шаблон сайта psdsite.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИДЫ УСЛУГ

 

новости бухгалтера

 

 

 

с 11 по 15 марта 2019 года

 

15.03.2019

Опечатка в дате открытия больничного не должна помешать ФСС зачесть пособие, считают суды

Фонд отказался засчитывать пособие из-за того, что в листке была явная ошибка в дате начала нетрудоспособности: 2-е число вместо 1-го. Суды посчитали действия ФСС незаконными.

Фонд не спорил о том, что страховой случай произошел. Кроме того, ФСС не доказал, что больничный недостоверный, а средства использованы не по целевому назначению.

Это далеко не первый спор о зачете пособий, которые выплачены по листкам нетрудоспособности, имеющим ошибки. Большинство судов поддерживают страхователей: если страховой случай произошел, ФСС должен зачесть пособия.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2019 по делу N А19-11796/2018

 

15.03.2019

Требование об уплате пеней: суды не дают инспекциям взыскивать деньги без обоснований

Почти одновременно суды Северо-Кавказского и Восточно-Сибирского округов разрешили споры налогоплательщиков с инспекциями о незаконных требованиях об уплате пеней и решениях о взыскании за счет средств на счетах. Оба спора выиграли налогоплательщики.

В требованиях, которые направили налоговики, не были отражены сведения:

- о периодах и размере образования недоимки;

- ставке и периоде начисления пеней, в том числе о дате уплаты или взыскания недоимки.

Кроме того, в обоих случаях судам были представлены расчеты и пояснения, в которых суммы пеней отличались от указанных в требованиях. На эти противоречия суды также обратили внимание.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.02.2019 по делу N А61-385/2018

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А19-10819/2018

 

15.03.2019

Оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами суд посчитал господдержкой и освободил от взносов

Работники, у которых есть дети-инвалиды, имеют право на дополнительные выходные по уходу за ними. За эти дни выплачивается средний заработок. Работодатели часто спорят с фондами о начислении взносов на суммы оплаты таких допвыходных. Очередной спор дошел до АС Поволжского округа.

Суд отметил, что оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами носит характер господдержки, поскольку направлена на компенсацию потерь заработка гражданами. Данная гарантия, как указывал ВАС РФ, не имеет отношения ни к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, ни к материальной выгоде. В связи с этим доначисление взносов признано незаконным.

Несмотря на то что спор разрешен в том числе по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, что тенденция в судебной практике сохранится. Хотя следует иметь в виду, что Минфин настаивает на начислении взносов.

Обращаем внимание, в суде не поднимался вопрос о том, что выплата среднего заработка и взносов с них финансируется за счет ФСС. Однако есть примеры других споров, в том числе на уровне ВС РФ, когда этот довод был отклонен, а дело выиграл также работодатель.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 07.02.2019 по делу N А72-4625/2018

 

15.03.2019

Работнику не выплатили 12 зарплат при увольнении по соглашению - суд не стал их взыскивать

Условие о большом выходном пособии было закреплено в трудовом договоре. Сотрудник ушел по соглашению сторон, но выплаты не получил. Он обратился в суд.

Суд не поддержал требования работника. ТК РФ дает возможность сторонам устанавливать дополнительные выходные пособия или повышать размер существующих. Но это не значит, что такое право ничем не ограничено.

Во-первых, подобная выплата должна быть предусмотрена не только трудовым договором, но и законодательством или системой оплаты труда организации.

Во-вторых, несоразмерно высокое выходное пособие говорит о злоупотреблении правом и не отвечает принципу адекватности компенсации.

Также суд обратил внимание на то, что работник ушел по соглашению сторон, а не по инициативе работодателя. Получается, компенсация не была направлена на возмещение издержек, связанных с увольнением, и носила произвольный характер.

Отметим, подобная практика встречалась и ранее.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 N 33-22048/2018

 

14.03.2019

Присоединение к другой компании может лишить права на ставку 0% по дивидендам

Организация, которая имела право на нулевую ставку налога на прибыль по полученным дивидендам, присоединилась к компании, не имеющей такого права.

Минфин считает, что срок владения долей после реорганизации нужно считать заново. Значит, чтобы получить право на ставку 0%, придется ждать целый год. Отсчет начинают со дня, когда в ЕГРЮЛ внесли запись о том, что присоединенная организация прекратила деятельность.

Ведомство уже давало такое разъяснение.

Можно попытаться не допустить сложившейся ситуации. Для этого есть три варианта действий:

- посоветовать организации, перечисляющей дивиденды, принять решение об их выплате до присоединения;

- отложить вопрос с дивидендами на год после реорганизации;

- узнать мнение своей налоговой инспекции по этому вопросу. Дело в том, что ранее Минфин разрешал считать срок владения долей в совокупности, сложив периоды владения до реорганизации и после нее. Возможно, налоговики разрешат вам поступить так же.

Документ: Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-03-06/1/7519

 

13.03.2019

Оспаривать в суде решение вышестоящего налогового органа не всегда имеет смысл

По итогам проверки налоговики выявили у компании недоимку. Налогоплательщик обжаловал требование сначала в управление, а потом дошел до ФНС. Все инстанции оставили требование инспекции в силе. Организация обратилась в суд, пытаясь признать недействительным решение ФНС. Однако суды нарушения прав не увидели.

Права налогоплательщика были затронуты действиями инспекции, которая проводила проверку. А решения вышестоящих налоговых органов, которые ничего не поменяли, сами по себе прав нарушать не могут.

Суды сослались в том числе на позицию Пленума ВАС РФ, согласно которой, если вышестоящий налоговый орган изменяет решение инспекции, то суды должны оценивать это решение с учетом изменений. А само по себе решение вышестоящего органа можно обжаловать, только если оно новое. Это возможно в ситуации, когда инспекция нарушила процедуру либо вышестоящий орган вышел за пределы своих полномочий.

Документ: Постановление АС Московского округа от 27.02.2019 по делу N А40-129754/2018

 

13.03.2019

Роструд ответил на вопросы, которые больше всего волновали работников и работодателей в феврале

Ведомство выпустило обзор по наиболее часто встречающимся и неоднозначным вопросам, поступившим в онлайн-инспекцию в феврале.

Как освободить беременную от работы для прохождения диспансерных обследований?

Этот вопрос не урегулирован законодательством. Роструд предлагает поступать следующим образом. Накануне обязательной диспансеризации беременная письменно сообщает о ней работодателю и просит освободить от работы. Прохождение обследования сотрудница может подтвердить справкой, в которой указаны дата и время посещения врача.

Напомним, на время диспансеризации за беременной сохраняется средний заработок.

Может ли многодетный работник брать отпуск в любое время и любыми частями?

Родители, имеющие трех и более детей в возрасте до 12 лет, вправе брать отпуск в удобное для них время. Однако разделение его на части нужно согласовывать с работодателем. При этом не стоит забывать: хотя бы одна часть отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Дистанционный работник зарегистрирован по месту жительства в районе Крайнего Севера. Нужно ли ему выплачивать районный коэффициент и процентную надбавку к зарплате?

