматы их подачи.Напомним, в декабре 2023 года ФНС утвердила реестры для подтверждения ставки 0% при экспорте товаров.Документ: Приказ ФНС России от 14.03.2024 N ЕД-7-15/202@ Банк России хочет обновить передачу в налоговую инспекцию банками отдельных электронных сообщений (22.05.2024)ЦБ РФ направил на антикоррупционную экспертизу проекты, которые скорректируют порядок сообщения банками в электронном виде налоговикам информации:- о неисполнении (частичном исполнении) поручения;- остатках денег (драгметаллов) на счетах, операции по которым приостановили, и остатках электронных денег, перевод которых приостановили;- электронном средстве платежа.Планируется, что обновления вступят в силу с 2026 года.Документы: Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147733)Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=147730) Суды не засчитали отказ от отраслевого соглашения: не хватало протокола консультаций с профсоюзом (22.05.2024)Организация ЖКХ отказалась присоединиться к отраслевому тарифному соглашению. На это были объективные экономические причины. Позже работник обратился в суд, потому что его оклад ниже, чем в соглашении.Три инстанции поддержали сотрудника. Работодатель не приложил к отказу протокол консультаций с выборным органом первичной профсоюзной организации, чем нарушил порядок. Значит, на него все же распространяется отраслевое соглашение. Зарплату специалиста нужно привести в соответствие с этим документом.Не сработал также довод о том, что профсоюз объединяет менее половины персонала, и потому консультироваться с ним по таким вопросам необязательно.Отметим, на то, что работодатели должны устанавливать тарифные ставки с учетом отраслевого соглашения, обращал внимание ВС РФ.Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.04.2024 N 88-8867/2024 КС РФ: налоговики нарушили сроки контрольных мероприятий - начисление пеней за этот период законно (21.05.2024)Жалобу о неконституционности ст. 75 НК РФ суд рассматривать не стал.Налогоплательщик считал, что норма позволяет начислять пени за те периоды просрочки уплаты налога, которые возникли из-за нарушения инспекцией сроков контрольных мероприятий.КС РФ указал: пеню начисляют за каждый день просрочки. Вовремя платить налоги и отвечать за неисполнение этой обязанности должен налогоплательщик. Поэтому именно он компенсирует ущерб государству путем уплаты пени.Документ: Определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О Оригиналы документов о деятельности: суд обязал бывшего директора передать их организации (21.05.2024)Учредитель назначил нового директора. Прежний руководитель документы о деятельности юрлица (устав, протоколы, свидетельства, приказы, договоры, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др.) не передал. Общество обратилось в суд.Арбитры обязали бывшего директора передать оригиналы документов.По Закону об ООО общество должно хранить свои документы. Их перечень не исчерпывающий. Закон о бухучете и НК РФ обязывают хранить документы бухгалтерского и налогового учета.Передать документацию новому руководителю должен прежний. Если документы утрачены, их надо восстановить.В данной ситуации бывший директор:- не сообщал обществу, что у него нет документов или он не может их представить и восстановить;- не доказал, что документы уничтожили по истечении срока хранения;- не обосновал ценность документов с точки зрения их экономического и юридического анализа.Отметим, в прошлом году КС РФ не стал рассматривать  жалобу о неконституционности ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете, согласно которой при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации.Ранее ВС РФ указывал, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности (иных документов) и при увольнении передать их новому руководителю.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.02.2024 по делу N А32-24513/2023 Страхователь сдал ЕФС-1 не в срок из-за технического сбоя - суд признал штраф правомерным (21.05.2024)Организация опоздала на 1 день с подачей ЕФС-1 из-за сбоя в информсистеме. Это подтверждали в том числе скриншоты с электронной почты. Фонд оштрафовал страхователя.Суды признали наказание законным. Нарушение работы ПО - организационные вопросы страхователя. Оно не исключает вину организации.А вот АС Уральского округа недавно отменил штраф страхователю, который не передал сведения для выплаты пособия из-за сбоя программы.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.03.2024 по делу N А56-67736/2023 День отдыха с сохранением зарплаты: суд не поддержал начисление взносов (21.05.2024)Страхователь исключил из расчета пособия по беременности и родам дополнительный день отдыха с сохранением средней зарплаты. СФР с этим не согласился и предложил возместить расходы. Он пояснил: при расчете среднего дневного заработка день отдыха не исключают, поскольку на сумму сохраненной зарплаты нужно начислять взносы. Фонд указал, что эту выплату произвели в рамках трудовых отношений. Она не входит в перечень сумм, которые не облагают взносами. День отдыха предусмотрен коллективным договором. Он не относится к числу нерабочих дней.Суды поддержали работодателя. 2-й ААС отметил, что выплата не является оплатой труда. Она не связана непосредственно с работой сотрудника, с режимом или условиями труда, а также с квалификацией, объемом, сложностью, качеством и условиями работы. Нет оснований признавать такую выплату объектом обложения взносами и включать ее в расчет среднего дневного заработка.Отметим, Роструд и Минтруд поясняли: день отдыха за работу в выходной и праздник не снижает зарплату. При этом день отдыха исключают из нормы рабочего времени.Документ: Постановление 2-го ААС от 03.04.2024 по делу N А29-13005/2023 КС РФ: срок взыскания задолженности не продлевают из-за несвоевременных действий налоговой инспекции (20.05.2024)Компания оспорила конституционность положений НК РФ о сроках взыскания за счет денег на счетах, иного имущества, сроках направления требования и вынесения решения по проверке. Организация посчитала, что такие нормы позволяют налоговикам взыскивать долг без учета нарушения ими сроков контрольных мероприятий и вынесения решения. КС РФ отказался рассматривать жалобу. Он отметил:- в этих нормах нет неопределенности, они не предполагают произвольного применения, в т.ч. в части сроков;- несоблюдение инспекцией отдельных сроков налогового контроля не меняет порядок исчисления сроков для взыскания долгов;- суды учитывают сроки в той длительности, которую установил НК РФ;- несвоевременные действия по взысканию налоговых долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.Напомним, суд уже делал аналогичные выводы. Минфин также пояснял, что нарушение сроков налогового контроля не изменяет сроки взыскания долгов.Документ: Определение КС РФ от 28.03.2024 N 576-О Минтруд предложил увеличить прожиточный минимум с 2025 года почти на 15% (20.05.2024)Со следующего года прожиточный минимум хотят установить в таких размерах:- 17 733 руб. - на душу населения;- 19 329 руб. - для трудоспособного населения;- 15 250 руб. - для пенсионеров;- 17 201 руб. - для детей.Прирост составит 14,8% к размеру 2024 года.Проект проходит общественное обсуждение.Документ: Проект постановления Правительства РФ ​ с 13 по 17 мая 2024 года УСН при продаже товаров на маркетплейсе: ФНС пояснила, как продавцу определять базу (17.05.2024)Продавец включает в доход по спецрежиму всю сумму поступлений от покупателя за проданные ему через маркетплейс товары.Сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки, - расход налогоплательщика. Его можно учесть при определении базы по УСН с объектом "доходы минус расходы". У продавца с объектом "доходы" такого права нет.Служба привела примеры расчета базы по УСН для обоих объектов обложения.Документ: Письмо ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2023 год (17.05.2024)В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2023 год:- о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;- рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг);- рентабельности активов по видам деятельности.Эти сведения обновляют ежегодно.Напомним, риск попасть в план выездных проверок высокий, если:- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 02.05.2024) Сотрудник опоздал на рейс и не вернулся из отпуска вовремя - суды не поддержали увольнение за прогул (17.05.2024)Врач взял отпуск за свой счет для поездки за границу. Он опоздал на рейс, и ему пришлось купить новые билеты, чтобы вылететь из страны. Из-за этого денег на обратную дорогу не хватило. Сотрудник сообщил заведующему, что не выйдет на смены, и договорился о заменах с коллегами. Билет домой он смог купить только после того, как авиакомпании вернули деньги. Когда сотрудник вышел на работу, его отстранили, а затем уволили за прогул.