Если в трудовом договоре не установлено место выполнения работы, то придется выплачивать зарплату в повышенном размере. Однако такое условие можно уточнить в дополнительном соглашении, отмечает Роструд. Полагаем, это поможет избежать лишних затрат в ситуации, когда работник зарегистрирован в "северном" районе, но фактически трудится в другом месте.

Сотрудник постоянно проживает в районе Крайнего Севера и работает вахтовым методом. Нужно ли ему давать дополнительный отпуск в полном объеме, если он направлен на вахту в город, не относящийся к "северному" району?

Не нужно, отвечает Роструд. Дополнительный отпуск предоставляют за труд в особых климатических условиях. При этом место проживания работника значения не имеет.

Документ: Обзор актуальных вопросов за февраль 2019 года (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/analytics/show/32)

 

12.03.2019

ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов

Большинство поправок технические. Есть и содержательные изменения. Так, уточнили, что подавать заявление на отсрочку или рассрочку через межрегиональную инспекцию могут и те крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Последняя должна подчиняться межрегиональной инспекции, через которую подается заявление.

Поправки вступят в силу 18 марта.

Документ: Приказ ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-8/1@

 

12.03.2019

Налоговики напомнили, что за нарушения филиалов отвечает головная организация

Филиалы и обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налогов. А вот ответственность несут сами юрлица. Неважно, что не доплатила налог "обособка". Так разъяснила ФНС, сославшись на судебную практику.

Отметим, ПФР также не вправе штрафовать филиал за просрочку с отчетностью по персонифицированному учету. С этим недавно согласился Верховный суд.

Документ: Письмо ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-15/1800

 

11.03.2019

Автомобиль называется немного иначе, чем в перечне дорогих машин: уточните, как платить налог

Модель конкретной марки может быть описана в перечне менее или более объемно, чем в сведениях ГИБДД. Возможно, повышенный транспортный налог придется заплатить, несмотря на небольшие расхождения. Чтобы быть уверенным в правильности своих действий, лучше заручиться разъяснением налоговиков.

ФНС уже направила инспекторам мнение Минпромторга по ряду автомобилей. Так, Mercedes-Benz GLC 220 d 4MATIC относится к модели GLC 220 d 4MATIC OC по перечню 2017 года (отличие в последних двух буквах - ОС).

О том, что между названием в перечне и в документах на машину могут быть различия, налоговики уже сообщали.

Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2019 N БС-4-21/3503@

 

11.03.2019

НДС: инспекция не смогла доказать суду, что компания покупала запчасти лишь для ремонта по гарантии

Организация продавала автомобили и оказывала услуги по ремонту - как гарантийному, так и платному. Запчасти использовались и там, и там. "Входной" НДС по запчастям компания принимала к вычету.

В ходе проверки инспекция посчитала, что организация знала, какие конкретно запчасти должны использоваться в гарантийном ремонте, поэтому часть вычета незаконна. Ведь услуги по гарантийному ремонту освобождены от НДС. Однако в суде отстоять свою позицию у проверяющих не получилось.

Суды указали, что в момент приобретения запчастей организация не могла предполагать, в каких именно операциях будет их использовать.

Восстанавливать налог в отношении запчастей, используемых в гарантийном ремонте, компании было не нужно. Доля не облагаемых НДС операций не превышала 5%.

Ранее к аналогичному выводу приходил, например, АС Западно-Сибирского округа.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А55-18135/2018

 

11.03.2019

Работник пропустил срок подачи иска - была ли причина уважительной, разбирался ВС РФ

В день увольнения работнику выдали трудовую книжку с записью о расторжении договора по инициативе работодателя. Работник думал, что его уволили по собственному желанию, поскольку до этого он подал соответствующее заявление. Запись в трудовой работник вовремя не проверил, поэтому пропустил месячный срок на обращение в суд.

Первая инстанция срок не восстановила, с чем согласилась апелляция, но ВС РФ их не поддержал.

Верховный суд напомнил: закрытого перечня уважительных причин пропуска срока на подачу иска нет. Кроме того, в материалах дела не было информации о том, что решил работодатель по заявлению об увольнении по собственному желанию. Приказ об увольнении по инициативе работодателя сотрудник не подписывал. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. Полагаем, что срок на обращение в суд восстановят.

Напомним, в 2018 году Пленум ВС РФ назвал новые причины пропуска работником срока на обращение в суд, которые можно считать уважительными. Подробнее об этом читайте в нашем материале.

Документ: Определение ВС РФ от 28.01.2019 N 14-КГ18-50

 

 

с 4 по 7 марта 2019 года

 

07.03.2019

Предприниматель на УСН и взносы: ВС РФ разрешил уменьшать доходы на расходы

Верховный суд отказался пересматривать спор, по которому ИП взыскивал переплату по страховым взносам. Излишняя уплата взносов произошла из-за того, что предприниматель на УСН уплачивал за себя взносы в ПФР с доходов, не учитывая расходы. Спор в кассации фонд проиграл.

ВС РФ обратил внимание на то, что учет предпринимателем расходов при расчете базы по взносам согласуется с позицией КС РФ и подходом самого Верховного суда по другим спорам.

Напомним, что позиция ФНС и Минфина непреклонна: если предприниматель применяет УСН, то при расчете взносов уменьшать доходы на расходы он не может. Причем министерство этот подход подтвердило буквально в начале февраля.

Рассматриваемое отказное определение ВС РФ интересно тем, что в июне суд считал иначе. Один из предпринимателей оспаривал разъяснения ведомств. Тогда Верховный суд не поддержал плательщика взносов.

Документ: Определение ВС РФ от 19.02.2019 N 306-КГ18-25467

 

07.03.2019

Если не подать заявление о возмещении НДС, процентов за поздний возврат можно и не получить

Организация сдала в инспекцию декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, однако заявления о возмещении не представила. Налоговики в возмещении отказали. Их решение суд признал незаконным, и НДС налогоплательщику вернули. Компании этого показалось мало. Она потребовала выплатить проценты за несвоевременное возмещение налога.

По мнению организации, проценты нужно было начислить с 12-го дня после окончания камеральной проверки до дня фактического возврата. Суды трех инстанций не пришли к единому мнению. Однако кассация решила так: раз заявление о возмещении НДС компания не подавала ни во время проверки, ни во время рассмотрения спора в суде, то должны применяться общие положения НК РФ о возврате переплаты. По ним налоговики не нарушали срок, значит, процентов быть не должно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 13.02.2019 по делу N А60-26408/2018

 

07.03.2019

НДС по расходам на проезд и проживание работника, отправленного на учебу, можно принять к вычету

Если вы направили сотрудника на профобучение в другой город, то заявляйте вычет НДС по расходам на его проезд и проживание. Минфин не видит в этом ничего страшного. Принимайте налог к вычету так же, как это надо делать по командировочным расходам. Дело в том, что таким сотрудникам вы обязаны компенсировать командировочные расходы, как и в случае обычной служебной поездки.

Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11286

 

07.03.2019

Мосгорсуд: нельзя уволить за прогул, если у работника нет больничного, но есть медсправка

Работник целый день проходил лечение в медицинском учреждении, о чем получил справку. Организация его уволила за прогул. По ее мнению, медсправка не подтверждает нетрудоспособность.