Три инстанции признали выбор крайней меры взыскания незаконным. Они среди прочего учли, что сотрудник старался не допустить негативных последствий своих неявок: предупредил непосредственного руководителя, нашел замены. Ранее работник не допускал нарушений, у него не было взысканий.Отметим, вместо увольнения за прогул можно объявить, например, выговор. Как это сделать, подскажет готовое решение.Документ: Определение 2-го КСОЮ от 12.03.2024 по делу N 88-4025/2024 Прогноз ЦБ РФ по ключевой ставке на 2024 год и перспективу (16.05.2024)ЦБ РФ повысил прогноз ключевой ставки на 2024 год до 15 - 16%. При этом с 27 апреля до конца 2024 года средняя ключевая ставка прогнозируется 14,5 - 16%. В 2025 году она в среднем составит 10 - 12% и в 2026 году вернется к 6 - 7%.Прогнозные диапазоны ставки на 2024 - 2025 годы повысили на 0,5 - 2 процентного пункта по сравнению с прогнозами февраля 2024 года. Такой пересмотр предполагает, что Банк России видит высокое инфляционное давление. Оно связано с сохраняющимся большим отклонением российской экономики вверх от траектории сбалансированного роста. Для возвращения инфляции к цели и ее дальнейшей стабилизации вблизи 4% нужен более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий.26 апреля на заседании по ключевой ставке участники обсуждения рассматривали 2 варианта: сохранить ставку на уровне 16% либо повысить ее до 17%.Одним из аргументов за сохранение ставки было то, что инфляция ослабевает.Основным аргументом за повышение ставки было то, что усиливающийся дефицит трудовых ресурсов и бюджетные расходы подогревают рост реальных зарплат и потребительский спрос. В итоге может ускориться инфляция.По итогам обсуждения решили дать более жесткий сигнал о дальнейших действиях ЦБ РФ, указав на более долгий период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике.Документы: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/Content/Document/File/160782/comment_13052024.pdf)Резюме обсуждения ключевой ставки от 13.05.2024 (https://www.cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/summary_key_rate_13052024/) ФНС: выплаты за утечку персональных данных облагают НДФЛ (15.05.2024)Перечень не облагаемых НДФЛ доходов закрытый. В нем нет выплат, которые производит оператор-юрлицо при утечке персональных данных физлицу - субъекту этих данных. Поэтому оператор, как налоговый агент, должен исчислить, удержать и уплатить налог. Также он обязан подать отчетность по НДФЛ.Документ: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5038@ Когда можно наказать работника за разглашение информации о зарплате коллег, пояснил Минтруд (15.05.2024)Специалиста допустимо привлечь к дисциплинарной ответственности за разглашение персональных данных, если:- на него возложены обязанности по обработке такой информации;- при их исполнении он нарушил закон.Так ответило ведомство на вопрос о наказании и увольнении специалиста, который раскрывает сведения о зарплате своих коллег.Какая ответственность предусмотрена за разглашение персональных данных, подскажет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1418 ЦБ РФ планирует уточнить нормы о платформе цифрового рубля (15.05.2024)Согласно поправкам с 1 января 2025 года любые пользователи платформы смогут составить бумажное распоряжение о перечислении остатка цифровых рублей (абз. 3 - 4 п. 1.1 и абз. 2 п. 2 проекта). Изначально регулятор решил с того же дня дать такое право, в частности, представителям пользователей и тем из пользователей, кто банкротится.ЦБ РФ исполнит бумажное распоряжение не позже 10 рабочих дней с даты его поступления (п. 1.3 проекта). Сейчас для таких документов срок не предусмотрен.Цифровые рубли переведут среди прочего по распоряжению, которое оформит участник платформы от имени пользователя (п. 1.19 проекта).Регулятор установит правила приема документов, которые подтверждают право распоряжаться остатком цифровых рублей, а также приема к исполнению бумажных распоряжений. Так, если документы и распоряжения поступают участнику платформы от пользователя или его представителя, нужно сначала идентифицировать заявителя (п. 1.27 проекта и абз. 1 п. 2 приложения к нему).Есть и другие изменения. Публичное обсуждение новшеств завершат 22 мая.Документ: Проект указания Банка России (https://cbr.ru/Queries/XsltBlock/File/90538/5254) Личный кабинет налогоплательщика: ФНС обновила для юрлиц и ИП раздел с доверенностями (14.05.2024)В разделе "Доверенности" ЛК юрлица и ЛК ИП доступна новая вкладка - "Доверенности между организациями". Теперь пользователи могут увидеть доверенности для работы с контрагентами.В разделе также можно:- просмотреть детализированную информацию по каждой доверенности;- найти доверенность по ее номеру или реквизитам;- посмотреть список доверенностей организации и тех доверенностей, в которых она выступает представителем.Пользователи могут скачать pdf-визуализацию доверенности, отменить ее или отказаться от ее полномочий.Документ: Информация ФНС России от 08.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14915306/) Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие (14.05.2024)Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:- для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;- сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;- копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022 Трехлетний срок на вычет НДС нельзя продлить на период подачи декларации, указал суд (14.05.2024)Организация заявила вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2018 года в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Она посчитала 3 года на возмещение налога с момента получения счета-фактуры - с 10 августа 2020 года.Инспекция и суд такой подсчет признали неправомерным: вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после оприходования товаров, работ, услуг, имущественных прав.Суд установил: работы приняли на учет в IV квартале 2018 года. Значит, с момента получения счета-фактуры и до истечения 3 лет с даты оприходования работ организация могла подать декларацию и отразить в ней вычеты.11-й ААС со ссылкой на Определение КС РФ указал: 3-летний срок на вычет не продлевают на период, который есть у налогоплательщика для подачи декларации, а именно - 25 дней с момента окончания квартала. Итоговая обязанность по уплате налога (с учетом вычетов) возникает с даты окончания налогового периода, а не направления декларации.Документы: Постановление 11-го ААС от 16.04.2024 по делу N А55-5553/2023 НДС 0% для гостиниц: правительство расширило перечень услуг (14.05.2024)С 1 сентября 2024 года гостиницы смогут применять нулевую ставку НДС к новым услугам. Так, перечень сопутствующих гостиничных услуг дополнили:- услугами тренажерного зала и зала для фитнеса;- спа-услугами (посещение бассейна, бани, косметические процедуры);- услугами доступа в интернет;- услугой по предоставлению конференц-залов;- услугами охраняемой автостоянки и подземного паркинга.Изменения создадут условия для снижения цен на туристические услуги.Ранее Минфин пояснял, как гостиницам применять нулевую ставку к континентальному завтраку и определять необлагаемую базу при предоставлении алкоголя.Документ: Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 N 596 ВС РФ рассмотрит спор о продлении сроков взыскания налогов при нарушении сроков проверки (14.05.2024)Инспекция нарушила сроки проведения и оформления результатов проверки. Первое рассмотрение итогов состоялось 27 декабря 2019 года, далее проверяющие неоднократно продлевали сроки. Решение налоговая вынесла только 25 мая 2022 года, затем начала процедуру принудительного взыскания: 23 сентября 2022 года направила требование об уплате недоимки, а 24 октября 2022 года вынесла решение о взыскании.Организация из-за нарушения сроков на проверку (свыше 2 лет) оспорила решение о взыскании недоимки, а также инкассовые поручения.Первая и апелляционная инстанции поддержали организацию: инспекция пропустила сроки взыскания. Однако кассация с их выводами не согласилась:- срок на принудительное взыскание (2 года) нужно исчислять с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате долга;- решение по проверке приняли 25 мая 2022 года, в силу оно вступило только 9 сентября 2022 года. Значит, сроки направления требования и решения о взыскании недоимки инспекция не нарушила.ВС РФ обратил внимание на доводы общества:- цель регламентации сроков взыскания налогов и проведения проверок - обеспечить правовую определенность;- большой срок проверки можно признать недопустимым, если это приводит к избыточному применению мер налогового контроля;- последний всегда ограничивает права налогоплательщика и его должны проводить только в пределах сроков;- нарушение процессуальных сроков (рассмотрения материалов проверки, принятия решения по итогам и пр.) соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания недоимки.Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности положений части 1 НК РФ. Он в том числе указал: несвоевременные действия по взысканию долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.ВС РФ уже формировал подход по вопросу продления сроков взыскания. В частности, он указывал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но это можно сделать в пределах 2 лет.Документы: Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 301-ЭС23-26689 Развитие России: президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу (14.05.2024)Глава государства определил 7 целей развития (п. 1 указа):- сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи;- реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотизма и социальной ответственности;- комфортная и безопасная среда для жизни;- экологическое благополучие;- устойчивая и динамичная экономика;- технологическое лидерство;- цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы.Реализацию планов оценят по ряду целевых показателей. Для этого поставили задачи, например:- увеличить МРОТ к 2030 году более чем в 2 раза по сравнению с 2023 годом. МРОТ должен составить не менее 35 тыс. руб. в месяц (пп. "м" п. 2 указа);- утвердить в 2026 году новые системы оплаты труда работников государственных и муниципальных организаций и внедрить их с 2027 года (пп. "н" п. 2 указа);- сформировать к 2030 году современную систему профразвития педагогов для всех уровней образования (пп. "и" п. 3 указа);- обеспечить граждан жильем общей площадью не менее 33 кв. м на человека к 2030 году и не менее 38 кв. м к 2036 году (пп. "б" п. 4 указа);- улучшить качество коммунальных услуг для 20 млн человек к 2030 году (пп. "ж" п. 4 указа);- обеспечить значимый рост энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ, промышленном и инфраструктурном строительстве (пп. "и" п. 4 указа);- добиться как минимум 50-процентной доли отечественных самолетов у авиаперевозчиков к 2030 году (пп. "н" п. 4 указа);- снизить к 2036 году в 2 раза выбросы опасных загрязняющих веществ, которые оказывают наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в городах с высоким и очень высоким уровнем загрязнения воздуха (пп. "б" п. 5 указа);- обеспечить в 2024 - 2030 годах рост дохода на одного работника СМСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП (пп. "д" п. 6 указа);- создать к 2030 году эффективную систему подготовки, профпереподготовки и повышения квалификации кадров для приоритетных отраслей экономики (пп. "и" п. 6 указа);- увеличить к 2030 году выручку малых технологических компаний не менее чем в 7 раз по сравнению с 2023 годом (пп. "е" п. 7 указа);- осуществить к 2030 году переход не менее 80% российских организаций ключевых отраслей экономики на применение базового и прикладного отечественного ПО в производственных и управленческих процессах (пп. "д" п. 8 указа);- увеличить к 2030 году долю оказания массовых социально значимых государственных и муниципальных услуг в электронной форме до 99% (пп. "ж" п. 8 указа);- сформировать систему подбора, развития и ротации кадров для госорганов и местных властей (пп. "з" п. 8 указа).Правительство должно разработать (скорректировать) нацпроекты и представить единый план по достижению национальных целей развития РФ на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года.Документ: Указ Президента РФ от 07.05.2024 N 309 УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, суд подтвердил (14.05.2024)Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился. Компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу N А69-607/2023 Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным (14.05.2024)Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:- решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;- способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);- излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;- исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023 План счетов кредитных организаций: ЦБ РФ подготовил проект с изменениями (14.05.2024)Поправки в основном связаны с изменением режима счетов типа "С". Так, в главе А плана счетов могут исключить строки:- 30430 - торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ;- 30431 - клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ.Сейчас проект проходит публичное обсуждение. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Прием на работу: Роструд уточнил, в какой срок издать приказ (14.05.2024)Работодатель вправе оформлять приказы или распоряжения о трудоустройстве персонала. Ведомство полагает, что при этом следует применять такие же сроки, как для трудовых договоров. То есть издавать документ и объявлять его специалисту под подпись рекомендуют не позже 3 рабочих дней со дня фактического начала работы.Этот срок можно закрепить в локальном нормативном акте, например в ПВТР.Оформить приказ о приеме на работу поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 12.04.2024 N ПГ/06177-6-1 НДФЛ-вычет на недееспособных детей: ФНС указала, в каком размере его дают на инвалида 23 лет (13.05.2024)Родитель-опекун на ребенка-инвалида 23 лет, которого суд признал недееспособным, имеет право на вычет в таких размерах:- 1 400 руб. - если ребенок первый или второй (код вычета 126 или 127), 3 000 руб. - если он третий и последующий (код вычета 128);- 12 тыс. руб. - если ребенок-инвалид признан судом недееспособным, независимо от возраста (код вычета 129).Служба напомнила, что вычет на ребенка или подопечного, которых суд признал недееспособными, не зависит от их возраста.Документ: Письмо ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@ Налог на прибыль: суд признал продажей имущественных прав отказ от выкупа лизингового имущества (13.05.2024)Организация взяла в лизинг автомобиль. После внесения платежей она направила продавцу ходатайство. В нем попросила при оплате выкупной стоимости (1 000 руб.) передать транспорт физлицу. Куплю-продажу оформили на директора (учредителя) общества.Налоговики решили, что общество занизило налог на прибыль, поскольку не отразило продажу имущественных прав. Суды согласились:- взаимозависимость позволила физлицу заключить сделку по цене ниже рыночной;- общество хотело передать в собственность руководителя дорогое имущество;- организация не доказала, что предлагала неопределенному кругу лиц право выкупа на сходных условиях;- право заключения договора купли-продажи передали безвозмездно.Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 по делу N А03-6938/2023 Роструд скорректировал чек-листы для проверок работодателей (13.05.2024)Часть вопросов признали утратившими силу либо изложили в иной редакции. Документ начнет действовать 14 мая.Изменения затронули в том числе чек-листы, по которым поверяют, правильно ли организация:- устанавливает режим и продолжительность работы;- предоставляет время отдыха;- соблюдает требования к регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;- учитывает особенности дистанционной работы.По обновленному списку вопросов станут следить за соблюдением трудовых прав мобилизованных работников и тех, кто заключил контракт о военной службе или добровольно содействует Вооруженным силам либо Росгвардии.Документы: Приказ Роструда от 16.02.2024 N 31 ​  с 6 по 8 мая 2024 года НДС с авансов: Минфин указал на нюансы восстановления налога покупателем (08.05.2024)По НК РФ покупатель восстанавливает НДС с аванса. Сделать это он должен в том квартале, в котором налог по купленным товарам подлежит вычету или в котором стороны изменили условия договора (расторгли его) и продавец вернул аванс. Обязанность покупателя восстановить налог не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса.Отметим, в 2022 году ведомство высказывало иное мнение. Оно рассмотрело случай, когда продавец отгрузил товар в одном квартале, а покупатель принял его в другом. В такой ситуации покупатель должен восстановить НДС с аванса в периоде, когда была отгрузка. Этот вывод основан на позиции КС РФ.Документ: Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/18515 Взносы на травматизм в 2025 году - СФР подготовил показатели для скидки и надбавки к тарифу (08.05.2024)Фонд вынес на общественное обсуждение проект, в котором предложил основные показатели по видам экономической деятельности на следующий год. Показатели применяют для расчета скидок и надбавок к тарифу на травматизм.После того как документ утвердят, страхователи смогут заявить скидку на 2025 год. Напомним, сделать это нужно не позднее 1 ноября текущего года.