Мосгорсуд с этим не согласился. Отсутствие больничного еще не говорит о неуважительности причин не выйти на работу в связи с болезнью. Это лишь основание не выплатить пособие по временной нетрудоспособности. Таким образом, увольнение в этой ситуации незаконно.

Отметим, что практика по данному вопросу не совсем однозначна.

Похожие решения уже были, например:

- у Мосгорсуда;

- Свердловского областного суда.

Однако некоторые суды не рассматривали медсправку как подтверждение уважительной причины невыхода на работу, в частности Санкт-Петербургский городской суд.

Подробнее о случаях, когда увольнять за прогул рискованно, а когда нет, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.01.2019 по делу N 33-1842/2019

 

06.03.2019

Компания подала уточненку и вернула через суд переплату, хотя со дня уплаты налога прошло три года

В марте 2017 года организация подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2013 год, а в декабре - заявление на возврат переплаты. Инспекция ответила отказом, поскольку прошло более трех лет с момента перечисления налога в бюджет.

Но суды трех инстанций оказались на стороне налогоплательщика. Компания столь поздно подала уточненку потому, что только урегулировала разногласия с контрагентами, получила возмещение убытков и пересчитала расходы за услуги сторонних организаций. При подаче первоначальной декларации организация не владела этой информацией. Значит, трехлетний срок для возврата переплаты в данном случае нельзя считать с даты перечисления налога в бюджет.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 12.02.2019 по делу N А48-2866/2018

 

06.03.2019

ФНС пояснила, как заполнить декларацию по прибыли, если применен инвестиционный налоговый вычет

Организации вправе применять льготу в виде инвестиционного налогового вычета с 2018 года. Однако в декларацию по налогу на прибыль графы для его отражения не внесены. Ведомство разъяснило, как заполнить отчетность.

ФНС рекомендовала уменьшать на сумму вычета показатель строки 200 "Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ" листа 02 декларации.

Если у организации есть обособленные подразделения, на сумму вычета следует уменьшать показатели строк 070 приложений N 5 к листу 02. Сумма этих показателей должна сформировать показатель строки 200 листа 02 уже с учетом вычета.

Налогоплательщик, который воспользовался льготой, вправе уменьшить сумму налога, которая зачисляется в федеральный бюджет. В листе 02 декларации на указанную величину нужно уменьшить показатель строки 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".

Организациям, применившим вычет, ФНС рекомендовала помимо декларации представлять в инспекцию расчет (пояснения) инвестиционного налогового вычета. Примерную форму расчета служба приложила к письму.

Документы: Письмо ФНС от 01.03.2019 N СД-4-3/3752@

 

06.03.2019

ФНС разъяснила, когда "ввозной" НДС можно принять к вычету без платежки

Если при импорте товаров таможенники сами списали НДС с единого лицевого счета, открытого на уровне ФТС, то подтвердить перечисление налога можно декларацией на товары вместо платежки.

В этом случае в графе 7 книги покупок поставьте прочерк, а в графе 3 укажите регистрационные номера деклараций на товары. Раздел 8 декларации по НДС заполните аналогично.

Налоговики напомнили, что с августа прошлого года в таможенной службе идет эксперимент: пошлины и налоги списывают с единого лицевого счета плательщика, который открывают на уровне ФТС.

Документы: Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@

Информация ФНС России

 

06.03.2019

С 11 марта МВД начнет применять чек-листы для проверок компаний и учреждений по вопросам миграции

Утверждены чек-листы для плановых проверок юрлиц и ИП, которые:

- привлекают к труду иностранцев и лиц без гражданства;

- выступают принимающей или приглашающей стороной (кроме работодателей это могут быть, например, образовательные организации, гостиницы, организации медицинской помощи в стационарах).

Рекомендуем использовать чек-листы для самопроверки.

Для тех, кто привлекает к труду иностранцев и лиц без гражданства, чек-лист содержит 10 вопросов. Среди них следующие:

- есть ли разрешение привлекать и использовать иностранцев;

- заключены ли с ними трудовые или гражданско-правовые договоры;

- есть ли у иностранцев разрешения на работу или трудовые патенты;

- уведомил ли работодатель либо заказчик работ или услуг МВД о заключении (расторжении) упомянутых договоров;

- является ли работник, на которого не оформлено разрешение, гражданином государства - члена ЕАЭС.

Для принимающих и приглашающих сторон есть отдельный чек-лист о том, уведомляет ли:

- образовательная организация МВД о самовольном убытии иностранца в установленный срок, о предоставлении иностранцу академического отпуска, о завершении или прекращении обучения иностранца или лица без гражданства;

- администрация организации (учреждения) МВД о приезде иностранца в место пребывания и о его убытии в установленный срок.

Обязанность использовать чек-листы при плановой проверке появилась у МВД еще с 2018 года. В октябре того же года был разработан проект. И вот, наконец, чек-листы обрели окончательную форму.

Документ: Приказ МВД России от 29.01.2019 N 42

 

05.03.2019

Опоздание с СЗВ-М и индексация пенсий: не всегда суды видят связь и взыскивают убытки

С середины 2016 года сведения СЗВ-М стали нужны ПФР в том числе для того, чтобы понимать, кому из пенсионеров индексировать пенсии, а кому нет. Для работающих пенсионеров индексации не предусмотрено.

Если организация опоздает со сдачей отчетности, это может привести к тому, что фонд выплатит повышенные пенсии, т.е. получит убыток. Такие убытки ПФР пытается взыскивать с работодателей, но не всегда успешно.

Например, АС Северо-Западного округа поддержал организацию. Она действительно примерно на месяц позже сдала СЗВ-М. Однако решение об индексации пенсии ПФР принял еще позже, поэтому причинно-следственной связи между не сданными вовремя сведениями и убытками фонда нет.

Другой спор отказался пересматривать ВС РФ. По обстоятельствам этого дела, компания неверно указала период. Суды установили, что отчетность сдана вовремя, а между ошибкой в указании отчетного периода и убытками ПФР от индексации пенсий связи нет.

Однако суды не всегда соглашаются со страхователями. Об одном из споров, который выиграл ПФР, мы уже писали.

Документы: Определение ВС РФ от 18.02.2019 N 309-ЭС18-25464

Постановление АС Северо-Западного округа от 14.02.2019 по делу N А56-64916/2018

 

05.03.2019

Доверенность действует до дня рассмотрения налоговиками материалов - участие представителя законно

У представителей налогоплательщика были доверенности со сроком действия до даты, на которую было назначено рассмотрение материалов допмероприятий налоговой проверки. Инспекция представителей не допустила, посчитав, что эта дата не включается в срок действия документа.

С подходом налоговиков согласились суды первой и апелляционной инстанций, указав, что предлог "до" используется в значении "не включая дату, следующую после этого предлога".

В свою очередь кассация встала на сторону налогоплательщика, сославшись на толкование в его пользу всех неустранимых сомнений.