Документ: Проект приказа СФР Минтруд рассмотрел вопрос об оплате медосмотра в выходной (08.05.2024)Во время отдыха персонал не должен исполнять трудовые обязанности. Если специалиста хотят направить на медосмотр в выходной, делать это нужно по тем же правилам, по которым привлекают к труду в нерабочие дни.Отметим, как правило, за работу в выходные и праздники положена повышенная оплата. В практике уже встречался случай, когда медосмотр в день отдыха суды обязывали оплатить в двойном размере.Подробнее о правилах, по которым привлекают персонал в нерабочие дни, можно узнать из путеводителя.Документы: Письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 14-6/ООГ-2091 Минцифры напомнило ИТ-компаниям о подтверждении аккредитации (07.05.2024)Подтвердить госаккредитацию можно на Госуслугах. Форма будет открыта с 8 мая по 1 июня 2024 года включительно.Ведомство на своем сайте указало, что в форме следует отразить информацию о доле доходов от деятельности в ИТ, дать ссылку на сайт организации. Правообладатели ПО должны привести название и номер продукта в реестре российского ПО, доход от его продажи.Также нужно проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны или подать его по инструкции.Документ: Информация Минцифры России ФНС рассказала о работе двух своих сервисов (07.05.2024)В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь можно узнать больше о контрагентах. В карточке организации отображается, является ли юрлицо или ИП участником ЭД.Если у контрагента такая отметка есть, значит, в ФНС:- есть актуальная запись, что он абонент хотя бы одного оператора ЭД;- есть данные о действующем сертификате электронной подписи;- нет сведений о том, что договор с оператором ЭД расторгнут.С таким контрагентом можно обмениваться электронными документами в любое время из любой точки мира.Сервис "Предоставление копий учредительных документов" пока тестируют. Но уже сейчас с его помощью можно снизить издержки. Налоговики подписывают копии усиленной квалифицированной ЭП. Это подтверждает их подлинность.Документы: Информация ФНС России от 03.05.2024 (о сервисе "Прозрачный бизнес")Информация ФНС России от 03.05.2024 (о сервисе "Предоставление копий учредительных документов") (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14899197/) Налог на имущество: организация применила неверную кадастровую стоимость из ЕГРН - суд отменил пени (07.05.2024)Организация считала налог на имущество по кадастровой стоимости из ЕГРН. Сведения оказались неверными, и налоговики доначислили налог и пени.Суды начисление пени не одобрили:- сведения о кадастровой стоимости представил Росреестр;- выписки с неверными данными сформировали по техническим причинам. Они не зависели от налогоплательщика;- инспекция не доказала, что организация действовала недобросовестно.Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.03.2024 по делу N А42-6912/2022 Больничный: суды считают, что организации нужно вернуть переплату из-за ошибки в электронном реестре (07.05.2024)СФР может через суд вернуть переплату пособия по временной нетрудоспособности, если она возникла из-за ошибки в электронном реестре, который направляет страхователь. Суды чаще встают на сторону фонда. У страхователя мало шансов оставить переплату у себя. Так, 13-й ААС поддержал фонд в ситуации: страхователь не проставил в электронном реестре для пособия по временной нетрудоспособности отметку о совместительстве. В результате образовалась переплата. СФР обратился в суд для ее возврата.В другом деле 9-й ААС также поддержал фонд: страхователь не указал в электронном реестре код 47 (ставят, когда заболевание или травма наступили в течение 30 дней с увольнения). В результате появилась переплата пособия, которую СФР захотел вернуть через суд.Документы: Постановление 13-го ААС от 09.04.2024 по делу N А56-62204/2023Постановление 9-го ААС от 15.04.2024 по делу N А40-249723/2023 СЗВ-М с ошибкой: фонд не может взыскать со страхователя штраф спустя время, считает суд (07.05.2024)Фонд выявил, что за 2016 год данные о двух застрахованных лицах есть в РСВ-1, но нет в СЗВ-М. Страхователя уведомили о необходимости устранить ошибки в 2022 году. Он направил уточненный отчет с опозданием. Фонд начислил штраф за несвоевременную подачу документов, который страхователь не уплатил. Это послужило причиной, чтобы обратиться в суд.Суды посчитали, что фонд пропустил срок на взыскание санкции через суд. Срок начинается с подачи страхователем СЗВ-М за отчетный период (с учетом длительности принудительных мер). Фонд выявил нарушение в отчетности за 2016 год только в 2022 году. Взыскание штрафа со страхователя неправомерно.Отметим, сейчас вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Полагаем, что выводы судов можно применять и к этим сведениям.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.04.2024 по делу N А84-6138/2023 КС РФ разъяснил, как уволить сотрудника при отказе работать в другой местности (07.05.2024)Специалист трудился не там, где находилась организация. В его договоре было условие о рабочем месте. Когда исчезла потребность выполнять обязанности в этом городе, сотрудника уведомили по ст. 74 ТК РФ о том, что рабочее место хотят изменить. Так как он не согласился на переезд в другую местность, а вакансий в том же городе не было, его уволили из-за отказа работать в новых условиях. Действия организации он оспорил, но суды их признали законными.Однако КС РФ указал: нельзя было в одностороннем порядке по ст. 74 ТК РФ корректировать рабочее место и  увольнять специалиста при отказе от новых условий.Смена местности создает трудности и влечет затраты для сотрудника (переезд, перевоз имущества и др.). Увольнение при отказе от такого изменения недопустимо без предоставления гарантий, которые смягчают последствия потери работы.Хотя должность специалиста не сокращают, он фактически оказывается в таком же положении, как, например, работник филиала, деятельность которого прекращается. Поэтому если сотрудник не согласен работать в другой местности, а в той же подходящую должность предоставить нельзя, то его увольняют так же, как при ликвидации организации.Документы: Постановление КС РФ от 27.04.2024 N 22-П Обеспечительные меры: приостановить решение налоговой помогли правильные аргументы компании в суде (06.05.2024)Налогоплательщик обжаловал итоги проверки. Одновременно он подал ходатайство об обеспечительных мерах в виде приостановки действия решения. Он считал, что исполнение решения приведет к негативным последствиям в хоздеятельности, нарушению договоров, невыплате зарплаты, неуплате налогов и сборов.Суды удовлетворили ходатайство. Они учли такие факты:- у налогоплательщика большие ежемесячные текущие расходы (зарплата, покупка материалов, оплата услуг и др.). Они почти в 2 раза выше доначисленных налогов;- на балансе общества есть ОС и оборотные активы. Их цена почти в 8 раз больше доначисления;- организация является действующей, имеет штат.Арбитры решили, что у налогоплательщика достаточно имущества, чтобы исполнить решение, если его оставят в силе. Обеспечительные меры предотвратят значительный ущерб обществу, защитят его имущественные интересы, не помешают исполнению решения.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 29.02.2024 по делу N А12-25980/2023 Суд: отказ в финансировании предупредительных мер из-за ошибок в заявлении и документах неправомерен (06.05.2024)Организация подала в СФР документы и заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма. Фонд компании отказал, так как организация:- неверно указала наименование и регистрационный номер в заявлении, внесла сведения своего подразделения;- не заверила печатью копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников;- не представила регистрационное удостоверение на передвижной мобильный комплекс.Суд встал на сторону организации:- фонд может принять решение об отказе в финансировании предупредительных мер только в случаях, которые прямо указаны в законе;- перечень допдокументов, которые должна направить организация, также ограничен. В него не включено удостоверение на передвижной мобильный комплекс;- в заявлении организация вправе указать как свое наименование и регистрационный номер, так и данные подразделения. Это в любом случае позволяет идентифицировать ее как страхователя.Отметим, что суды и ранее признавали неправомерным отказ фонда в финансировании предупредительных мер из-за замечаний к заявлению и документам.Документы: Постановление 20-го ААС от 09.04.2024 по делу N А23-8997/2023 Уведомление о сокращении выслали почтой, работник получил его позже срока - суды отменили увольнение (06.05.2024)Специалиста обособленного подразделения решили сократить. Уведомление об увольнении ему направили по почте. Оно вернулось, когда истек срок хранения. Документ выслали еще раз, работник его получил. Через 12 дней после этого сотрудника уволили. Он обратился в суд.Три инстанции сошлись во мнении: процедура сокращения нарушена. Специалисту не сообщили об увольнении лично заранее, не менее чем за 2 месяца.Суды не приняли довод о том, что из-за значительной удаленности подразделения сотрудника от офиса работодателя нельзя было вручить уведомление персонально под подпись. Сделать это могло, например, руководство подразделения, если бы работодатель наделил его такими полномочиями.Отметим, ранее суды, например 4-й КСОЮ, допускали возможность уведомить о сокращении по почте.Документы: Определение 3-го КСОЮ от 13.03.2024 по делу N 88-5679/2024 ​ со 2 по 3 мая 2024 года Акцизы на алкоголь: ФНС уточнила, какие коды указывать в декларации (03.05.2024)С 1 мая 2024 года на ряд алкогольных напитков действуют новые ставки акцизов. До изменения порядка заполнения декларации налоговики рекомендовали приводить такие коды видов подакцизных товаров:- 228 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;- 229 - алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, который произвели из подакцизного винограда;- 278 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;- 279 - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, которые произвели из подакцизного винограда.Документ: Письмо ФНС России от 24.04.2024 N СД-4-3/4915@ Применение ККТ: ФНС подготовила правила проверок в 2024 году (03.05.2024)Налоговики поручили организовать в 2024 году профилактические мероприятия и внеплановые проверки соблюдения Закона о ККТ, в т.ч. контроль за полнотой учета выручки.В письме привели нюансы:- профилактических мероприятий;- документарных и выездных проверок;- контроля исполнения предписаний об устранении нарушений;- контрольных закупок и др.Так, например, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются такие условия:- налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией;- в нарушение закона у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет;- сведения о неприменении ККТ, установленные при наблюдении, указывают на административное нарушение.ФНС напомнила, что правительство разрешило проводить в текущем году внеплановые контрольные мероприятия (документарные и выездные проверки) и контрольные закупки.Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2024 N Д-5-20/55@ Налог на прибыль и НДФЛ: спецперечень офшоров на 2024 - 2026 годы опубликован (03.05.2024)Минфин утвердил спецперечень государств и территорий. Приказ вступил в силу 27 апреля. Его действие распространили на отношения с 1 января 2024 года. Применять его нужно к налоговым периодам 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ.В списке 40 пунктов. Он в 2 с лишним раза меньше того, который Минфин утвердил в июне 2023 года. В новом списке нет, например, Австралии, Канады, Республики Кипр, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Тайваня (Китай), Украины, Японии.Новый перечень надо применять:- для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;- для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;- для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;- для применения ставки по прибыли по пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.Документ: Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н ЕФС-1 с разделом 2 не приняли из-за ошибки в регистрационном номере - суд отменил штраф (03.05.2024)Организация вовремя подала расчет, но указала неверный регистрационный номер страхователя. Все остальные идентифицирующие сведения (наименование страхователя, ИНН, ОГРН, ОКПО, КПП) компания указала верно. Однако СФР все равно ее оштрафовал.13-й ААС штраф отменил. Фонд мог определить, что ЕФС-1 с разделом 2 касается данной организации. Ошибка в регистрационном номере сама по себе не дает основания считать, что расчет не представили в срок.Документы: Постановление 13-го ААС от 08.04.2024 по делу N А56-106149/2023 Больничный выдан за отработанный день - вместо пособия можно перечислить зарплату, решил суд (03.05.2024)Сотрудник после работы обратился в медучреждение. Ему выдали больничный. Работодатель за этот день выплатил ему зарплату, а за 2-й и 3-й дни болезни - пособие. С 4-го дня больничный оплачивал уже СФР.Фонд с таким подходом не согласился. Организация оплатила только 2 дня больничного, а значит СФР выплатил пособие за лишний день и тем самым понес допрасходы.АС Московского округа выводы фонда не поддержал. Если сотруднику выдали больничный за отработанный день, ему выплачивают либо зарплату, либо пособие. При этом работодатель сам решает вопрос о виде выплат. Одновременное перечисление 2 выплат возлагает на организацию необоснованную обязанность дважды оплачивать 3 дня болезни.Документы: Постановление АС Московского округа от 29.03.2024 по делу N А40-207183/2023 Налог на прибыль: первичка не подтверждает убытки, если их не отразили в декларациях, решил суд (03.05.2024)Организация заявила убыток в строке 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Инспекция его не признала, поскольку в предыдущих периодах убытка в декларациях не было.Суды с контролерами согласились:- первичка не подтверждает убытки, на которые можно уменьшить базу текущего года, если их не отразили в декларациях за предыдущие периоды. В данном случае все декларации были с прибылью;- убытки в бухотчетности также не говорят о том, что убыток есть и в налоговом учете.Документ: Постановление АС Московского округа от 19.03.2024 по делу N А40-71776/2023 Минфин пояснил, когда надо амортизировать НМА, учтенный в материальных расходах (03.05.2024)Первоначальная стоимость НМА изменяется, в частности, при его модернизации.  Если стоимость НМА учли в материальных расходах, а после модернизации она превысила 100 тыс. руб., актив надо признать амортизируемым имуществом. Расходы на модернизацию учитывают через амортизацию.Отметим, в прошлом году ведомство поясняло, как при модернизации НМА определять его первоначальную стоимость и сумму амортизации.Документ: Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130 Если право на инвестиционный вычет утрачено, остаток нельзя перенести на будущее, указал Минфин (03.05.2024)Ведомство рассмотрело ситуацию: в текущем году налогоплательщик применил вычет, а в следующем году утратил на него право. В этом случае остаток использовать нельзя. Разъяснения касаются вычета по расходам на покупку ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование и т.п.Минфин напомнил: налогоплательщик вправе применить (перенести на будущее) вычет в силу закона субъекта РФ. Правило действует, когда в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили его первоначальную стоимость, исчислили налог (авансовый платеж) в региональный бюджет.Год назад министерство пояснило, как переносить остаток инвестиционного вычета на будущее.Документ: Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188 Страховой стаж для расчета выплат по больничному: Минтруд планирует уточнить порядок подсчета (03.05.2024)Ведомство подготовило проект с небольшими уточнениями правил подсчета страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Так, при расчете продолжительности каждого периода, который включают в стаж, нужно из даты окончания этого периода отнять дату начала и прибавить 1 день (п. 2 проекта).Считают страховой стаж в календарном порядке в полных годах. При этом каждые 30 дней переводят, как и прежде, в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы.Сейчас проект проходит публичное обсуждение.Документы: Проект приказа Минтруда России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=147440) Суды напомнили: совместителя можно уволить, если на его место переводят основного работника (03.05.2024)Совместитель оспорил увольнение в связи с приемом на его должность основного работника. Он счел, что на это место должны были принять нового сотрудника, а не перевести специалиста той же организации.Три инстанции нарушений в действиях работодателя не увидели. Для увольнения достаточно факта заключения трудового договора со специалистом, для которого эта работа станет основной. На должность можно в том числе перевести.К подобному выводу суды уже приходили (например, 2-й КСОЮ).Документы: Определение 3-го КСОЮ от 11.03.2024 N 88-4733/2024 ЦБ РФ оставил ключевую ставку прежней (02.05.2024)Показатель сохранили на уровне 16%. До конца 2024 года регулятор прогнозирует среднюю ставку 14,5 - 16%.Следующее заседание - 7 июня 2024 года.