Недопуск представителя налогоплательщика - это существенное нарушение процесса рассмотрения материалов проверки. Однако, поскольку все возражения и доводы налогоплательщика к моменту разрешения спора уже были учтены, выводы нижестоящих судов не повлекли негативных последствий. В связи с этим кассация не стала отменять судебные акты.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.02.2019 по делу N А60-32304/2018

 

04.03.2019

ДТП с работниками двух организаций - ФСС взыщет пособие с работодателя виновника

АС Северо-Кавказского округа удовлетворил регрессный иск ФСС. Согласно обстоятельствам дела, пострадавший в аварии и ее виновник были работниками разных организаций. Причем виновник был за рулем автомобиля, принадлежавшего работодателю.

Фонд перечислил пострадавшему причитающиеся ему выплаты, а затем обратился в суд, чтобы взыскать эти суммы с работодателя виновника ДТП. И это получилось.

Суды отметили, что автомобиль - это источник повышенной опасности. Значит, его владелец обязан возместить вред. Работник-водитель будет отвечать за аварию только в том случае, если удастся доказать, что он завладел автомобилем противоправно.

В подобных ситуациях суды очень часто поддерживают ФСС (например, АС Поволжского округа). Шанс выиграть спор у работодателя есть в случае, если и пострадавший, и виновник - его сотрудники. Хотя и по таким спорам практика не однозначна.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2019 по делу N А63-17745/2017

 

04.03.2019

Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год

Первыми к новому перечню должны будут обратиться те, кто вносит авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающего коэффициента. Проверьте, не отнесен ли к дорогим ваш автомобиль. В списке теперь больше моделей: 1193 вместо 1040. Например, в нем появилась модель VOLVO XC90 T8 TwinEngine Auto Inscription 7 seats.

Документ: Информация Минпромторга России

 

04.03.2019

Нужно ли отменять увольнение по соглашению сторон, если работник передумал уходить

Сотрудник хотел уволиться из компании по соглашению сторон, о чем написал заявление. После заключения соглашения он передумал и заявление отозвал. Однако трудовой договор все равно расторгли.

Суд не стал восстанавливать сотрудника. Стороны договорились о расторжении трудового договора. Отменить увольнение можно лишь при взаимном согласии работника и работодателя.

Отметим, подобная практика встречалась и ранее.

Документы: Апелляционное определение Самарского областного суда от 22.01.2019 по делу N 33-712/2019

 

 

 

с 25 февраля по 1 марта 2019 года

 

01.03.2019

В чеке надо будет указывать код маркированного товара

При продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке, потребуется пробивать чеки с дополнительным обязательным реквизитом - кодом товара. Речь идет о коде идентификации. Правительство РФ приняло такое постановление.

Когда именно нужно будет пробивать такие чеки, пока не ясно из-за того, что чиновники приняли еще не все правила.

В постановлении указано, что вносить новый реквизит нужно по истечении трех месяцев после того, как вступит в силу правовой акт, который вводит обязательную маркировку.

Напомним, первым товаром, по которому введут обязательную маркировку, станет табачная продукция. Однако проект с правилами ее маркировки еще разрабатывается. По нему производители будут обязаны маркировать сигареты и папиросы с 1 июля этого года.

Как только ситуация прояснится, мы сообщим об этом в новостях.

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.02.2019 N 174

 

01.03.2019

Минфин: принимать к вычету НДС по дубликату счета-фактуры нельзя

Покупатель, потеряв оригинал счета-фактуры, попросил продавца выставить дубликат. Не опасно ли по нему принять налог к вычету?

В НК РФ ничего не сказано ни о том, может ли продавец выставить дубликат счета-фактуры, ни о том, вправе ли покупатель принимать к вычету НДС по такому документу, сообщили финансисты. Полагаем, это значит, что Минфин против того, чтобы заявлять вычет по дубликатам.

Отметим, суды считают иначе. Так, АС Центрального округа подтвердил правильность вычета на основе дубликатов. Их выставил контрагент на замену утраченным документам.

Если вы решите руководствоваться точкой зрения арбитров, то готовьтесь отстаивать свою позицию в суде.

Документы: Письмо Минфина России от 14.02.2019 N 03-07-09/9057

 

01.03.2019

Рабочий день в отпуске по уходу за ребенком уменьшен на час - суд против выплаты пособий за счет ФСС

АС Дальневосточного округа пополнил копилку судебных актов не в пользу страхователя по спорам о выплате пособий при неполном рабочем дне.

Сотрудник страхователя находился в отпуске по уходу за ребенком, но продолжал работать. Его рабочий день был сокращен всего на один час в день. При таком варианте работник получал немного сниженную зарплату и пособие по уходу за ребенком. Однако ФСС увидел в этом недобросовестность, и суды с фондом согласились.

При столь небольшом сокращении рабочего времени пособие вместо компенсации утраченного заработка становится средством дополнительного материального стимулирования. А это говорит о злоупотреблении правом.

Подобные споры нередко доходят до суда. Причем суды предпочитают досконально разбираться и в том, реальны ли трудовые отношения, и в том, есть ли возможность осуществлять уход за ребенком. Как правило, сокращать рабочий день на час и менее довольно рискованно.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 13.02.2019 по делу N А51-11856/2018

 

01.03.2019

Суды не поддержали стремление ПФР принудить страхователя сдать отчетность

ПФР попытался в суде обязать компанию сдать расчет РСВ-1 еще за 9 месяцев 2016 года. Однако суды такое требование не поддержали. По их мнению, фонд может оштрафовать страхователя за неподачу отчетности.

Несмотря на то, что спор касался периода, когда уплату взносов контролировал ПФР, полагаем, выводы можно применять и сейчас. Например, в ситуации со сдачей отчета СЗВ-М, поскольку свою позицию суды обосновали положениями Закона о персонифицированном учете.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу N А29-4848/2018

 

01.03.2019

Потерянных больничных листов стало больше

ФСС дополнил список недействительных бланков. За декабрь 2018 года и январь 2019 года перечень потерянных или украденных документов увеличился на 107 номеров.

Последний раз о потерянных листах мы рассказывали по состоянию на конец ноября прошлого года.

Напомним, принимать у сотрудников и оплачивать такие бланки не стоит. Если они у вас оказались, советуем обратиться в отделение ФСС.

Документы: Информация ФСС РФ (http://fss.ru/ru/fund/for_enterprises_and_organisation/94108/index.shtml)

 

01.03.2019

Суд обязал фирму выдать трудовую книжку уволенному, хотя сотрудник ее не приносил

При увольнении работнику не предоставили трудовую книжку. Он обратился в суд, чтобы получить книжку и компенсацию за ее задержку.

Первая инстанция не поддержала уволенного. Выяснилось, что выдавать было нечего: истец при трудоустройстве не принес в организацию свою трудовую книжку.

Мосгорсуд не согласился с решением. Тот факт, что сотрудник не передал книжку, не освобождает работодателя от необходимости оформить ее при приеме и выдать в день увольнения.

Подобная практика встречалась и ранее, например у Свердловского областного суда.

Однако некоторые суды придерживаются другой позиции. Так, Оренбургский областной суд указал, что оформлять трудовую книжку нужно только по заявлению работника. Если такого заявления нет, то вести книжку и выдавать ее при увольнении необязательно.