Документы: Информационное сообщение Банка России от 26.04.2024Среднесрочный прогноз Банка России ​​​ с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860 с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860 с 22 по 27 апреля 2024 года Суд подтвердил, что выплата пособия исходя из МРОТ не зависит от длительности рабочего времени (27.04.2024)Иногда работницы переходят на сокращенный рабочий день. Если при этом средний заработок для определения пособия по беременности и родам оказывается меньше МРОТ, возникает вопрос, как рассчитать пособие. В ряде случаев фонд считал, что выплата пособия из расчета полного рабочего времени необоснованна. Суды зачастую опровергали такое мнение. Так, АС Западно-Сибирского округа указал: если застрахованному установили режим неполного рабочего времени, средний дневной заработок считают так же, как и тем, кто работает полный день. Если на момент наступления страхового случая средний заработок был ниже МРОТ, пособие выплачивают исходя из МРОТ.Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.2024 по делу N А27-12695/2023Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.04.2024 по делу N А03-9556/2023 НДФЛ при санаторно-курортном лечении: налог не платят с путевки по выбору работника, считает Минфин (27.04.2024)Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель предоставляет сотруднику, не облагают НДФЛ. Для каждого физлица правило действует раз в год. Если таких путевок за год несколько, работник может выбрать, с какой из них не платить налог.Это же мнение ведомство высказывало в 2022 и 2023 годах.Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-04-09/6841 Удаленная работа и НДФЛ: налоговики пояснили, к каким выплатам применять ставки 13 и 15% (27.04.2024)Работодатель - российская организация облагает вознаграждение и иные выплаты удаленщика по ставке 13 или 15% в зависимости от размера его дохода. Статус физлица неважен.К иным выплатам относят:- отпускные;- командировочные;- компенсацию за задержку зарплаты;- матпомощь;- пособие по больничному;- выплаты при увольнении.Недавно ФНС указывала, какие выплаты дистанционного работника - нерезидента считать иными для ставок 13 и 15%.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893 Истребование документов по сделке: суд отменил штраф из-за неверной квалификации нарушения (26.04.2024)Вне рамок проверок налоговики запросили документы по конкретной сделке. Организация их не представила, и ее оштрафовали по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.АС Центрального округа наказание отменил. Общество следовало наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ.Суд отметил, что в п. 1 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ нет четких критериев видов истребуемых документов (сведений, информации). При этом сведения могут быть как в документах, так и в информации.Он пояснил:- по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывают, если документы вне рамок проверок не подали в срок, в т.ч. не направили документы по конкретной сделке;- по п. 1 ст. 129.1 НК РФ штрафуют за неподачу информации.В данном случае инспекция истребовала именно документы (п. 2 требования об истребовании информации не заполнен). В решении она также указала, что документы не представили, и привела их перечень.Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.02.2024 по делу N А68-11420/2021 Земельный налог: суд посчитал срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате (26.04.2024)Самарский областной суд решением от 05.03.2020 установил кадастровую стоимость земли равной рыночной цене по состоянию на 01.01.2013. В 2022 году компания подала уточненные декларации по земельному налогу за 2014 - 2016 годы. Инспекция произвела корректировку. У налогоплательщика образовалась переплата. Компания подала заявление на возврат налога. Ей вернули только часть, поскольку другую часть налога заплатили более трех лет назад. Организация обратилась в суд.Первая инстанция отказала налогоплательщику. Организация пропустила 3-летний срок на возврат.Апелляция и кассация поддержали организацию. Срок исковой давности начинается со дня, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении права. Он узнал о переплате после принятия Самарским областным судом решения и вступления его в силу.Другие решения по спорам о сроке возврата переплаты по налогам и взносам можно посмотреть в обзоре.Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2024 по делу N А55-12291/2023 Роструд: в трудовом договоре удаленщика можно указать населенный пункт как место работы (26.04.2024)В трудовой договор о дистанционной работе нужно включать обязательные для всех условия, в том числе о месте работы. Достаточно конкретизировать его до населенного пункта, полагает ведомство. Его определяют по месту, где удаленщик находится и исполняет обязанности.Организовать труд дистанционщиков поможет путеводитель.Документы: Письмо Роструда от 09.04.2024 N ПГ/05642-6-1 Расширен круг граждан, которые относятся к молодым специалистам (26.04.2024)В Законе о молодежной политике уточнили понятие "молодой специалист". К этой категории теперь относятся и те, кто уже трудился во время учебы. Данный статус обычно закрепляют за гражданами не старше 35 лет, если они впервые после получения профобразования идут работать по квалификации. Ранее выпускников могли не причислять к этой категории из-за трудового стажа.Также введен термин "молодой работник". По общему правилу к ним относятся сотрудники в возрасте до 35 лет включительно, которые трудятся не более 3 лет и не имеют статуса "молодой специалист".Документ вступил в силу 22 апреля 2024 года. Возникшие ранее гарантии, льготы и компенсации для указанных работников продолжат действовать на прежних условиях.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 95-ФЗ Оплата больничных: опубликован порядок подачи страхователем электронных сведений и документов (25.04.2024)СФР утвердил правила и условия направления в электронной форме сведений и документов для назначения пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком и травматизму.Страхователь должен направлять такие сведения и документы через систему ЭД фонда. Запросы фонда о подаче сведений и документов страхователь обрабатывает в течение 3 рабочих дней со дня их поступления (п. 3 порядка).После того как в системе ЭД зафиксируют дату, время поступления сведений и документов и их идентификатор, обязанность страхователя по их подаче посчитают исполненной (п. 5 порядка).Приказ вступает в силу 3 мая.Документ: Приказ СФР от 12.01.2024 N 9 Новые правила оплаты сверхурочной работы действуют с 1 сентября 2024 года (25.04.2024)Опубликовали закон, по которому при оплате сверхурочной работы надо учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 1 закона). Изменения внесли в ч. 1 ст. 152 ТК РФ. Они заработают 1 сентября 2024 года (ст. 3 закона).Сейчас при расчете оплаты переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без таких выплат.Работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора, если в них установили оплату сверхурочной работы в более высоком размере, чем предусмотрено в поправках к ТК РФ (ст. 2 закона).Напомним, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 91-ФЗ НДС 0% при экспорте товаров и услуг: с 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки (25.04.2024)Опубликовали поправки к ст. ст. 164 и 165 НК РФ. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.Отменили требование, по которому на перевозочном документе должна быть отметка таможни. Речь идет о документах, по которым товары ввозят в РФ либо вывозят за пределы ЕАЭС из России автомобилем (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 закона).При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в инспекцию надо направить электронный реестр. В нем должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа. При ввозе товаров таким транспортом из иностранного государства (не члена ЕАЭС) в налоговую следует подать электронный реестр со сведениями о транзитной декларации (декларации на товары) и информацией из перевозочного документа (пп. "а" п. 2 ст. 1 закона).Также установили сроки подачи новых видов электронных реестров и порядок истребования инспекцией документов, сведения из которых есть в таких реестрах (пп. "г" и "д" п. 2 ст. 1 закона).Поправки начнут действовать 1 апреля 2025 года (ч. 2 ст. 2 закона). Их надо применять при подтверждении ставки 0% за налоговые периоды с этой даты (ч. 3 ст. 2 закона).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ Уточнили ряд ставок акцизов на алкоголь с 1 мая 2024 года (25.04.2024)Опубликовали поправки к НК РФ, которыми скорректировали индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно установили ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Федеральный закон от 22.04.2024 N 96-ФЗ НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15% (25.04.2024)К иным выплатам можно отнести:- компенсацию за задержку зарплаты;- возмещение свыше 35 руб. за каждый день работы дистанционно, если расходы не подтвердили документами.ФНС напомнила, что зарплату и иные выплаты дистанционным работникам - нерезидентам, которые трудятся за границей, облагают по ставке 13% (15% - с дохода свыше 5 млн руб.).Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@ Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года (25.04.2024)Правительство расширит список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень войдет, в частности, такая продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС:- солодовое пиво. Страна происхождения - любая недружественная. Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр;- духи, туалетная вода, средства для макияжа губ и глаз, а также кожная косметика. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- чистящие и моющие средства, расфасованные для розничной продажи. Страна происхождения - Польша. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- лаки для волос. Страны происхождения - США, Канада, Великобритания, Австралия, Польша, Франция, Италия, Республика Корея, Испания, Бельгия, Япония и Швейцария. Ставка - 35% от таможенной стоимости;- пальто, плащи и куртки из химических нитей. Страны происхождения - Литва, Латвия и Эстония. Ставка - 50% от таможенной стоимости.Ставки будут действовать до конца 2024 года.Также правительство уточнит: происхождение всех товаров из упомянутого списка нужно определять по спецкритериям и подтверждать сертификатом.Есть и другие изменения.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 500 Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы (24.04.2024)Налоговики обновили порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнили формат его подачи. Приказ вступит в силу 3 мая.Налоговый агент по НДФЛ с отчетных периодов 2024 года в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" при проставлении кодов "21", "31", "33", "34" указывает номер (п. 7.5 порядка):- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;- 11, 12, 13 - за период с 23-го по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.По НДФЛ, удержанному, например, с 1 по 22 апреля, код периода - 31/01, а по удержанному с 23 по 30 апреля - 31/11.В иных случаях поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" заполняют так: Платежи КодыЕжемесячные авансовые платежи При заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывают номер месяца квартала (01, 02, 03). Например, 31/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев (кроме НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ) При заполнении кода "34" указывают номер 01, 02, 03. Например, 34/02Авансовые платежи за I квартал, полугодие, 9 месяцев по НДФЛ, который платят по ст. 227 НК РФ Указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04Налог на имущество за год При заполнении кода "34" указывают 04 Установили нюансы заполнения уведомления по налогам, по которым не подают декларации.Так, в уведомлении за налоговый (отчетный) период поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняют так же, как поле "КПП". Это касается уведомления по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу (п. 7.1 порядка). В поле "Отчетный (календарный) год" отражают налоговый период (календарный год), за который исчислили налог (п. 7.6 порядка).Изменения затронули и поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента". Так, для электронной доверенности в нем указывают ее GUID (п. 9 порядка).Документ: Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям (24.04.2024)В прошлом году отменили междокументное контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД (из 6-НДФЛ) должна быть больше базы по взносам (из РСВ) или равна ей. Ведомство пояснило, что налоговая база в 6-НДФЛ может не совпадать с базой в РСВ. Поскольку соотношение отменено, по нему нельзя требовать пояснения.Полагаем, разъяснение актуально для всех контрольных соотношений, которые больше не применяют: инспекции не должны в рамках камеральных проверок требовать по ним пояснения.Документ: Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@ Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года (23.04.2024)Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду 1,32.Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.Документ: Постановление Правительства РФ от 17.04.2024 N 492 ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах (23.04.2024)ФНС пояснила: уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты. При этом данные могут быть не только по срокам уплаты авансов, но и налогу за год.Исключение - обязательство по налогу на имущество за год. Сумма к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2024 N ЗГ-2-8/5702@ ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках (23.04.2024)Банк России хочет актуализировать действующий порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой.Так, предлагают:- детализировать последовательность действий кассира банка при приеме и выдаче валюты;- указать, что юрлицо (ИП) для получения валюты с банковского счета (счета по депозиту) должно подать заявку. Сейчас определено, что ее нужно оформлять не только на получение, но и на сдачу валюты;- установить, что банк обязан сообщить клиенту о получении акта экспертизы денег не позднее 5 рабочих дней со дня его получения от подразделения Банка России. Сейчас срок не определен;- отметить, что банк не должен взимать с клиента комиссию за направление сомнительных банкнот на экспертизу, за информирование о получении результатов экспертизы, выдачу акта экспертизы, возврат банкнот без признаков подделки.Планируют, что обновленный порядок вступит в силу 1 октября 2025 года.Документ: Проект указания Банка России Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем (23.04.2024)В связи с праздниками отдохнем по 4 дня:- с 28 апреля по 1 мая;- с 9 по 12 мая.Выходной перенесли на понедельник 29 апреля, из-за чего суббота 27 апреля стала рабочей. Празднику она не предшествует, поэтому отпускать персонал раньше не требуют.Уйти на час раньше сотрудники могут в предпраздничный день 8 мая.Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314 Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях - вычет можно заявить в течение 3 лет (22.04.2024)При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал 2022 года инспекция отказала в вычете налога, уплаченного при покупке машины. Проверяющие сочли, что правило о возможности заявить вычет в течение 3 лет после принятия на учет товаров не действует, если товары используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Его используют в пропорции лишь в периоде, в котором совершили операцию (III квартал 2019 года).Суды защитили налогоплательщика. Он вправе принять НДС к вычету в той доле, в какой использовал автомобиль в облагаемых операциях в периоде, когда его приняли к учету. Вычет НДС в декларации за более поздний период (но в пределах 3 лет) не противоречит НК РФ. При этом не важно, какими видами деятельности занимается плательщик. Условие о ведении раздельного учета операций он выполнил.Документ: Постановление АС Уральского округа от 06.02.2024 по делу N А50-6565/2023 Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2 (22.04.2024)Отчет П-2 подают за I квартал 2024 года по уточненной форме. Ведомство утвердило новые указания по заполнению этой формы. Указания состоят из части 1 с общей информацией и части 2 с данными о заполнении отчета.В указания для каждого раздела формы среди прочего добавили навигационные таблицы, которые построчно отражают, на какой странице документа содержатся нужные разъяснения по заполнению отчетности.Документ: Приказ Росстата от 11.04.2024 N 150  с 15 по 19 апреля 2024 года  Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса (19.04.2024)ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. Среди прочего из порядка предприниматель может узнать такую информацию:- какие документы и сведения налоговики размещают в личном кабинете;- какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию;- как получить доступ к личному кабинету;- как часто обновляется информация;- сколько хранятся документы.Напомним, с 1 апреля 2024 года ИП может передать через личный кабинет 20 форм бухгалтерских и налоговых документов.Документ: Приказ ФНС России от 12.04.2024 N СД-7-19/298@ Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита (19.04.2024)Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.Налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.