Чтобы избежать возможных споров, лучше попросить работника, у которого нет трудовой книжки, написать заявление на ее оформление.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 18.12.2018 N 33-56184/2018

 

28.02.2019

Путин поручил регионам предоставить компаниям инвестиционную налоговую льготу

По итогам форума общественной организации "Деловая Россия" президент утвердил перечень поручений. Информация об этом появилась на сайте Кремля. В частности, региональным властям рекомендовано рассмотреть вопрос о предоставлении налогоплательщикам инвестиционных налоговых вычетов. Это позволит компаниям обновлять свои основные фонды.

Руководители высших исполнительных органов госвласти субъектов должны представить соответствующий доклад до 15 июня 2019 года.

Документ: Поручения президента

 

28.02.2019

Удержание алиментов с компенсаций: Минтруд предлагает убрать исключения для машин и инструментов

Недавно КС РФ рассматривал вопрос о взыскании алиментов с компенсаций, которые работодатель выплачивает сотруднику за использование личного транспорта. В перечне доходов, с которых можно удерживать алименты, ограничение установлено для выплат, связанных с изнашиванием принадлежащего работнику инструмента. Суд посчитал, что ограничение должно применяться и к спорным компенсациям, т.е. удерживать с них алименты нельзя.

В связи с этим постановлением КС РФ Минтруд разработал поправки к перечню. Однако предлагаемые изменения оказались несколько неожиданными: министерство предлагает исключить в целом ограничение для выплат, связанных с износом инструмента. Таким образом, если правительство примет проект в предложенном виде, со всех подобных компенсаций можно будет удерживать алименты.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

 

28.02.2019

Налог на имущество в бюджет другого региона: суды поддержали начисление пени до межбюджетного зачета

Компания несколько лет платила налог на имущество организаций в бюджет Санкт-Петербурга, а не Республики Башкортостан, как было нужно. Когда ошибку обнаружили, налоговики по заявлению организации провели межрегиональный зачет.

Однако компании пришлось уплатить еще и пени. Причем суды с таким подходом проверяющих согласились. Налог на имущество не был зачислен в соответствующий бюджет, а значит, обязанность по его уплате нельзя признать исполненной. Перед бюджетом Республики Башкортостан возникла задолженность, следовательно, взыскание пеней правомерно.

Суды обратили внимание, что с 1 января 2019 года положения НК РФ изменились: если деньги поступили в бюджетную систему РФ, пени платить не нужно, их пересчитает инспекция. Но к прошлым периодам применить эти нормы нельзя.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 13.02.2019 по делу N А07-9316/2018

 

28.02.2019

Для предпринимателей отменяют административный штраф за неподачу СЗВ-М

Штраф, установленный в КоАП РФ за нарушения в сфере персонифицированного учета, планируют отменить для граждан, которые осуществляют деятельность без образования юрлица, т.е. для ИП, Это будет закреплено в примечании к соответствующей статье.

О необходимости скорректировать административные нормы недавно говорил КС РФ. Он рассматривал вопрос о том, правомерно ли привлекать к ответственности предпринимателя за неподачу СЗВ-М дважды: по Закону о персонифицированном учете как страхователя, и по КоАП РФ как должностное лицо. Суд счел такую ситуацию не соответствующей Конституции РФ.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=88797)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 6 марта 2019 года

 

28.02.2019

ВС РФ восстановил срок подачи иска, который работница пропустила из-за декретных отпусков

Сотрудница в 2014 году не получила премию, но в суд обратилась только в 2017 году. Она объяснила пропуск срока подачи иска тем, что находилась в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора и трех лет. За это время она несколько раз обращалась за выплатами к работодателю и пыталась защитить свои права через прокуратуру и ГИТ.

Первая и вторая инстанции посчитали причины пропуска срока неуважительными. Работница в течение нескольких лет знала о нарушении своих прав. Декретные отпуска не мешали ей обратиться в суд, в том числе через представителя.

Верховный суд такой подход не поддержал и восстановил срок исковой давности. Работница находилась в отпусках, ухаживая за малолетними детьми. В это время ее главными обязанностями были защита здоровья во время беременности и забота о детях.

ВС РФ не согласился и с тем, что работница могла отправить в суд представителя. Истец сам выбирает, участвовать ему в процессе лично или через представителя. Ограничивать его выбор нельзя.

Сотрудница обращалась к работодателю, а затем в прокуратуру и инспекцию труда. Значит, она правомерно ожидала, что решит проблему во внесудебном порядке.

Отметим, Верховный суд уже восстанавливал срок подачи иска, когда работники пытались защитить свои права вне суда.

Документ: Определение ВС РФ от 28.01.2019 N 78-КГ18-74

 

27.02.2019

Взносы по доптарифу для "вредников": Минфин планирует уточнить КБК

Ведомство подготовило поправки к КБК. Проект сейчас проходит общественное обсуждение. Кроме технических правок, в документе есть и содержательные изменения. Выделим самое существенное новшество.

Минфин хочет скорректировать названия кодов для пеней, процентов, штрафов, начисленных по допвзносам, которые нужно платить с выплат "вредникам".

По действующим правилам выбор КБК зависит от того, к какому периоду относится платеж: до 2017 года или после. По проекту КБК нужно будет выбирать исходя из того, зависит ли тариф от результатов спецоценки.

Так, возьмем выплаты сотрудникам, которые трудятся на работах из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях. Сейчас по КБК 182 1 02 02131 06 2110 160 вносят пени, начисленные на взносы по доптарифу с выплат таким работникам, если взносы относятся к периодам начиная с 2017 года. По проекту по данному КБК нужно будет перечислять пени, начисленные на взносы, которые уплачены по ставке, не зависящей от результатов спецоценки.

Документ: Проект приказа Минфина России

 

26.02.2019

Раз - проблемный банк, два - обычный: переплату сложно вернуть даже через суд

ВС РФ отказался пересматривать спор, в котором компания требовала вернуть переплату по НДФЛ. По мнению организации, она уплатила налог дважды: первый раз - через банк, у которого потом отозвали лицензию, второй - через обычный работающий банк.

Суды нижестоящих инстанций согласились с инспекцией, что оснований для возврата средств нет, ведь в первый раз деньги фактически в бюджет не поступили. Организация не доказала, что у нее образовалась переплата.

Компания не требовала признать, что при перечислении налога через проблемный банк обязанность по уплате была исполнена. Да и суды вряд ли бы с этим согласились: организация должна была знать о проблемах банка.

Однако даже в ситуациях, когда суды признают обязанность по уплате исполненной, вернуть переплату очень сложно. Суды считают, что в бюджет деньги все равно не поступили, значит, и возвращать нечего.

Документы: Определение ВС РФ от 12.02.2019 N 305-КГ18-24960

 

26.02.2019

Из авансов в займы: суды считают, что вычет НДС возможен и до возврата денег

По соглашению контрагент перечислил компании авансы. Потом они договорились о новации этих сумм в займы. Соответствующий НДС организация приняла к вычету. Инспекция с таким подходом не согласилась, ссылаясь на то, что реальных хозяйственных операций не было и авансы не были возвращены.

Суды встали на сторону налогоплательщика. По заключенному договору авансы действительно были получены. С них в бюджет уплачен НДС. Таким образом, компания получила право на вычет налога. Отказ в праве на вычет из-за того, что не возвращен аванс, суды признали незаконным.