Суд их не поддержал:- предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;- налогоплательщик не получал экономической выгоды;- организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.Документ: Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу N А36-1861/2023 Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре (19.04.2024)В договор с работником внесли положение о том, что при увольнении (в частности, по соглашению сторон) он получит компенсацию в размере 3-месячной средней зарплаты. Спустя пару лет с ним договорились расстаться именно по такому основанию. В соглашении эту выплату не указали. Поскольку ее не начислили, работник обратился в суд.Кассация напомнила, что работодатель не может произвольно отказаться исполнять условия трудового договора. Компенсацию следует выплатить несмотря на то, что ее нет в соглашении сторон об увольнении, системе оплаты труда и локальных нормативных актах.Отметим, ранее КС РФ запретил отказывать в выплате обещанного выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.Документы: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 N 88-4839/2024 Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме (18.04.2024)СФР утвердил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных. Приказ вступит в силу 26 апреля. Действующая форма ФСС утратит силу.В заявление добавили поля, в которых надо указывать:- сведения о справке, подтверждающей инвалидность ребенка;- сведения о приказах о предоставлении дополнительных выходных. Их нужно вносить, если заявление направили в электронном виде;- периоды,  за которые использовали такие выходные.В заявлении предусмотрели возможность отражать до 24 накопленных дополнительных выходных.Из раздела со сведениями о страхователе исключили поле "Код подчиненности" и добавили поля, где нужно указывать Ф.И.О. руководителя и его должность.Также обновили форму решения об отказе в возмещении и порядок его передачи по ТКС.Документ: Приказ СФР от 16.01.2024 N 28 ФНС разъяснила, как формировать кассовые чеки интернет-магазину и его агенту (17.04.2024)Интернет-магазин вправе применять ККТ вне места нахождения покупателя при безналичном расчете через интернет. Если полная оплата происходит до передачи товара, в момент расчета магазин формирует чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением "1".Если агент интернет-магазина непосредственно передает товар и получает оплату (в т.ч. зачетом аванса), он применяет ККТ в месте расчета и выдает чек. Тег 1214 в этом случае не нужен либо в нем указывают "4".В чеке агента, который принял полную оплату до передачи товара, указывают тег 1214 со значением "1".При продаже маркированного товара в чеке агента должны быть также тег 1162 для версий ФФД 1.05 и 1.1 либо тег 1163 для версии 1.2.Документ: Письмо ФНС России от 29.03.2024 N ЗГ-2-20/4958 Работник-предпенсионер: Минтруд не против его увольнения в связи с выходом основного сотрудника (17.04.2024)В ТК РФ нет особенностей прекращения трудового договора с работником предпенсионного возраста, отметило ведомство. Если он заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, то в связи с ее выходом увольняют по общим правилам.Документы: Письмо Минтруда России от 11.03.2024 N 14-6/ООГ-1407 Ввоз товаров из ЕАЭС: ФНС рассказала об особенностях заполнения ряда документов для комиссионеров (16.04.2024)С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.При заполнении заявления комиссионер должен указать:- в строке 02 раздела 1 - себя;- строке 05 раздела 1 - номер и дату договора, контракта или спецификации;- разделе 3 - ничего.Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:- в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование комитента;- графе 9 - ИНН и КПП комитента;- графе 14 - суммарную налоговую базу для каждого комитента;- графе 15 - сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.В части 2 журнала учета комиссионер отражает:- в графе 3 - код вида операции 01;- графе 4 - номер и дату регистрации заявления;- графе 8 - наименование продавца;- графе 9 - ничего;- графе 14 - итоговую налоговую базу;- графе 15 - итоговую сумму НДС.В книге покупок комитент указывает:- в графе 2 - код вида операции 46;- графе 3 - номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;- графах 11 и 12 - наименование и ИНН/КПП комиссионера;- графе 14 - налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;- графе 15 - сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).Документы: Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@Информация ФНС России от 10.04.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/14763368/) ФНС пояснила, как ИП на УСН уменьшить налог на взносы в размере 1% с доходов более 300 тыс. руб. (16.04.2024)Налог (авансовые платежи) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму страховых взносов. ИП уменьшает налог на взносы в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Налоговики отметили, что данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 1 июля 2025 года) можно по выбору налогоплательщика отнести или к 2024, или к 2025 году.ФНС уже давала такое разъяснение для налогового и отчетных периодов 2023 года.Документы: Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@Информация ФНС России от 09.04.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14762995/) Минтруд: за проступок на работе по внутреннему совместительству нельзя наказать по основной ставке (16.04.2024)Организация может применить дисциплинарное взыскание только по той должности, по которой совершено нарушение.Ведомство рассмотрело ситуацию, когда сотрудник периодически опаздывал на работу по внутреннему совместительству, его наказали, а после лишили премий по двум ставкам. Минтруд отметил, что оплата определяется по каждой должности отдельно.Ответы на вопросы о дисциплинарных взысканиях можно найти в путеводителе.Документ: Письмо Минтруда России от 02.04.2024 N 14-6/ООГ-1902 Акцизы на алкоголь с 1 мая 2024 года: проект об уточнении ставок прошел Госдуму (15.04.2024)Депутаты в окончательном чтении рассмотрели поправки к НК РФ, которыми хотят скорректировать индексацию ставок акцизов на определенную алкогольную продукцию. Так, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно планируют установить ставки (пп. "а" и "б" п. 4 ст. 1 проекта закона):- 141 руб. за 1 л - на крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом (должно было быть 643 руб. за 1 л безводного этилового спирта в подакцизном товаре);- 119 руб. за 1 л - на игристые вина, включая российское шампанское (должно было быть 141 руб. за 1 л).Документ: Проект Федерального закона N 512729-8 Налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах: ФНС открыла набор в рабочую группу (15.04.2024)Налоговики начали прием заявок в группу пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами участников мониторинга. Группа стартует с 1 сентября 2024 года. В нее могут войти компании, которые планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 - 2026 годах.Чтобы присоединиться к группе, организациям нужно до 1 сентября направить в инспекцию по месту учета заявку и приложить документы.Участники рабочей группы смогут подготовить свои информсистемы к интеграции, получить обратную связь, в тестовом режиме подключиться к рабочему месту участника налогового мониторинга и получить доступ для самостоятельного теста сервисов.Напомним, недавно ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода на налоговый мониторинг.Документ: Информация ФНС России от 09.04.2024 КС РФ разъяснил очередность требований по имущественным налогам на предмет залога при банкротстве (15.04.2024)Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также пеней по ним удовлетворяют до расчетов с залоговым кредитором. Речь идет, например, о налоге на имущество организаций, а также транспортном и земельном налогах.Арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства от использования или реализации предмета залога между требованиями налоговой и залогового кредитора, если одновременно соблюдаются 2 условия:- при первоочередном удовлетворении требований налоговой залог теряет для кредитора экономический смысл;- объем долга по налогам и пеням, который приводит к указанным выше последствиям, возник не из-за поведения кредитора.Документ: Постановление КС РФ от 09.04.2024 N 16-П В трудовой книжке надо повторять название организации для каждого срочного договора, считает Минтруд (15.04.2024)Если с работником после окончания срочного договора заключают еще один, то в трудовой книжке следует продублировать запись полного названия организации. Делают это в графе 3 раздела "Сведения о работе".Указать в трудовой книжке информацию о компании поможет путеводитель.Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2024 N 14-6/ООГ-1860