Такая позиция часто встречается в судебной практике, в том числе на уровне высших судов. Однако Минфин, правда еще в 2014 году, разъяснял: при новации аванс не возвращается - значит, вычета быть не может.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.01.2019 по делу N А79-12577/2017

 

26.02.2019

Нельзя отказать работнику в допвыплатах при ликвидации, если они указаны в трудовом договоре

Стороны установили, что при ликвидации компании или сокращении за сотрудником сохраняется средний заработок на период трудоустройства в пределах шести месяцев.

Сотрудник был уволен в связи с ликвидацией организации. Через полгода он принес в компанию справку из центра занятости о том, что не нашел работу, и потребовал выплатить ему средний заработок за четвертый, пятый и шестой месяцы. В ответ гражданин получил отказ. Работодатель утверждал: размер выплаты слишком велик, что говорит о злоупотреблении правом и не мотивирует к труду.

Суд не согласился с организацией. Стороны могут включать в трудовой договор условия, которые улучшают положение работника. Компания договор подписала, оспаривать не пыталась. Значит, она должна выполнить условие договора.

Суд отметил: в трудовом договоре не было особых требований, касающихся получения допвыплат. Достаточно было доказать, что работник все еще не трудоустроен.

Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 17.10.2018 по делу N 33-7002/2018

 

25.02.2019

Кабмин поручил сделать налоговый мониторинг доступнее

Правительство поручило Минфину подготовить предложения по развитию налогового мониторинга.

Планируют снизить требования к налогоплательщикам, которые вправе воспользоваться такой формой контроля.

Напомним, сейчас на налоговый мониторинг вправе рассчитывать компании со стоимостью активов и доходами не менее 3 млрд руб. Кроме того, они должны перечислить не менее 300 млн руб. налогов.

Документ: Поручение Правительства РФ (http://government.ru/orders/selection/401/35807/)

 

25.02.2019

С июня 2020 года работодатели должны будут вносить в документы на выплату зарплаты код вида дохода

В расчетных документах придется указывать код дохода. Такая поправка с 1 июня 2020 года появится в Законе об исполнительном производстве.

Код потребуется вносить не только при выплате зарплаты, но и при перечислении другого дохода (например, выплат по ГПД), а также выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги.

Какой код и как именно нужно будет указывать, пока непонятно. Порядок утвердит Банк России.

Поправка потребовалась для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги.

Документ: Федеральный закон от 21.02.2019 N 12-ФЗ

 

 

с 18 по 22 февраля 2019 года

 

22.02.2019

Количество отчетов по налогам планируют сократить: проект прошел первое чтение

Если документ примут, организациям не придется представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также авансовые расчеты по налогу на имущество.

Кроме того, планируют зафиксировать в НК РФ право организаций подавать единую отчетность по налогу на имущество. Это касается тех, у кого в одном субъекте есть облагаемая исходя из среднегодовой стоимости недвижимость, которая попадает под контроль разных налоговых инспекций.

Напомним, такое право у организаций есть и сейчас. Если вы хотите им воспользоваться уже в текущем году, уведомите об этом УФНС.

Документ: Проект Федерального закона N 607168-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/607168-7)

 

22.02.2019

Подарки работникам за личный вклад в производство: "входной" НДС суды разрешили принять к вычету

Компания разработала программу оптимизации производственного процесса. Тех сотрудников, которые внесли личный вклад, наградили подарками (телевизорами, смартфонами, планшетами и т.д.). "Входной" НДС по этим товарам она приняла к вычету, что не устроило инспекцию.

Налоговики посчитали, что поскольку подарки являются премированием, т.е. по сути, платой за труд, их передача не должна облагаться НДС. Значит, и "входной" налог к вычету не принимается.

Однако суды согласились с организацией. Поощрение работников направлено на увеличение объемов добычи и реализации золота, что является основной деятельностью компании. Эти операции облагаются НДС. Следовательно, право на вычет есть.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2019 по делу N А58-6902/2017

 

22.02.2019

Импорт из ЕАЭС: товар отгружен в прошлом году, а принят на учет в этом - НДС платите по ставке 20%

Минфин сообщил, что налоговую базу по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС определяют на дату принятия их на учет. Поэтому неважно, что иностранный контрагент отгрузил товары в прошлом году. Если вы приняли их на учет в этом году, применяйте ставку 20%.

Ведомство отметило: переходные положения о том, что новая ставка применяется лишь к некоторым отгрузкам, распространяются на внутрироссийский оборот.

Документы: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-13/1/6294

 

22.02.2019

ВС РФ снова пришлось объяснять судам разницу между договором подряда и трудовым договором

Верховный суд отправил на новое рассмотрение дело, по которому нижестоящие суды не стали признавать отношения трудовыми, так как стороны заключили договор подряда. Он обратил внимание, что в этом договоре были условия, характерные для трудового договора. Например, указаны рабочее место, обязанность подчиняться ПВТР. ВС РФ еще раз напомнил, как отличить подряд от трудовых отношений.

У договоров прежде всего разные цели. Договор подряда заключают не для выполнения работы как таковой, а для получения определенного результата, который будет передан заказчику.

Подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом. Работник же выполняет определенную трудовую функцию, входит в состав персонала, соблюдает режим работы и трудится под контролем и руководством компании.

Еще одно отличие состоит в том, что подрядчик действует на свой риск, а сотрудник не несет риска, связанного с работой.

Верховный суд отметил: не так важно, как юридически оформлены отношения. Нужно следить за тем, есть ли по факту между сторонами признаки трудовых отношений и не пытается ли компания за договором подряда скрыть трудовой договор.

Хотя отличия между подрядом и трудовыми отношениями ВС РФ называл и ранее, практика показывает, что суды иногда не обращают внимание на их разницу.

Напомним, за подмену договоров работодателя могут оштрафовать. Для должностных лиц штраф составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Документ: Определение ВС РФ от 14.01.2019 N 5-КГ18-259

 

21.02.2019

Признание затрат на ГСМ: с 1 марта изменятся правила оформления путевых листов

Самая значимая поправка - несколько поездок в разные рабочие дни или смены нельзя будет оформлять одним путевым листом. Так позволял делать нетранспортным компаниям Минфин. Главное, чтобы срок путевого листа не был больше месяца. Минтранс же выступал против: путевой лист должен оформляться каждый раз до выезда в рейс с места постоянной стоянки.

По новым правилам путевые листы надо будет оформлять так:

- до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;

- до начала первого рейса, если за смену или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.

Кроме того, сведения о медосмотре теперь не нужно будет заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.

Остальные правки можно назвать техническими. Например, уточнят, что вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть указаны данные о предсменном техосмотре.

Предупредите об изменениях тех сотрудников, которые заполняют путевые листы. Прежде чем признавать расходы на ГСМ по документам, оформленным начиная с 1 марта, убедитесь, что они составлены по новым правилам. Это поможет избежать споров с налоговиками.

Документ: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467

 

21.02.2019

Подтверждение расходов на командировки: 25 февраля вступят в силу новые правила регистрации на рейс

С 25 февраля станет не нужно распечатывать электронные посадочные талоны в тех аэропортах, где есть техническая возможность считать с них штрихкод и есть электронная база данных досмотра. О том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном, проинформирует перевозчик.

Пока Минфин или ФНС не разъяснили, как применять новые правила к командировочным расходам, лучше просить работников, чтобы они по-прежнему распечатывали посадочный талон для простановки на нем штампа о досмотре. Такая возможность сохранится. Ведь распечаткой со штампом проще подтвердить затраты на проезд в командировку. Если ее нет, придется брать справку у авиакомпании о том, что сотрудник был на борту. А это отнимает больше рабочего времени.

Документ: Приказ Минтранса России от 14.01.2019 N 7

 

21.02.2019

Принятые судом обеспечительные меры, запрещающие инспекции взыскивать налоги, не разблокируют счет

Компания посчитала: если суд принял обеспечительные меры и приостановил исполнение решения налоговиков, значит, инспекция должна была свои меры отменить. Но успеха не достигла.

По результатам проверки инспекция приостановила операции по счетам организации. Решение о привлечении к ответственности компания обжаловала в суде, который и запретил исполнять его до разрешения спора по существу. На заявление организации отменить обеспечительные меры инспекция ответила отказом. Этот отказ поддержали и суды.

Приостановление операций по счетам не мера принудительного взыскания. Оно направлено лишь на то, чтобы в будущем была возможность исполнить решение налоговиков, если оно будет признано законным. Меры, принятые судом, запрещают принудительное взыскание и не могут быть основанием для снятия блокировки со счета.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.02.2019 по делу N А35-846/2018

 

21.02.2019

Правительство заморозило ставки платы "за грязь" для региональных операторов ТКО

Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении ТКО IV класса опасности останутся на уровне прошлого года до 2023 года включительно - 95 руб. за тонну мусора. Речь идет о малоопасных отходах.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.02.2019 N 156

 

20.02.2019

Заполняя статформу N 5-З за I квартал, пользуйтесь уточненными указаниями

Росстат скорректировал указания о том, как заполнять сведения о затратах на производство и продажу продукции, товаров, работ, услуг. Часть поправок технические. Но есть и содержательные изменения. Рассмотрим самые интересные корректировки.

Так, уточнили, что по строке 01 объем отгруженных товаров нужно указывать без учета таможенных и экспортных пошлин.

Есть поправка, которая касается тех, кто работает с недвижимостью: покупную стоимость проданных объектов, приобретенных для перепродажи, нужно отражать по строкам 03, 04. Речь идет об объектах, приобретение которых учитывалось на счете 41, а продажа - на счете 90.

Есть ряд уточнений для тех, кто связан со строительством:

- если вы заказчик или застройщик, в том числе совмещающий функции подрядчика, отражайте сумму затрат на строительство недвижимости, предназначенной для продажи, по строке 03;

- если вы совмещаете функции заказчика, застройщика и подрядчика, отражайте стоимость проданных объектов (например, квартир) по строке 02, а непроданных - по строкам 04 и 05;

- стоимость услуг по аренде строительных машин и оборудования с оператором теперь нужно отражать по строке 29. Ранее ее отражали по строке 43.

Документ: Приказ Росстата от 12.02.2019 N 63

 

20.02.2019

Покупателю не нужно восстанавливать НДС на момент зачета предоплаты по расторгнутому договору

Стороны расторгли договор, по которому покупатель уже принял к вычету НДС с предоплаты. Ее зачли в счет оплаты предстоящей поставки по другому договору. Покупателю не нужно восстанавливать НДС с предоплаты по первому договору на момент зачета, разъяснил Минфин.

Полагаем, это потребуется сделать в том периоде, когда вы примете к вычету "входной" НДС по товару, отгруженному по договору, в счет которого зачтена предоплата.

То же касается договоров, по которым выполняют работы, оказывают услуги и передают имущественные права.

Документы: Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650

 

19.02.2019

Продав часть помещений, собственник может пропорционально уменьшить налог на общее имущество здания

Компания, которая владела всем зданием, продала часть помещений в нем. Но сначала в декларации отразила и заплатила в бюджет налог со всего имущества общего пользования. Спустя несколько лет доля этого имущества, соответствующая доле проданных помещений, была снята с учета. Организация подала уточненку, в которой уменьшила налог к уплате с момента продажи помещений.

Инспекция посчитала такой расчет неверным: пока имущество числилось на балансе организации, она должна была платить налог. Но суды встали на сторону компании.

После продажи право собственности на имущество общего пользования автоматически стало долевым. Доля рассчитывается пропорционально площади оставшихся в собственности помещений и общей площади. Это следует из позиции Пленума ВАС РФ.

Тот факт, что спорное имущество ошибочно не было снято с учета, не изменяет режим долевой собственности. Значит, платить налог на не принадлежащее ей имущество общего пользования компания не должна.

Документ: Постановление АС Московского округа от 04.02.2019 по делу N А40-5081/2018

 

19.02.2019

ВС РФ: рассчитывая налог на имущество, компания не может сама вычесть НДС из кадастровой стоимости

В Верховный суд попала жалоба на решения нижестоящих судов, которые признали незаконными действия налогоплательщика. Организация для расчета базы по налогу на имущество вычла НДС из кадастровой стоимости, указанной в реестре. ВС РФ отказался пересматривать дело и объяснил, почему.

В реестр вносятся сведения о стоимости имущества, установленной после завершения споров о результатах кадастровой оценки. Таким образом, предусмотренный законом порядок не предполагает, что эти сведения можно изменить произвольно. Именно указанные в госреестре сведения о кадастровой стоимости нужно использовать для налогообложения, если нет технической ошибки.

Рассматривая налоговый спор, суд не может оценивать, правильно ли установлена кадастровая стоимость и нужно ли ее уменьшать на НДС. Для этого есть отдельная процедура.

Напомним, в августе прошлого года до ВС РФ дошел спор о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Тогда Верховный суд указал, что такая стоимость должна быть установлена без НДС. Конкретных действий для налогоплательщика суд не предложил. С учетом нового определения полагаем, что оптимальным остается вариант попросить оценщика указать в отчетности две кадастровые стоимости: с НДС и без налога. Затем уже в комиссии или суде добиваться включения в реестр стоимости без налога.

Документ: Определение ВС РФ от 14.02.2019 N 305-КГ18-20813

 

19.02.2019

ВС РФ: может ли компания привлечь к матответственности работника, оказавшего услуги неофициально

Сотрудник в рабочее время оказал нескольким клиентам услуги, которые не были оплачены официально. Организация попыталась через суд взыскать деньги, которые из-за этого не получила.

Первая и вторая инстанции поддержали компанию, но Верховный Суд с ними не согласился. Привлечь сотрудника к материальной ответственности можно, только если он причинил прямой действительный ущерб. Суммы, которые работодатель не получил от потенциальных клиентов, составляют упущенную выгоду. Ее взыскать с работника нельзя.

Документы: Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 N 18-КГ18-225

 

18.02.2019

Если подтверждающие документы пришли с опозданием, но до установления тарифа, ФСС должен их учесть

Компания не успела вовремя подать документы, которые подтверждали основной вид деятельности для установления класса риска и тарифа взносов на травматизм. Однако ФСС все же получил эти документы на несколько дней раньше, чем принял решение. Фонд поступил формально: в срок документов не было, поэтому тариф установлен по данным в ЕГРЮЛ.

Суды такой подход не поддержали. Хотя документы пришли с опозданием, они уже были у ФСС, когда он принимал решение. Значит, сведения нужно было учесть.

Аналогичную позицию в сентябре прошлого года занял ВС РФ.

Кроме того, стоит напомнить: тот же Верховный суд указывал, что, если решение уже принято, у страхователя остается право обратиться в суд и там доказывать свою правоту.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2018 по делу N А43-15392/2017

 

18.02.2019

ФНС запустила калькулятор для расчета налоговой нагрузки

С помощью калькулятора, которым налоговики дополнили электронный сервис "Прозрачный бизнес", можно сравнить налоговую нагрузку организации со средним показателем по отрасли. Проверить можно нагрузку компаний на общем режиме.

ФНС рекомендует учитывать среднюю зарплату по отрасли, определяя уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов. Этот показатель также можно рассчитать с помощью калькулятора.

Напомним, если общая налоговая нагрузка ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, налогоплательщика могут включить в план выездных проверок.

Документы: Электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (https://pb.nalog.ru/calculator.html)

 

18.02.2019

При объединении бизнесов нужно применять новый МСФО

Минфин ввел в действие МСФО "Определение бизнеса (Поправки к МСФО (IFRS) 3)". Организация должна применять его в отношении объединений бизнесов и активов, дата приобретения которых - 1 января 2020 года или позже. Документ можно использовать с 13 февраля, раскрыв этот факт в отчетности.

Уточнен термин "бизнес". Это интегрированная совокупность видов деятельности и активов, осуществление которых и управление которыми способно предоставить товары или услуги покупателям, генерировать инвестиционный доход (такой, как дивиденды или проценты) или генерировать иные доходы от обычной деятельности.

Введен тест на наличие концентрации справедливой стоимости. Он позволит определить, является ли приобретенная совокупность видов деятельности и активов бизнесом. Тест необязателен. Организация может самостоятельно решать, применять его или нет. Причем решение можно принимать отдельно по каждой операции (иному событию).

В документе указано: интегрированную совокупность видов деятельности и активов можно квалифицировать как бизнес, даже если нет отдачи. Если она есть, продолжающееся поступление выручки само по себе не указывает на то, что был приобретен вклад или принципиально значимый процесс.

Разъяснено, как проанализировать, является ли приобретенный процесс принципиально значимым, в зависимости от того, есть ли отдача.

Документ: Приказ Минфина России от 22.01.2019 N 11н

 

18.02.2019

Минфин: компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Некоторые организации компенсируют сотрудникам проезд на общественном транспорте на работу и обратно. Надо ли в этом случае начислять взносы?

Возмещения расходов на дорогу к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых сумм. Поэтому нужно начислить взносы, считает финансовое ведомство.

Суды говорят иначе: на компенсацию, предусмотренную коллективным договором, взносы можно не начислять, ведь это социальная выплата. Хотя позиция сформировалась, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, она актуальна и сейчас. Правила НК РФ об уплате взносов аналогичны. Имейте в виду, что если руководствоваться подходом судов, то споры с контролерами неизбежны.

Документы: Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093

 

18.02.2019

К не облагаемым взносами выплатам суды отнесли и компенсацию за билеты на культурные мероприятия

Работодатель компенсировал сотрудникам стоимость билетов на культурно-массовые мероприятия, как было предусмотрено коллективным договором. ФСС по результатам проверки доначислил взносы на травматизм, посчитав эти компенсации выплатами в рамках трудовых отношений. Спор в суде фонд проиграл: выплаты отнесли к социальным и необлагаемым.

Кроме компенсации стоимости билетов, спорными в том числе оказались:

- единовременное денежное вознаграждение в связи с юбилеем;

- сохраненный средний заработок на время дополнительного отпуска;

- единовременная выплата в связи со сложной жизненной ситуацией.

Все доначисления признаны незаконными.

Суды многие выплаты считают социальными, т.е. не зависящими от квалификации работника, сложности и качества выполняемой работы и т.д. Подробнее о таких выплатах см. в нашем обзоре.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А83-6445/2018

 

18.02.2019

Минтруд продолжает экспериментировать с электронными кадровыми документами

Ведомство хочет отработать механизмы, которые помогут вести электронные документы без дублирования их на бумаге. Эксперимент предлагают организовать с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года. Сейчас проект проходит общественное обсуждение.

По словам авторов проекта, участвовать в эксперименте будут добровольно около десяти организаций. Конкретный перечень работодателей определит правительство.

Работодателям, согласным на эксперимент, предлагают самостоятельно определить, какие документы перевести в новый формат. Организации смогут также выбирать вид электронной подписи. В некоторых случаях, например при заключении трудового договора, нужно будет использовать усиленную квалифицированную электронную подпись.

Расходы, связанные с использованием нового формата, придется нести самим компаниям.

Отметим, в 2018 году Минтруд уже проводил эксперимент по электронному кадровому документообороту. Тогда обязательным условием было наличие бумажных версий документов.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/p/88427)

 

 

 

 

с 11 по 15 февраля 2019 года

 

15.02.2019

Суд не против списания безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ

Компания списала во внереализационные расходы безнадежную дебиторскую задолженность контрагента-банкрота. Долг она учла в том периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента.

Инспекция посчитала, что безнадежную задолженность нужно было списывать в периоде, когда в ЕГРЮЛ внесли сведения о ликвидации организации. В данном случае это был следующий год. Однако суды поддержали налогоплательщика.

Если есть судебный акт о завершении конкурсного производства, это говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А64-1801/2018

 

15.02.2019

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

Организация удержала одну сумму НДФЛ, а заплатила в бюджет на порядок больше. Когда она обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, то получила отказ, поскольку прошло более трех лет. Доказать в суде свою правоту компании не удалось.

Суды трех инстанций указали, что организация перечислила налог самостоятельно и добровольно, а значит, узнать о переплате она должна была в тот момент.

Организация ссылалась на то, что окончательный расчет базы по НДФЛ производится по завершении налогового периода, т.е. календарного года. В таком случае срок она не пропустила. Однако данный довод АС Уральского округа отклонил: по платежному поручению в бюджет был перечислен именно налог, поэтому отсчитывать срок от другой даты неправомерно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2019 по делу N А60-15885/2018

 

15.02.2019

Если инспекция запрашивает рецептуру, можно не представлять - суд освободит от штрафа

Налоговики в ходе выездной проверки запросили у компании в том числе документы с рецептурами алкогольных напитков. Представить эти документы организация отказалась, из-за чего ей выписали штраф. Однако суды признали санкцию незаконной.

Рецептуры алкогольной продукции не являются документами, которые используются для контроля за правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Не считаются они и первичными учетными документами, не относятся к регистрам налогового учета.

Инспекция пыталась доказать, что рецептуры ей нужны для проверки закупки ингредиентов. Однако этот довод суды отклонили: компания представила налоговые регистры, оборотно-сальдовые ведомости, производственные отчеты, инвентаризационные описи, другие документы, которые содержали в том числе сведения о произведенных расходах.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А49-4970/2018